3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АУДИТА
.1 Аудит дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Медведь-Север»
Для того чтобы выявить направления совершенствования учета дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Медведь-Север», в данной организации была проведена аудиторская проверка дебиторской и кредиторской задолженности.
Для выявления каждого из возможных нарушений или злоупотреблений разработан определенный набор контрольных процедур. Основные контрольные процедуры представлены в таблице 17.
Таблица 17 - Программа аудиторской проверки учета дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Медведь-Север»
№
|
Аудиторские процедуры
|
Проверяемые документы
|
1
|
2
|
3
|
1
|
Проверка состояния учета и контроля за расчетными операциями: 1.1. Проверка наличия и анализ материалов инвентаризации задолженности по расчетным операциям.
|
Акты инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, прочими дебиторами и кредиторами
|
2
|
Проверка полноты и правильности расчетов с покупателями и заказчиками: 2.1. Проверка наличия и правильности оформления договоров и первичных документов на реализованные товары, работы, услуги. 2.2. Проверка полноты и правильности отражения расчетов с покупателями и заказчиками на счетах бухгалтерского учета в учетных регистрах. 2.3. Проверка своевременности расчетов и реальности числящейся задолженности. 2.4. Проверка обоснованности и правильности отражения полученных авансов
|
Договоры купли-продажи, накладные, счета-фактуры, приходные ордера, акты выполненных работ, журнал- ордер (счет 62), журнал хозяйственных операций, отчетность, выписки банка, квитанции к приходному кассовому ордеру, регистры бухгалтерского учета, акты сверок.
|
3
|
Проверка полноты и правильности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками: 3.1.Проверка наличия и правильности оформления договоров и первичных документов по расчетам за полученные товары (работы, услуги). 3.2 Проверка полноты и правильности отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками на счетах бухгалтерского учета в учетных регистрах. 3.3. Проверка своевременности расчетов и реальности числящейся задолженности. 3.4. Проверка соблюдения порядка списания задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
|
Договоры купли-продажи, накладные, счета-фактуры, журнал- ордер (счет 60), карточка счета 60, Главная книга, журнал хозяйственных операций.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
Проверка полноты и правильности учета расчетов с подотчетными лицами: 4.1. Проверка полноты и правильности заполнения авансового отчета. 4.2. Проверка получения подотчетных сумм денежных средств лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам. 4.3. Проверка на своевременность предоставления авансовых отчетов.
|
Авансовые отчет, приказы о направлении сотрудников в командировки, командировочные удостоверения; сметы представительских расходов; приказы об утверждении смет представительских расходов; оправдательные документы.
|
Предварительная оценка состояния учета дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Медведь-Север» производилась на основании вопросника, приведенного в таблице 18.
Таблица 18 - Результаты проверки состояния систем внутреннего контроля расчётных операций в ООО «Медведь-Север»
Положения, проверяемые со стороны внутреннего контроля
|
Оценкавнутреннего контроля
|
Результаты тестов
|
|
«+»
|
«-»
|
|
Все хозяйственные операции на предприятии совершаются и фиксируются в учете с письменного разрешения руководства
|
+
|
|
Наличие приказов руководителя
|
Все хозяйственные операции совершаются в строгом соответствии с заключенными договорами и действующим законодательством
|
+
|
|
|
Все первичные документы в части наличия необходимых реквизитов отвечает законодательства
|
|
-
|
Ослаблен контроль со стороны работников бухгалтерии
|
Все первичные документы на предприятии регистрируются полностью
|
+
|
|
|
В организации осуществляется точный количественный и качественный перенос данных из документа в систему учета
|
+
|
|
|
Первичные документы в организации регистрируются и обрабатываются своевременно
|
+
|
|
Ослаблен контроль со стороны системы внутреннего контроля
|
Проводится ли на предприятии инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности
|
+
|
|
Отсутствуют акты инвентаризации задолженностей
|
Организованная на предприятии система хранения документов не допускает утерь и исправлений первичной документации
|
+
|
|
|
С любой сомнительной или просроченной задолженностью на предприятии проводится соответствующая работа по ее истребованию
|
|
-
|
Ослаблен контроль своевременности истребования задолженности
|
Все операции по расчетам с дебиторами и кредиторами верно отражаются на счетах б.у.
|
+
|
|
|
На основе полученных результатов таблицы 18 и проведенного тестирования оценки системы внутреннего контроля учета дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Медведь-Север» можно сделать следующие выводы:
1. На предприятии ослаблен контроль при проверке первичных документов, в части обязательных реквизитов организации;
2. Система внутреннего контроля не охватывает проверку своевременности регистрации и обработки первичных документов, что может повлечь за собой искажение сроков;
3. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности проводится, но не оформляется акт (ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами»), акт могут потребовать налоговые органы при проведении документальных проверок. Если акт не составлен, это может быть истолковано как неисполнение требований нормативных документов по бухгалтерскому учету об обязательном проведении инвентаризации перед составлением годовой отчетности. Нарушение п.2 ст.12 федерального закона 129 ФЗ «О бухгалтерском учете»;
4. В организации отсутствуют проверка со стороны бухгалтерии на своевременность истребования задолженности.
Затем аудиторская проверка дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ООО «Медведь-Север» продолжалась в соответствии с намеченной программой аудита представленной в таблице 17.
Для проверки состояния учета и контроля за расчетными операциями следует проверить проводилась ли инвентаризация задолженности, оформлялись ли унифицированные акты, также следует произвести оценку расчетных операций.
Таблица 19 - Результаты проверки качества инвентаризации ООО «Медведь-Север»
№ п/п
|
Проверка
|
Результаты проверки
|
1
|
2
|
3
|
1
|
Проводилась ли инвентаризация расчетных операций
|
На предприятии проводится инвентаризация по всем видам расчетов. Инвентаризация расчетов проводится в соответствии с п.2 ст.12 федерального закона 129 ФЗ «О бухгалтерском учете»- в обязательном порядке перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.
|
1
|
2
|
3
|
2
|
Существуют ли подписанные руководителем распоряжения о назначении членов инвентаризационной комиссии
|
Нет в наличии письменных распоряжений руководителя о назначении членов инвентаризационной комиссии.
|
3
|
Имеются ли акты инвентаризации расчетов
|
Отсутствует акт для отражения результатов инвентаризации. В наличии только акты сверки взаиморасчетов.
|
4
|
Принимаются ли меры по результатам инвентаризации для устранения задолженности
|
По результатам инвентаризации меры не принимались, так как отсутствует сверка результатов инвентаризации с документальным отражением данных.
| |
Скачать 5.28 Mb.