Анализ производственной программы. АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРОГРАММЫ (2). Сущность, цель и задачи анализа выполнения производственной программы 6
 Скачать 76.76 Kb.
|
2.4. Анализ выполнения плана по объему подрядных работПланы подрядных строительно-монтажных работ включают объекты, технические этапы, комплексы и отдельные виды работ, включают проектно-сметную документацию, финансирование, материальные ресурсы и необходимое оборудование. Общий объем строительно-монтажных работ служит основанием для определения потребности в материально-технических ресурсах, фондах оплаты труда и оборотных средствах. В ходе анализа устанавливается выполнение плана работ по договору за анализируемый период по общему количеству генеральных подрядчиков. Степень выполнения плана строительно-монтажных работ определяется мощностью самого генерального подрядчика и мощностью связанных организаций (субподрядчиков). Степень выполнения подрядного плана строительства определяется путем сопоставления фактически выполненных строительно-монтажных работ по сметной стоимости с плановым показателем и показателем предыдущего периода. В случае невыполнения запланированного объема строительно-монтажных работ устанавливается конкретный невыполненный объект и выявляется причина отклонения от плана. Даже если вся строительная организация запланирована и перевыполнена, отдельные объекты могут не планироваться. Поэтому при анализе реализации производственной программы необходимо сравнивать плановую и фактическую работу по отдельным объектам. Эффективному управлению экономическими и финансовыми последствиями производственно-хозяйственной деятельности строительной организации способствует использование методологии анализа точки безубыточности производства, основанной на идее разделения затрат на постоянные затраты. Переменные то есть те, которые не зависят напрямую от стоимости и структуры производства и продаж за период времени, и те, которые зависят от количества производства и продаж за период времени, соответственно. Методология анализа безубыточности используется для ответа на вопрос, сколько единиц продукта или услуги компания должна продать для возмещения постоянных затрат. Предполагается, что цена достаточно высока, чтобы компенсировать все прямые (переменные) затраты и оставить так называемую «маржу вклада» для покрытия постоянных затрат и прибыли. Как только будет продано достаточно продуктов для накопления маржи вклада, необходимой для возмещения постоянных затрат, маржа на каждую дополнительную проданную единицу будет сохраняться до тех пор, пока постоянные затраты не увеличатся из-за значительного увеличения объема продаж. Используется для получения прибыли . Следует иметь в виду, что фиксированные затраты не являются абсолютными в том смысле, что фактор стоимости в конечном итоге будет колебаться в долгосрочной перспективе. Следовательно, вам нужно проявлять некоторую гибкость в применении идеи безубыточности. Метод анализа пределов прибылей и убытков позволяет разработать и применить концепцию экономического рычага в строительных организациях (термин «операционный рычаг» является синонимом этого понятия в теории технологий и финансовом анализе). Концепция кредитного плеча возникает, когда существует стабильный фактор стоимости организации, который не зависит напрямую (в определенных пределах) от объема выполненных работ. Эта ситуация особенно типична и характерна для строительных организаций, где затраты, связанные с поддержанием строительного производства и других накладных расходов, изначально слабо (слабо) чувствительны к изменению загруженности. Все соответствующие изменения прямых (переменных) затрат. Концепция экономического рычага заключается в том, что часть затрат, которые в настоящее время несет строительная организация, являются фиксированными (постоянными) и не зависят от величины колебаний объемов строительства и монтажа в определенных пределах. Проведенные работы (пробный пуск готового строительного изделия). В результате прибыль строительных компаний увеличивается или уменьшается непропорционально изменению объема основной деятельности. Исследовать эффективность использования концепции экономического рычага в производственно-хозяйственной деятельности строительных организаций. Поэтому все затраты строительной организации делятся на фиксированные. Что меняется со временем и переменными, то есть стоимость, которая зависит от объема производства и продаж продукта. Эта разница в стоимости является основанием для анализа точки безубыточности (ЧМЗ) строительно-монтажных работ. Концепция «безубыточных строительно-монтажных работ» может быть выражена простым вопросом о количестве единиц строительной продукции или услуг, которые необходимо продать для возмещения понесенных постоянных затрат. Таким образом, цена строительной продукции устанавливается на покрытие всех переменных затрат организации и получение достаточных премий для покрытия постоянных затрат и прибыли. Когда продается достаточное количество строительной продукции для возмещения постоянных или периодических затрат, каждая дополнительная проданная единица приносит строительной организации дополнительный доход в дополнение к переменным и затратным затратам. При этом величина этого увеличения прибыли зависит от соотношения постоянных и переменных затрат в структуре затрат строительной организации. Следовательно, как только количество проданной строительной продукции достигает минимального количества, достаточного для покрытия переменных затрат, строительная организация производит прибыль, которая начинает расти быстрее, чем рост объемов строительных работ. Такого же эффекта можно добиться, если уменьшить объем строительных работ. Другими словами, скорость уменьшения прибыли и скорость увеличения убытков превышают скорость уменьшения продаж. Согласно графику, можно записать такую пропорцию: Т/Н=В/Дм. Отсюда можно вывести формулу для расчета точки критического объема продаж в денежном измерении: Т = ВР* Н/Дм, или Т = Н/(Дм /ВР) = Н/Ду. Для нашего примера она составляет 20*4 /8= 10 млн руб, или 4/(8/20)=4/0,4=10 млн руб. Нетрудно заметить, что отношение постоянных расходов к общей сумме маржинального дохода и есть тот коэффициент, который определяет место расположения точки критического объема реализации продукции на графике. Если заменить максимальный объем реализации продукции в денежном измерении ВР на соответствующий объем реализации в натуральных единицах К-, то можно рассчитать безубыточный объем реализации в натуральных единицах: Т=К*Н/Дм, (19.5) Т = 1000 * 4/8 = 500 ед. Для определения точки критического объема реализации продукции вместо суммы маржинального дохода можно использовать ставку маржинального дохода в цене за единицу продукции Дс: Дс = Дм/К = 8 000 000/1000 = 8000 руб. Отсюда Дм=К*Дс. Тогда формулу можно записать следующим образом: Т=Н/Дс. Т = 4 000 000/8000 = 500 ед. |