Отчет ПМ 03. Совершенствование учета дебиторской и кредиторской задолженности организации по материалам аудита
 Скачать 5.28 Mb.
|
|
По результатам проверки был сделан вывод, что инвентаризация расчетов в ООО «Медведь-Север» проводится по всем расчетным операциям, но акт для оформления результатов, а также приказ руководителя о проведении инвентаризации и составе комиссии отсутствует, в наличии только акты сверки. Это влечет за собой некачественное проведение инвентаризации расчетов и не позволяет сделать вывод о достоверности данных бухгалтерской отчетности. Отсутствие унифицированных форм документов могут быть приравнены налоговыми органами к отсутствию первичного документа, что может повлечь за собой неблагоприятные последствия и послужить основанием применения штрафов налоговыми органами. Так как результаты инвентаризации расчетов на предприятии не анализировались, поэтому повышен риск необнаружения расхождений данных бухгалтерского учета с фактическими данными. Соответственно, меры для устранения задолженности по результатам инвентаризации не принимались, поэтому можно сделать вывод, что на результаты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности в организации ООО «Медведь-Север» полагаться не следует. Следующим этапом проверки стала проверка полноты и правильности расчетов с покупателями и заказчиками. Она начиналась с проверки наличия и правильности оформления договоров и первичных документов на реализованные покупателям товары, работы, услуги (Процедура 2.1.) Результаты данной проверки представлены в таблице 20. Таблица 20 - Результаты проверки заключенных договоров с покупателями, первичных документов на реализованные товары, работы, услуги
Из таблицы видно, что на предприятии ООО «Медведь-Север» ослаблен контроль за правильностью составления договоров с покупателями. А именно, неэффективна работа юридической службы, ответственной за проверку качества договоров. Отсутствие информации о сумме по договору на совершенную операцию приводит к риску неплатежей, и может косвенно послужить поводом для ненадлежащего исполнения обязательств покупателями. Также в некоторых договорах не заполнены обязательные реквизиты сторон и отсутствует печать покупателя, а принятие таких документов к учету является нарушением требований Законодательства РФ. При аудите организации первичного учета на предприятии наибольшее внимание было уделено проверке подтверждения операций по реализации счетами-фактурами, ведения журнала регистрации счетов-фактур и отражения данных документов в книге продаж. Аудит первичных документов в части проверки наличия и правильности оформления первичных документов показал, что в организации нарушен порядок оформления счетов - фактур, установленный Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, что говорит о низком качестве работы сотрудников бухгалтерии, ответственных за составление первичных документов. Отсутствие некоторых обязательных реквизитов сторон в первичных документах является нарушениями п.5 и п.2 ст.9 ФЗ №129 «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996. Наличие в счетах-фактурах незаполненных ИНН/КПП покупателя и продавца, отсутствие счетов-фактур на операции по реализации продукции (выполнение работ, оказание услуг), а также неотражение счетов-фактур в журнале регистрации счетов-фактур и книге продаж является нарушением п.3 ст. 169 НК РФ. Так как счет-фактура является основным документом при расчете НДС, факт получения счета-фактуры покупателем продукции представляет собой необходимое условие для оплаты товаров и услуг, а также для их принятия к учету, поэтому его неправильное оформление может привести к отказу покупателя в оплате. Проверка полноты и правильности отражения расчетов с покупателями и заказчиками на счетах бухгалтерского учета в учетных регистрах показала соответствие оборотов по счету 62, отражённых в Главной книге и в бухгалтерском балансе. В ходе проверки своевременности расчетов и реальности числящейся задолженности ООО «Медведь-Север» были получены результаты, представленные в таблице 21. Таблица 21 - Результаты проверки своевременности оплаты выставленных покупателям счетов
|