финмендж. Современная ситуация в экономике РФ требует особого внимания к развитию структуры малого и среднего бизнеса. Экономика развитых государств базируется именно на ввп от малого и среднего предпринимательства

• Название: Современная ситуация в экономике РФ требует особого внимания к развитию структуры малого и среднего бизнеса. Экономика развитых государств базируется именно на ввп от малого и среднего предпринимательства
• Дата: 12.01.2019
• Размер: 91.52 Kb.
• Имя файла: финмендж.docx
• Тип: Реферат; #63434
• страница: 3 из 3

Глава 3 Ответственность предприятий за налоговые правонарушения

Каждый налогоплательщик согласно Закону обязан своевременно и в полном размере уплачивать налоги, вести бухгалтерский учет, составлять отчеты, предоставлять налоговым органам необходимые документы и сведения для контроля правильности уплаты налогов.

• 
  Если налогоплательщик нарушает налоговое законодательство, то налоговые органы вправе наложить на него санкции. 
  Под налоговым правонарушением понимается , виновносовершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом установлена ответственность. 
  Основными правонарушениями являются следующие:
  
• 
  грубое нарушение правил учета доходов и расходов и
  
• 
  
  объектов налогообложения;
  
• 
  неуплата или неполная уплата сумм налогов;
  
• 
  невыполнение налоговым агентом              обязанности по
  
• 
  
  удержанию и (или) перечислению налогов;
  
• 
  неправомерное сообщение сведений налоговому органу;
  
• 
  нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе;
  
• 
  уклонение от постановки на учет;
  
• 
  непредставление налоговой декларации.
  

Состав налогового правонарушения — совокупность предусмотренных законом признаков, характеризующих совершенное деяние в области налогообложения; это необходимое основание налоговой ответственности. Ответственность наступает при совершении одного из правонарушений, входящих в ту или иную группу предлагаемой ниже классификации объектов. 
В зависимости от направленности противоправных действий выделяют следующие виды нарушений в налоговой сфере:

1. 
   нарушения в системе налогов;
   
2. 
   нарушения против исполнения доходной части бюджетов;
   
3. 
   нарушения в системе гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика;
   
4. 
   нарушения против контрольных функций налоговых органов;
   
5. 
   нарушения порядка ведения учета, составления и предоставления отчетности;
   
6. 
   нарушения обязанностей по уплате налогов;
   
7. 
   нарушения прав и свобод налогоплательщика.
   

В зависимости от субъекта ответственности установлены три вида налоговой ответственности:

1. 
   за нарушение порядка исчисления и уплаты налогов (для налогоплательщиков);
   
2. 
   за нарушение порядка удержания и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц (для сборщиков налогов);
   
3. 
   за неисполнение или несвоевременное исполнение платежных документов налогоплательщиков (для кредитных учреждений).
   

В зависимости от объекта, на который направлены противоправные действия, выделяются следующие группы составов нарушений:

1. 
   сокрытие или занижение объектов налогообложения;
   
2. 
   нарушение установленного порядка учета объектов налогообложения;
   
3. 
   нарушение порядка сдачи документов в налоговый орган;
   
4. 
   нарушение порядка уплаты налога;
   
5. 
   прочие нарушения.
   

Более подробно составы нарушений данной группы раскрываются 
ниже. 
Сокрытие доходов — как налоговое правонарушение выражается в не отражении в бухгалтерском учете выручки от реализации, неоприходования поступивших денежных средств, не включении в прибыль доходов от внереализационных операций и др. 
Занижение дохода (прибыли) — это неправильный расчет налоговой базы при правильном отражении выручки в учете. Наиболее распространенными способами занижения дохода являются:              неправомерное 
отнесение расходов к обоснованным и документально подтвержденным затратам; неверное отражение курсовых разниц по валютным операциям; отнесение затрат по ремонту к обоснованным при наличии ремонтного фонда; неправильное списание убытков; счетные ошибки при расчете прибыли в сторону ее уменьшения. 
Сокрытие или неучет объекта налогообложения — касается всех объектов, кроме доходов и прибыли. Основной признак сокрытия объекта — отсутствие в учете предприятия первичных документальных данных о тех или иных объектах налогообложения.Неучет объекта— связан либо с неправильным расчетом объекта, либо с неправильным отражением его в учете. Отсутствие учета объектов налогообложения и ведение учета с нарушением установленного порядка, повлекшие за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период, предусматривают применение штрафных санкций. 
Отсутствие учета объектов налогообложения — как одно из налоговых правонарушений может применяться, например, в случае отсутствия сальдо прибыли за отчетный период на соответствующем бухгалтерском счете. 
Ведение учета с нарушением установленного порядка — обусловлено: отсутствием соответствующих учетных регистров, журналов, отчетных ведомостей; отнесением на себестоимость затрат, не имеющих отношения к производству и реализации продукции; отнесением затрат на себестоимость не в том периоде, в каком это должно быть, и др.

Не предоставление или несвоевременное предоставление документов в налоговый орган — влечет за собой взыскание штрафа. Ответственность по данному правонарушению наступает независимо от возникшей недоплаты или переплаты по налогу. 

Задержка уплаты налога — налоговой ответственностью за это правонарушение является взыскание пени — денежной суммы, которую налогоплательщик, плательщик сборов и налоговый агент должны выплатить за просрочку платежа помимо уплаты налога.  
Не удержание налога у источника выплаты — ответственность за нарушение порядка удержания и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц несет налоговый агент. С предприятий в бесспорном порядке взыскиваются соответствующие суммы и штраф, а также за несвоевременное перечисление — пени за каждый просроченный день. Ответственность наступает лишь при выплате дохода физическому лицу и фактическом получении лицом этого дохода.


В соответствии с Кодексом к прочим налоговым нарушениям, в частности, относится ответственность свидетеля; отказ эксперта, переводчика, специалиста от участия в проведении налоговой проверки. Также установлены виды нарушений законодательства о налогах и сборах и санкций за эти нарушения в отношении банков.

 
Если налогоплательщик уплатил налог с нарушением сроков или не в полном объеме, то он должен уплатить пеню. 

Пени - это финансовая санкция за несвоевременное выполнение денежных обязательств. Они определяются в процентах к сумме невыполненного обязательства за каждый день просрочки. 


Пени по налоговым платежам начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со следующего с установленным сроком уплаты суммы налога и сбора дня по день фактической уплаты включительно.

 
Процентная ставка пени равна одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации. Если срок уплаты налога совпадает с выходным или праздничным днем, то пени начисляются, начиная с первого рабочего дня после выходного или праздничного. 
Пени не начисляются на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика.

 
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет его другого имущества. Принудительное взыскание пеней с организаций производится в бесспорном порядке, а с физических лиц - в судебном порядке.


За совершение налоговых правонарушений взыскивается штраф. 
Штраф может быть уплачен добровольно ,в противном случае - взыскан с налогоплательщика в принудительном порядке только по решению суда, вступившего в законную силу. 
Ответственность в налоговой сфере - это комплексный институт, объединяющий нормы различных отраслей права, направленные на защиту налоговых правоотношений. Поэтому ответственность регулируется различными отраслями права:

• 
  Налоговым кодексом РФ при наличии признаков налоговых правонарушений;
  
• 
  Кодексом РФ об административных правонарушениях (КоАП);
  
• 
  уголовным законодательством РФ при наличии признаков преступления.
  

Налоговая ответственность — применение уполномоченными органами к налогоплательщикам и лицам, содействующим уплате налогов, налоговых санкций за совершение налогового правонарушения. 
Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение правонарушения. 
Субъекты налоговой ответственности — налогоплательщики (организации и физические лица), налоговые агенты (юридические лица и граждане-предприниматели), сборщики налогов и сборов. 
Законодательством определены следующие общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения:

• 
  налогоплательщик не виновен в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда.
  
• 
  налогоплательщик не обязан доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Эта обязанность возлагается на налоговые органы;
  
• 
  неустранимые сомнения в виновности налогоплательщика в совершении им налогового правонарушения толкуются в его пользу;
  
• 
  налогоплательщик (налоговый агент) вправе самостоятельно исправить ошибки, допущенные им при учете объекта налогообложения, исчислении и уплате налога.
  

Налогоплательщик освобождается от ответственности, только уплатив недостающую сумму налога и пени до подачи заявления о внесении изменений и дополнений к налоговой декларации. 
Законодательство признает два обстоятельства, исключающих вину юридического лица в отношении налогового правонарушения; совершение его вследствие стихийного бедствия или непреодолимых обстоятельств; исполнение налогоплательщиком (налоговым агентом) письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных налоговым органом. 
При применении налоговой ответственности законодательство учитывает Признаки повторности и умысла; имеются обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. 


Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения определен в три года. Для налоговых органов срок давности взыскания санкций установлен не позднее трех месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта.

 
Налогоплательщики имеют право:

1. 
   получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
   
2. 
   получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
   
3. 
   использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
   
4. 
   получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;
   
5. 
   на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
   
6. 
   представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;
   
7. 
   представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
   
8. 
   присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
   
9. 
   получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
   
10. 
    требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
    
11. 
    не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;
    
12. 
    обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
    
13. 
    требовать соблюдения налоговой тайны;
    
14. 
    требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.
    

Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики. 
Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. 
Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов) определяется НК РФ и иными федеральными законами. 
Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов. 
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами. 
Налогоплательщики обязаны:

1. 
   уплачивать законно установленные налоги;
   
2. 
   встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;
   
3. 
   вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
   
4. 
   представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете";
   
5. 
   представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
   
6. 
   выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
   
7. 
   предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом;
   
8. 
   в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;
   
9. 
   нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
   

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Практика показывает, что технический прогресс, наиболее полное удовлетворение потребительского спроса сегодня во многом определяются эффективностью работы небольших предприятий. Высокие темпы внедрения нововведений, мобильность технологических изменений, острая ценовая и неценовая конкуренция, ведущая, с одной стороны, к снижению цен, а с другой, к тому, что потребитель получает продукцию и услуги высокого качества, возможность для государства получать большие средства в форме налоговых поступлений – все это и составляет вклад малых предприятий в экономику страны.

Говоря о роли малого предпринимательства и опираясь на опыт развитых стран, можно сформулировать вывод, что поступательное развитие малого предпринимательства является важнейшим фактором успешного решения следующих проблем:

- формирования конкурентных цивилизованных рыночных отношений, способствующих лучшему удовлетворению потребностей населения и общества в товарах (работах, услугах);

- расширения ассортимента и повышения качества товаров, работ, услуг.

Стремясь к удовлетворению запросов потребителей, малые предприятия способствуют повышению качества товаров (работ, услуг) и культуры обслуживания:

- приближению производства товаров и услуг к конкретным потребителям;

- содействию структурной перестройке экономики. Малое предпринимательство придает экономике гибкость, мобильность, маневренность;

- привлечению личных средств населения для развития производства. Партнеры на малых предприятиях вкладывают свои капиталы в дело с большей заинтересованностью, чем на крупных;

- созданию дополнительных рабочих мест, сокращению уровня безработицы;

- более эффективному использованию творческих способностей людей, раскрытию их талантов, освоению различных видов ремесел, народных промыслов;

- вовлечению в трудовую деятельность отдельных групп населения, для которых крупное производство налагает определенные ограничения (домохозяйки, пенсионеры, инвалиды, учащиеся);

- формированию специального слоя собственников, владельцев предприятий (фирм, компаний);

- активизации научно-технического прогресса;

- освоению и использованию местных источников сырья и отходов крупных производств;

- содействию деятельности крупных предприятий путем изготовления и поставки комплектующих изделий и оснастки, созданию вспомогательных и обслуживающих производств;

- освобождению государства от малорентабельных и убыточных предприятий за счет их аренды и выкупа.

Все эти и другие экономические и социальные функции малого предпринимательства ставят его развитие в разряд важнейших государственных задач, делают его неотъемлемой частью реформирования экономики России.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Малый бизнес: Организация, экономика, управление: учебное пособие

М.: Юнити-Дана, 2009. Под редакцией Горфинкель В.Я., Швандера В.А. с. 496.
2. Малый бизнес в рыночной среде: учебное пособие Мамедова Н. А., Девяткин Е. А.: Евразийский открытый институт, 2011. С.151.
3. Малый и средний бизнес: эволюция понятий, рыночная среда, проблемы развития. Акимов О. Ю.: Финансы и статистика, 2011. С.193.
4.Налоговый Кодекс РФ.
5. Организация предпринимательской деятельности: учебник

Валигурский Д. И.: Дашков и Ко, 2014. С.519.

6. Применение упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации . Сагиев Е.: Лаборатория книги, 2010, с.87.
7. Российское предпринимательство : всероссийский ежемесячный научно-практический журнал по экономике: научно-практический журнал. 2014. № 19(265) : Креативная экономика, 2014 с.193.

8. Экономика организации (предприятия): учебное пособие

Сергеев И. В.: Финансы и статистика, 2006 с.576.

9. Ахметзянова Э.И., Галимарданова Н.М. Проблемы налогообложения субъектов малого предпринимательства / Э.И. Ахметзянова, Н.М. Галимарданова // Направления совершенствования формирования учетно-аналитической информации в условиях решения современных проблем национальной экономики. Материалы Международной научно- практической конференции. Под редакцией Насретдинова И.Т. – Казань.- 2014.- С.10-11 2.

10. Гильмутдинова Ф.Г., Саитова Р.Г. Управление финансами организации / Ф.Г. Гильмутдинова, Р.Г. Саитова // Актуальные вопросы современного финансового менеджмента. Материалы Международной научно-практической конференции. Под редакцией И.Т. Насретдинова. .Казань.- 2014.- С. 40-41.

11. Мулюкова Р.Р., Гирфанова Е.Ю. Корпоративная культура предприятий нефтехимической отрасли // Вестник Казанского технологического университета. -2013. - Т. 16. № 12. - С. 229-233.

12. Чекашова Е.А., Саитова Р.Г. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса / Е.А. Чекашова, Р.Г. Саитова // Актуальные вопросы современного финансового менеджмента. Материалы Международной научно-практической конференции. Под редакцией И.Т. Насретдинова.- Казань.- 2014.- С. 126-127.

13. Системы налогообложения малого бизнеса: на что ориентироваться при выборе?http://www.malyi-biznes.ru.

14. http://www.malyi-biznes.ru Статья: «Особенности налогообложения малого бизнеса и основные налоговые системы».