таможенная статистика - лекции. Таможенная статистика внешней торговли Тема Роль и место таможенной статистики в научный обиход термин статистика
 Скачать 1.6 Mb.
|
|
Тема 13. Статистика таможенных правонарушений Одним из главных направлений работы таможенной службы является соблюдение законности и контроль за соблюдением законодательства. Вся деятельность таможенных органов по соблюдению законодательства состоит из двух взаимосвязанных составляющих: 1. Жесткий контроль за соблюдением законодательства участниками ВЭД; 2. Строгое соблюдение законодательства самими должностными лицами таможенных органов независимо от занимаемой должности. В рамках первой составляющей деятельность таможенных органов нацелена на решение задач по обеспечению экономической безопасности государства, выявление и пресечение фактов незаконного перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, а также уклонения от уплаты таможенных платежей недобросовестными и связанными с криминалом участниками ВЭД. Основную угрозу экономической безопасности РФ прежде всего создают: – при ввозе (импорт) – незаконные операции с товарами с высоким налогообложением (легковой автотранспорт, бытовая аудио- и видеотехника, оргтехника, мебель, одежда, обувь, ковры и ковровые изделия, алкогольная и табачная продукция); – при вывозе (экспорт) – нелегальные операции с сырьевыми товарами (лес, металлы и др.). Наибольшее количество дел возбуждается в связи с: – недекларированием товаров; – недостоверным декларированием товаров; – несоблюдением перевозчиком установленного таможенным органом срока внутреннего или международного таможенного транзита либо маршрута перевозки товаров, а также доставка товаров в зону таможенного контроля, отличную от определенной в качестве места доставки; – неосуществлением физическими лицами обратного ввоза на таможенную территорию РФ временно вывезенных товаров, подлежащих обратному ввозу. Импорт товаров в Россию осуществляется по 3 схемам: 1) «Белой» – абсолютно легально, соответствуя требованиям ФТС; 106 2) «Черной» – нелегально (контрабанда); 3) «Серой» (полулегально) – условное название большого спектра технологий, существенно различающихся по степени и формам отклонения практики от нормативных требований. «Серые» схемы чрезвычайно многообразны, оперативно изменяются, приспосабливаясь к новациям таможенного контроля. Их суть – искажение таможенных деклараций с целью снижения таможенных сборов по следующим направлениям: таможенные коды, количество ввозимых товаров в натуре, инвойсные цены. В осуществлении как «серых», так и «черных» схем, как правило, задействуются следующие участники: 1) Продавец товара – это чаще всего крупная зарубежная компания, которая может и не знать, что сделка осуществляется с нарушением закона; 2) Российский банк, обеспечивающий перевод необходимой суммы для закупки товара; 3) Компания, закупающая товар и зарегистрированная, как правило, в оффшоре; 4) «Черный брокер», имеющий «окно» на таможне; 5) Несколько фирм-однодневок и конечный покупатель, дистрибьютор продукции. Вся эта цепочка по закону несет ответственность за нарушение таможенного режима. Наводнение внутреннего рынка дешевыми, часто контрафактными товарами, которые ввозятся с нарушением таможенного законодательства, то есть не облагаются или не полностью облагаются таможенными пошлинами и не проходят должного контроля качества, создает серьезные препятствия для развития отечественного производства. Масштабы такого теневого импорта варьируются по товарным позициям и странам-поставщикам. Один из возможных подходов к оценке и анализу теневой составляющей внешней торговли состоит в построении «зеркальной» статистики экспортно- импортных потоков, то есть в сопоставлении оценок, фиксируемых в таможенной статистике одной страны, с соответствующими оценками тех же потоков статистике стран – торговых партнеров. Такой подход позволяет оценивать каждый отдельный поток с двух точек зрения: со стороны отправителя груза и со стороны его получателя. При этом предполагается, что оценки импортера и экспортера должны быть близки. Допустимые различия определяется соотношением цен СИФ/ФОБ и принимаются в пределах 10%. Чтобы установить степень вовлеченности импортных товаров в ту или иную схему «растаможки», недостаточно одного лишь «зеркального» сопоставления импорт/экспорт по таможенной стоимости. Необходимо сравнить также физические объемы (в натуре) и цены. В настоящее время в таможенную практику происходит внедрение автоматизированной Системы управления рисками (СУР), что качественным и 107 количественным образом отражается на таможенном администрировании 65 Благодаря этой системе достигается переход от тотального контроля товаров, перемещаемых через границу, к выборочному. Использование СУР таможенными органами обеспечивает возможность таможенным постам не проверять все партии товаров, а сосредоточиться только на рисковых партиях. Автоматизированное выявление профилей риска – одна из самых важных задач автоматизации СУР. Если до применения СУР из всех проверенных парий товара лишь каждый трехсотый досмотр выявлял нарушения, то теперь эффективность СУР при ввозе составляет 8% 66 , то есть результат дает в среднем каждый 13-й досмотр. Несмотря на очевидные преимущества автоматизированной СУР, ее значительные возможности в борьбе с таможенными нарушениями, она не лишена недостатков. Основные недостатки: несовершенство применяемых программных средств 67 , необходимость высокой квалификации специалистов для работы с автоматизированной СУР. Правоохранительная деятельность таможенных органов по линии расследования и дознания характеризуется данными, представленными в таблице 40 и на рисунке 25. Таблица 40. Динамика возбуждения дел Показатель 2005 год 2006 год Количество возбужденных дел об административных правонарушениях 64852 70129 Количество возбужденных уголовных дел 3264 4423 Физические лица; 52% Юридические лица; 39% Должностные лица; 5% По факту совершения АП; 4% Рис. 25. Структура возбуждаемых дел по субъектам правонарушений в 2006 году 65 По данным ФТС в 2005 году с помощью СУР дополнительно удалось перечислить в государственный бюджет порядка 10,7 млрд. руб., возбуждено 3459 дел об административных правонарушениях 66 Журнал «Таможня» №11, 2006, стр. 5. 67 Зачастую заполнение электронного отчета о выявленных рисках занимает в несколько раз больше времени, чем документальная проверка декларации 108 Больше всего дел с составлением обвинительного акта в 2006 году окончили подразделения дознания ЦТУ (97%), УТУ (96%), ДВТУ и СЗТУ (по 94%), а также СТУ (90%). Одним из важных элементов таможенного регулирования является проведение контроля после выпуска товаров (постконтроль), который проводят подразделения таможенной инспекции. Это способствует решению задач по смещению акцента при проведении таможенного контроля с этапа таможенного оформления на таможенный контроль после выпуска товаров, а также по контролю за соблюдением участниками ВЭД, лицами, осуществляющими деятельность в области таможенного дела, и лицами, осуществляющими розничную или оптовую торговлю ввезенными товарами, таможенного законодательства России. Эффективность работы подразделений таможенной инспекции показана в таблице 41 и на рисунках 26 – 28. Таблица 41. Динамика основных показателей деятельности таможенной инспекции Показатели 2005 год 2006 год Количество проверок, всего 10677 12357 в т.ч. таможенных ревизий других форм таможенного контроля 4668 6009 3613 8744 Доначислено таможенных платежей, пеней, наложено штрафов, млн. руб. 1734,3 1828,3 Взыскано таможенных платежей, пеней, штрафов, млн. руб. 315,4 663,3 Количество дел об АП, всего 4791 4826 Количество уголовных дел, всего 155 435 Рис. 26. Количество проверок, проведенных подразделениями таможенных инспекций 0 500 1000 1500 2000 2500 3000 ЦТУ СТУ СЗТУ ПТУ ДВТУ ЮТУ УТУ ТНП ФТС России 2805 1686 1582 1381 1146 1077 700 300 2786 2292 2102 1445 1435 1137 961 199 2005 г. 2006 г. 109 Рис. 27. Суммы таможенных платежей, пеней, штрафов, взысканных подразделениями таможенной инспекции в 2005 и 2006 году, тыс.руб. Рис. 28. Суммы доначисленных таможенных платежей, пеней, наложенных штрафов подразделениями таможенной инспекции в 2005 и 2006 году, тыс.руб. В настоящее время приобрела особую актуальность проблема борьбы с преступлениями коррупционной направленности. Работа подразделений собственной безопасности таможенных органов направлена на активную борьбу с преступлениями, совершаемыми должностными лицами таможенных органов с использованием своего служебного положения, а также с таможенными правонарушениями. Результаты этой работы в 2006 году по РТУ представлены в таблице 42, а в таблице 44 представлена динамика этой работы. 0 20000 40000 60000 80000 100000 120000 140000 ЦТУ СТУ СЗТУ ПТУ ДВТУ ЮТУ УТУ ТНП ФТС России 97067 40889 64990 29454 34313 16713 23809 8167 133083 79537 94809 56354 38168 131420 125935 3949 2005 г. 2006 г. 0 100000 200000 300000 400000 500000 600000 ЦТУ СТУ СЗТУ ПТУ ДВТУ ЮТУ УТУ ТНП ФТС России 577 229 103 647 488 167 167 362 120 918 148 600 123 030 5 322 412 270 139 626 469 302 169 765 122 457 287 588 164 844 62 407 2005 г. 2006 г. 110 Таблица 43. Результаты работы по предотвращению проникновения преступности и коррупции в таможенные органы № п/п Подразделение ЦТУ СЗТУ ЮТУ ДВТУ СТУ ПТУ УТУ УСБ 1 Проверено кандидатов 2565 640 579 371 638 349 609 2584 2 Отведено по негативным обстоятельствам 33 20 20 25 40 19 17 21 3 в т.ч. как связанных с криминальными структурами 22 4 1 9 1 2 1 5 4 Выявлено фактов участия в предпринимательской деятельности и содействия коммерческим структурам 2 30 6 40 22 65 2 12 5 Проведено служебных проверок 207 73 225 97 68 104 43 58 6 Уволено сотрудников 13 5 1 1 2 5 5 5 7 Наказано в дисциплинарном порядке 213 72 126 67 65 89 48 39 8 Ротировано 3 1 - 7 - - 1 1 9 Проведено индивидуальных профилактик 16 - 3 - 6 6 14 - 10 Проведено общепрофилактич-х мероприятий 49 215 140 60 124 52 48 34 11 в т.ч. публикаций в СМИ 15 8 4 5 6 22 3 7 Таблица 44. Результаты деятельности подразделений собственной безопасности по выявлению, предупреждению и пресечению должностных правонарушений № п/п Показатели 2004 2005 2006 1 Борьба с проникновением преступных элементов в таможенную среду Проверено кандидатов на службу в таможенные органы 9771 94328465 из них отведено по негативным обстоятельствам 379272204 в т.ч. как внедряемых криминальными структурами 32 35 45 2 Профилактика коррупции, обеспечение чистоты рядов сотрудников Выявлено фактов участия сотрудников в предпринимательской деятельности и оказания содействия участникам ВЭД в нарушениях таможенных правил 149 91 180 Проведено служебных проверок 1008 728897 Уволено сотрудников за должностные проступки без состава преступления 65 45 39 наказано сотрудников в дисциплинарном порядке 966 761733 ротировано 22 12 13 Проведено индивидуальных профилактических мероприятий 130 47 45 3 Пресечение преступлений против интересов государственной службы в таможенных органах Возбуждено уголовных дел всеми правоохранительными органами, всего 250 300 519 из них в отношении взяткодателей 26 36 34 в т.ч. по материалам ПСБ или совместным 218 252 457 Проходит лиц по уголовным делам: возбужденным по материалам подразделений СБ всего 213 242 192 252 252 313 Осуждено сотрудников и взяткодателей 99 123117 111 Тема 14. Статистика перемещения транспортных средств и физических лиц Транспортные средства перемещаются через таможенную границу в соответствии с таможенным режимом временного ввоза и временного вывоза. Подробнее об этом – глава 22 ТК РФ. В настоящее время действует новая форма таможенной декларации на автомобиль (транспортное средство), утвержденная приказом ФТС России от 1 ноября 2006 г. № 1087, которая используется исключительно при декларировании автомобилей и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ физическими лицами для личного пользования, и их перемещение не связано с осуществлением предпринимательской деятельности, торговли. Целью введения новой формы таможенной декларации на автомобиль (транспортное средство) является усовершенствование таможенного оформления автомобилей (транспортных средств), перемещаемых физическими лицами для личного использования в части их декларирования. Товары, перемещаемые через таможенную границу физическими лицами, декларируются путем подачи пассажирской таможенной декларации. Форма пассажирской таможенной декларации утверждена приказом ГТК России от 19 мая 2004 № 590 «Об утверждении Инструкции о порядке заполнения пассажирской таможенной декларации». Если физическое лицо не следует через таможенную границу, а получает товар, пересылаемый в его адрес и предназначенный для личного пользования этого лица, то в качестве таможенной декларации используется заявление. Порядок заполнения заявления и основные его реквизиты утверждены Приказом ГТК России от 17 июня 2004 г. № 687 «Об утверждении формы заявления физического лица и порядка заполнения заявления физического лица». При перемещении товаров физическими лицами в количестве, по стоимости и весу которых не предусмотрена уплата таможенных платежей и (или) на товары не нужно получать специальное разрешение, допускается устная форма таможенного декларирования. В местах таможенного оформления, оборудованных для применения физическими лицами «зеленого коридора», декларирование может осуществляться в конклюдентной форме. Выбор «зеленого коридора» рассматривается как заявление об отсутствии товаров, подлежащих письменному декларированию. В 2002 году в России начался эксперимент по внедрению технологии электронного декларирования. Более того, планируется, что к 2010 году вообще будут забыты бумажные носители и таможня полностью перейдет на электронное декларирование. В настоящее время декларирование товаров в электронной форме осуществляется на основании пункта 8 ст. 63 ТК РФ и пункта 1 ст. 124 ТК РФ, а также в соответствии с приказом ГТК России от 30 марта 2004 г. № 395 «Об утверждении Инструкции о совершении таможенных операций при декларировании товаров в электронной форме». Электронное декларирование осуществляется путем: 112 ─ подачи в электронной форме сведений, подлежащих указанию в письменной таможенной декларации на бланках формы грузовой таможенной декларации или в таможенной декларации, оформленной в виде письменного заявления; ─ представления электронных документов и их описи, подтверждающих заявленные в таможенной декларации сведения, в соответствии с выбранным таможенным режимом. Срок подачи таможенной декларации на товары, ввозимые в РФ, не должен превышать 15 дней с момента предъявления товаров в месте их прибытия на таможенную территорию РФ либо с момента завершения внутреннего таможенного транзита (например, с момента помещения на склад временного хранения). Допускается продление срока подачи таможенной декларации в пределах срока временного хранения товаров. Таможенная декларация на вывозимые товары подается, как правило, до их убытия за пределы таможенной территории РФ. Без уплаты таможенных пошлин, налогов физические лица могут ввозить в сопровождаемом и несопровождаемом багаже товары, общая стоимость которых не превышает 65 тыс. рублей и общий вес которых не превышает 35 кг (1 раз в месяц). Если вышеуказанные нормы превышены, а общая стоимость и/или общий вес товара не более 650 тыс. рублей и не более 200 кг, то в части такого превышения применяется единая ставка таможенных пошлин, налогов в размере 30% таможенной стоимости указанных товаров, но не менее 4 евро за 1 кг. Если же общая стоимость ввозимых товаров для личного пользования превышает 650 тыс. рублей и/или их общий вес более 200 кг, то применяются ставки таможенных пошлин, налогов, установленные общим порядком и условиями тарифного регулирования и налогообложения, предусмотренными для участников ВЭД. Эти меры применяются и в том случае, если алкогольные напитки ввозятся с 5-кратным превышением существующих ограничений (в части такого превышения), или же физическое лицо более одного раза в месяц пересекает таможенную границу РФ. Физические лица, признанные в установленном порядке беженцами или вынужденными переселенцами, а также переселяющиеся из иностранных государств в РФ на постоянное место жительства, могут ввозить без уплаты таможенных пошлин, налогов товары (за исключением транспортных средств), бывшие в употреблении и приобретенные ими до въезда на территорию РФ. Физическое лицо, достигшее 17 лет, может ввезти/вывезти единовременно без уплаты таможенных пошлин, налогов только 2 л алкогольных напитков (с 21 года), не более 250 г икры осетровых рыб в заводской упаковке и табачные изделия (сигары – до 50 шт., сигариллы – до 100 шт., сигареты до 200 шт., табак – 0,25 кг. В случае ввоза табачных изделий только одного вида допускается ввоз 100 сигар, 200 сигарилл, 400 сигарет и 0,5 кг табака. Ввоз/вывоз этих товаров ограничен российским законодательством. 113 Существует вполне легальный канал поступления товаров без регистрации таможенными органами – это ввоз физическими лицами в пределах установленных беспошлинных квот. Эту часть импорта можно считать законной лишь с определенными оговорками, так как она связана с «челночным» бизнесом, масштабы и цвет которого таможенные органы затрудняются определить даже приблизительно, поскольку нет учета, сколько физическими лицами перемещается товаров через таможенную границу в рамках беспошлинной квоты. Существует таможенный приходный ордер, где фиксируется перемещение товара сверх квоты, но не остается никаких следов от декларирования товаров, перевозимых в рамках квоты. Отсутствие статистики «челночной» торговли делает невозможным и какие- либо корректировки в отношении объемов теневого импорта. Нет единого мнения и вопросе о цвете товаров, которые ввозят в страну «челноки» 68 . С одной точки зрения, «челноки» реализуют на рынке товары, которые официально прошли таможню без нарушения таможенного законодательства, значит они являются «белыми». Другая точка зрения – таможня пропустила товар для личных целей, а он оказался на рынке, следовательно, «челноки» – это «серые» импортеры. А может быть даже «черные», так как они освобождены от уплаты таможенных пошлин с условием, что ввозят товар для личного пользования, а не для продажи. С 1 марта 2006 года были снижены квоты на беспошлинный ввоз товаров физическими лицами в 6,2 раза (с 50 кг в неделю до 35 кг в месяц) с целью уменьшения «челночной» торговли. Существовавший до настоящего времени порядок, по сути, давал предпринимателям неофициальные льготы, поскольку пользуясь туристическим каналом, они избегали таможенных и налоговых платежей. Для того, чтобы оформить коммерческий груз, необходимо заплатить логистической компании за его «растаможку» (4 доллара в среднем за 1 кг груза), уплатить таможенную пошлину (до 10% в зависимости от вида груза) и НДС (18%). Провоз груза «челноками» избавляет от этих расходов и фактически субсидирует импорт. Товары, подлежащие обязательному декларированию: – российская и иностранная валюта (см. тему 12); – ценные бумаги (платежные документы, дорожные чеки); – драгоценные металлы в любом виде и состоянии за исключением перемещаемых с целью временного вывоза-ввоза личных ювелирных и других бытовых изделий; – драгоценные камни (алмазы, рубины, изумруды, сапфиры, александриты, природный жемчуг) за исключением перемещаемых с целью временного вывоза- ввоза личных ювелирных и других бытовых изделий; – оружие, боеприпасы, взрывчатые вещества; – наркотические средства, психотропные вещества, а также их аналоги; 68 Трактовка цветов импортируемых товаров («белый», «черный» и «серый») приведена в предыдущей теме «Статистика таможенных правонарушений» 114 – художественные и культурные ценности (картины, скульптуры, иконы, старинные монеты, ордена, медали, марки и т.д.); – ядовитые и отравляющие вещества, а также сильнодействующие лекарственные средства (снотворные, обезболивающие и т.д.); – радиоактивные вещества; – объекты дикой флоры и фауны, находящиеся под угрозой исчезновения, их части и полученная из них продукция; – технические средства, состоящие из одного или нескольких радиопередающих или приемных устройств или их комбинация и вспомогательного оборудования (радиостанции системы радионавигации и радиоопределения, системы кабельного телевидения и другие устройства, при работе которых используются радиочастоты выше 9 кГц); – печатная продукция, кино-, фото- и видеоматериалы, составляющие служебную и (или) государственную тайну, направленные на пропаганду фашизма, возбуждение расовой, национальной и религиозной вражды, порнографического характера; – товары, на которые в соответствии с законодательством РФ установлены количественные (весовые) или стоимостные ограничения на перемещение через таможенную границу без уплаты таможенных платежей в упрощенном, льготном порядке, не предназначенные для производственной или иной коммерческой деятельности, в случае, если эти ограничения превышены; – товары, предназначенные для производственной или иной коммерческой деятельности. Непредставление пассажиром таможенной декларации в отношении таких товаров рассматривается должностным лицом таможенного органа как заявление о том, что у пассажира отсутствуют такие товары. Перемещение физическими лицами товаров, подлежащих контролю иных государственных органов (МВД, Минкультуры, Минсельхоз и т. д.), допускается при предоставлении разрешений (лицензий, свидетельств и т.д.) этих органов. Контрольные вопросы 1. Порядок перемещения транспортных средств. 2. Перемещение товаров физическими лицами. 3. Формы декларирования товаров, перемещаемых физическими лицами. 4. Проблема челночного бизнеса. 5. Товары, подлежащие обязательному декларированию физическими лицами. |