Финансовое право. Финансовое право (1). Тема экономические основы финансового права
 Скачать 109.83 Kb.
|
|
ТЕМА 1 . ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПРАВА. Вопрос 1. Определите понятие финансового контроля, роль и место финансового контроля в системе государственного управления и в системе финансового права. Финансовый контроль — это проверка соблюдения органами государственной власти и местного самоуправления, юридическими и физическими лицами финансового законодательства Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, рациональности и эффективности использования государственных финансовых и материальных ресурсов. Наличие финансового контроля объективно обусловлено тем, что финансам как экономической категории присуща контрольная функции. Поэтому использование государством и муниципальными образованиями для решения своих задач финансов обязательно предполагает проведение с их помощью контроля за ходом выполнения этих задач. В современных условиях развитие государственного финансового контроля предопределяется необходимостью повышения эффективности государственного управления, задачами реформирования общественного сектора экономики, включая бюджетный процесс и всей системы управления государственными (муниципальными) финансами в целом. С учетом этих обстоятельств, роль государственного финансового контроля заключается не только в поддержании законности и целевого использования бюджетных средств, но также в выявлении резервов роста эффективности и результативности государственных расходов, обеспечении успешной стратегии управления. Финансы являются неотъемлемой частью экономических отношений, а финансовый контроль - неотъемлемой частью финансов. Поэтому сейчас происходят значительные изменения как в задачах финансового контроля, так и в оценке его значении. Для того чтобы управление финансовыми ресурсами было максимально эффективным, необходимо наличие многих факторов, одним из которых является полноценная система финансового контроля. Финансовый контроль, являясь одной из важнейших функций процесса управления финансами, обеспечивает надежное функционирование финансовой системы, реализацию осуществляемой государством финансовой политики, содействует укреплению финансовой безопасности. Государственный финансовый контроль помогает обеспечить проведение в стране единой финансовой, кредитной и денежной политики, защиту финансовых интересов государства и его граждан, в конечном итоге - всего общества. Он представляет собой контроль за: · образованием и использованием всех государственных средств независимо от того, в какой форме они существуют - бюджетной или иной; · деятельностью органов власти, на которые возложено практическое проведение финансовой, бюджетной, кредитной, денежной, налоговой и валютной политики; · законностью привлечения и использования средств юридических и физических лиц кредитными учреждениями и иными организациями, которым государство предоставило такое право; · организацией денежного обращения и рынка ценных бумаг, прохождением государственных средств в этой сфере, законностью предоставления от имени государства финансовых льгот и преимуществ и их использованием, обоснованностью и правомерностью действий кредитных учреждений по привлечению и использованию средств юридических и физических лиц; · исполнением международных финансовых обязательств и состояния государственного внутреннего и внешнего долга. Сюда же относится проведение финансовых экспертиз проектов законодательных и иных нормативных правовых актов, влияющих на формирование и использование государственных средств, или предусматривающих расходы (покрываемые за счет таких средств). Создание единой системы финансового контроля следует рассматривать, прежде всего, как важнейший фактор экономического роста, действие которого проявляется через объективный контроль финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов, базирующийся на неуклонном и всестороннем соблюдении норм финансового права. В существовании системы финансового контроля заинтересовано и общество в целом (и государство, как выразитель интересов этого общества) и все законопослушные хозяйствующие субъекты, поскольку такая система позволит эффективно защитить финансовые интересы общества, государства, частных собственников и потенциальных инвесторов и сделать бизнес в России цивилизованным, избавит его от криминализации, поможет привлечь для его развития средства частных инвесторов, в том числе и иностранных. Создание на территории РФ единой системы финансового контроля необходимо для цивилизованного развития российской экономики в условиях рынка, поскольку в правовом государстве не может и не должно быть зон, свободных от финансового контроля. Вопрос 2. Укажите основополагающие принципы контроля, классифицируйте их по разным основаниям, дайте правовую характеристику каждому из них. Принципы финансового контроля, осуществляемого госструктурами, можно классифицировать на следующие основные разновидности: организационные; этические; социально-коммуникативные. Организационные принципы финансового контроля Ключевые принципы финансового контроля, относящиеся к рассматриваемой категории, таковы: - системность; предполагает наличие в структуре проверяющего органа ресурсов, необходимых для системной проработки, принятия и реализации решений, связанных с деятельностью соответствующего органа. Работа сотрудников тех или иных органов, осуществляющих финансовый контроль, должна быть регламентирована, а решения — приниматься в рамках системных алгоритмов. - законность; подразумевает обеспечение соответствия деятельности проверяющих структур нормам права, установленным в отношении той сферы, в которой они проводят проверки. Кроме того, сотрудник проверяющего органа должен обладать необходимыми навыками для корректного толкования положений НПА, доступом к соответствующим базам знаний либо возможностью обращаться к экспертам с целью получения разъяснений по поводу интерпретации правовых норм. - автономность; имеется в виду передача государством отдельным ведомствам конкретного спектра полномочий. Если объект проверки в силу тех или иных причин становится общим для разных госструктур, между ними налаживается межведомственное взаимодействие. При этом каждая организация остается автономной в плане алгоритмов принятия решений. Этические принципы финансового контроля Основные этические принципы финансового контроля государства — это: - объективность; сотрудник проверяющего органа должен принимать решения, основываясь не на собственных убеждениях, а на неоспоримых фактах, положениях НПА, а также, если это необходимо, с учетом мнения других компетентных лиц. - компетентность; в свою очередь, компетентность сотрудника проверяющего органа важна с точки зрения корректной интерпретации фактов, доступных ему, а также принятия решений, основанных на данной интерпретации - ответственность; решения, принимаемые специалистом проверяющей структуры, должны приниматься при условии выполнения всех необходимых этапов их подготовки, а ошибки, связанные с определением тех или иных подходов к проверкам, должны сводиться к минимуму. Данный критерий предполагает следование сотрудника проверяющей организации принципу ответственности. Социально-коммуникативные принципы финансового контроля Можно выделить следующий перечень принципов финансового контроля, о которых идет речь: - уважительность; работник любой госструктуры обязан, прежде всего, отдавать себе отчет в том, что выполняет свои трудовые обязанности не в личных интересах, а в интересах общества. Если какое-либо ведомство функционирует, значит, на то есть общественная потребность. Сотрудник обязан уважать право проверяемой организации на обращение в ведомство по любому вопросу, который находится в его компетенции. - конфиденциальность: проведение финансовых проверок, как правило, требует от сотрудников компетентных органов обеспечения сохранности информации, которой они располагают, недопущения ее передачи в распоряжение субъектов, имеющих корыстный интерес. В данном случае важно следование принципу конфиденциальности; - открытость; принцип открытости предполагает, прежде всего, соблюдения процедур прозрачного рассмотрения информации в рамках проверок. Организация, становящаяся объектом проверки, должна знать, исходя из каких соображений и при условии следования каким законам орган финансового контроля принимает то или иное решение. Вопрос 3. Обоснуйте понятие целей и задач контроля, определите формы, методы и основные инструменты государственного финансового контроля. Цель финансового контролязаключается в своевременном получении полной и достоверной информации о ходе реализации управленческих решений и выявлении отклонений и нарушений в процессе управления финансами для принятия адекватных управленческих решений на макро- и микроуровне. Цель финансового контроля реализуется путем решения определенных задач. Основными задачами финансового контроля являются: обеспечение устойчивости финансовой системы и соблюдения финансовых интересов всех субъектов финансовой системы; создание условий для роста финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях финансовой системы, а также законного, целесообразного и эффективного их использования; обеспечение результативности финансовой политики государства; выполнение субъектами хозяйствования своих финансовых обязательств, в том числе перед органами государственной власти и органами местного самоуправления; обеспечение прозрачности (транспарентности) финансовых потоков, в первую очередь в бюджетной сфере; усиление ответственности всех субъектов финансовых отношений за соблюдение установленных норм права в процессе формирования, распределения и использования финансовых ресурсов; предупреждение и пресечение правонарушений в финансовой сфере; формирование антикоррупционной среды и обеспечение финансовой безопасности. Методы финансового контроля: Документальная проверка Данная группа методов — ключевая с точки зрения проведения ревизий документооборота, о которых мы рассказали выше. По мнению многих экспертов, рассматриваемая группа методов финансового контроля - основная, наиболее востребованная проверяющимис точки зрения решения поставленных перед ними задач. Методы, относящиеся к рассматриваемой группе, предусматривают: изучение документов на предмет корректности реквизитов — предполагает сверку таковых с перечнем критериев, установленных законодательно либо на уровне локального НПА для конкретного вида деловых бумаг; изучение содержания документов на предмет смысловой корректности, арифметической точности — бывает, что даже при соблюдении реквизитов документ может быть составлен некорректно в силу отсутствия в нём смысловой логики, например, если декларация по налогу за 2-й квартал подписана в феврале; могут встречаться и арифметические ошибки, например, если в бухгалтерском балансе сумма показателей по строкам 1110–1190 не равна цифре в строке 1100; исследование документов на предмет подлинности — подлинность документа может быть не признана, если при проверке выяснится, что он подписан факсимиле, или же если его внешний вид явно не похож на аналогичные источники, напечатанные примерно в то же время и в том же подразделении — это может свидетельствовать о том, что документ подделан; изучение содержания документов на предмет соответствия законам и нормам — метод, близкий к первому в перечне, но более глубокий; он предполагает исследование не только реквизитов, но и положений источника. сравнительный анализ источников — один из методов, позволяющих выявить подделки, а также, если это необходимо, оценить качество ведения документации предприятием: сравниваемым источником может быть некий эталонный образец, полностью соответствующий требованиям по заполнению; проверка комплектности документов — многие источники имеют юридическую силу только в случае дополнения иными документами, например, авансовый отчет действителен только в комплекте с подтверждающими документами — чеками, квитанциями, БСО. Фактическая проверка Методы финансового контроля, относящиеся к рассматриваемой группе, могут включать: проверку качества инфраструктуры предприятия; проведение замеров, тестов; инвентаризацию. Что касается первого пункта — инфраструктура, которой располагает предприятие, может проверяться на предмет соответствия нормам СанПиНа, экологического законодательства, различных ГОСТов, внутрикорпоративным нормам. Замеры и тесты могут помочь проверяющим при поиске недостатков выпускаемых предприятием товаров, с выявлением несоответствия помещений требованиям законов в части обеспечения безопасности труда, а если речь идет о внутренней проверке — выявлением слабых мест в организации производства. Инвентаризация — дополняющий метод, предназначенный для выявления недостатков в комплектности тех или иных элементов. Как с точки зрения объективных потребностей бизнеса, так и в контексте соответствия заявленных в отчетности объемов производственных фондов фактическим. Проверка компетентности Проверка системы компетенций предполагает работу главным образом в направлении кадрового менеджмента. Проверяющие, задействующие рассматриваемую группу методов, взаимодействуют с сотрудниками, отвечающими за управление финансами предприятия, и выясняют, насколько их уровень опыта и навыков позволяет решать поставленные задачи. Данные методы финансового контроля могут быть представлены тестированием, интервьюированием, проведением фокус-групп, мониторингом производственных возможностей работников, проведением опросов, изучением личных карточек сотрудников, профилей в соцсетях, в ряде случаев — выходом на контакт с предыдущими работодателями или образовательными учреждениями, в которых учились работники фирмы. Форма финансового контроля — признак, отражающий способ осуществления тем или иным субъектом контроля своих действий. Современные российские эксперты выделяют 3 ключевые формы финансового контроля: предварительный; предполагает осуществление субъектом контрольных действий еще до того, как проверяемая организация реализует некие юридически значимые мероприятия. Например, расходование бюджетных средств по тем или иным статьям, если речь идет о государственной или муниципальной организации, либо инвестирование нераспределенной прибыли, если рассматривать деятельность коммерческих фирм текущий; предполагает проверку содержания финансовых мероприятий непосредственно в период их осуществления. Обычно подобные действия связаны с проверкой оправдательных документов, сопровождающих сделки, либо, например, мониторингом качества работы ответственных подразделений — бухгалтерии, финансовых отделов, склада, логистических служб, от которых зависит успешность решения задач, связанных с управлением финансами организации. последующий; совокупность действий субъекта контроля, предполагающая проверку финансовых мероприятий, которые уже реализованы компанией. Он помогает выявить несоответствие результатов данных мероприятий закону, определить обоснованность тех или иных финансовых операций, сформировать рекомендации, направленные на улучшение реализации в будущем подобных мероприятий. Инструментарий государственного финансового контроля включает проверки, ревизии и проверки. Проверка как инструмент государственного финансового контроля заключается в осуществлении нормативных действий в отношении тщательного изучения финансово-хозяйственных операций на предмет их законности, а также достоверности бюджетного учета и отчетности, составления финансовой отчетности за определенный период. Система финансового контроля в странах с развитой рыночной экономикой, как правило, включает следующие элементы: - Офис главного аудитора-ревизора (Счетная палата), подчиняющийся непосредственно парламенту или президенту страны. Основная цель этого отдела - общий контроль за расходованием государственных средств; - налоговый орган с подчинением правительству или министерству финансов страны, контролирующий получение налогов; - контролирующие структуры в отделах, которые проводят проверки и аудиты подведомственных учреждений; - негосударственные регулирующие службы, которые осуществляют на коммерческой основе проверку достоверности отчетных документов и законности финансовых операций; Таким образом, основы государственного финансового контроля были исследованы. Значение такого государственного института, как государственный финансовый контроль, нельзя недооценивать, поскольку оно гарантирует эффективность процесса генерирования средств, находящихся в руках государства, и их расходования. Ведущая роль государственного финансового контроля в современных условиях заключается не столько в выявлении нарушений в государственном секторе, сколько в анализе деятельности организаций по рациональному распределению бюджетных средств. Вопрос 4. Дайте общую характеристику правового обеспечения государственного финансового контроля Финансовый контроль как любая категория системы законодательства представлен определенной совокупностью нормативных правовых актов, характеризующих состояние и степень разработанности контрольной правовой системы. Система законодательства, формируясь в процессе разработки, обнародования в официальных актах и систематизации правовых норм, имеет сложную структуру. В целом система нормативно-правовых актов ГФК представляется четырехуровневой: 1 уровень - законы, положения, указы, приказы, распоряжения и постановления по вопросам ГФК (предполагается, что акты будут содержать как принципиальные нормы, исходя из которых будут формироваться положения нижестоящих уровней, так и определенные императивные правила (кроме стандартов), регулирующие правоотношения в сфере ГФК); 2 уровень - профессиональные стандарты и этический кодекс ГФК (включающий в себя свод норм профессионального поведения работников сферы ГФК, состоящий из правовых аспектов и аспектов профессиональной морали); 3 уровень - разъяснении к актам 1 и 2-го уровней, инструкции, методические рекомендации по их применению в конкретных сферах деятельности или видах организации и др. (к данному уровню относятся интерпретационные акты, носящие рекомендательный, разъясняющий и уточняющий характер); 4 уровень - внутренние документы (регламенты) органов ГФК. При формировании нормативной базы решаются такие задачи, как определение терминологии и понятийного аппарата, разработка методологии ГФК, определение организационной структуры системы, органов правового регулирования, их права и обязанности, определение субъектов права ГФК, предмета, отношения регулирования, целей, задачей системы нормативно-правовых актов, основных источников права и уровней нормативно-правового регулирования, порядка построения системы актов, их структуры и содержания, разработка порядка систематизации актов, обозначение основных аспектов взаимосвязи правовых актов ГФК с актами иных сфер финансового права, а также с другими отраслями права. При этом система нормативно-правовых актов ГФК должна строиться с учетом следующих основных требований: они не должны иметь противоречий, дублировать друг друга, должны быть четко определены, какие конкретные вопросы ГФК рассматривает тот или иной уровень нормативного регулирования, как он взаимодействует с другими уровнями, какие виды актов входят в разные уровни, необходимо четко установить обязательность применения, порядок разработки и согласования нормативно-правовых актов ГФК. Конституция РФ является юридической базой российского законодательства, распространяя свое действие и на финансовые отношения. Виды финансового контроля практически различаются в зависимости от специфики финансовых отношений. На основе конституционных норм в российском законодательстве появилось значительное количество нормативных актов, регулирующих отношения в области финансового контроля, которые можно разбить на 5 групп: базовые нормативные правовые акты по основным подотраслям финансового законодательства (Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс и т.д.), нормативные правовые акты, устанавливающие правовой статус органов финансового контроля(федеральные законы), нормативные правовые акты, прямо не входящие в систему правового регулирования финансового контроля, но обеспечивающие проведение ведомственного, внутрихозяйственного, независимого финансового контроля, законы и другие нормативные правовые акты субъектов РФ, содержащие нормы, регулирующие финансовые отношения в области контрольной деятельности субъектов РФ, акты органов местного самоуправления. Современная Россия в условиях формирования рыночной экономики и правового государства идет по пути создания необходимой правовой базы финансового контроля. В развитие положений Конституции РФ принят Федеральный закон «О Счетной Палате РФ». Вопросы государственного и муниципального контроля широко отражены в Бюджетном Кодексе РФ, где сформулирован и решен целый ряд нормативных правовых проблем, связанных с организацией и содержанием финансового контроля, который отражен в 9 разделе «Государственный и муниципальный финансовый контроль». Бюджетный Кодекс РФ. В Бюджетном Кодексе предусмотрено распределение контрольных полномочий в бюджетной сфере между законодательными и исполнительными органами власти и полномочии между контрольными органами. Получили законодательное закрепление формы финансового контроля - предварительный, текущий и последующий контроль. Наряду с определением их содержания появилась регламентация, кто, в каком порядке и при каких обстоятельствах применяет названные формы контроля. Основным документом, регламентирующим налоговый контроль, служит Налоговый Кодекс РФ, законодательство по налоговому контролю - наиболее динамичная подотрасль финансово-контрольного законодательства. Нормы налогового законодательства регулируют те финансовые отношения, которые складываются в процессе аккумуляции денежных средств публичными субъектами в виде налогов и в процессе контроля за их сбором. Обобщая вышеизложенное можно сделать вывод о том, что нормативно-правовое обеспечение финансового контроля в России пока нельзя назвать системным. Эта сфера регулируется актами бывшего СССР, Российской Федерации и международно-правовым, его базу составляют документы разного уровня. Основы ГФК закреплены в Конституции РФ, в конституциях республик в составе Федерации, а также в основных законах и правовых актах представительных органов местного самоуправления и органов исполнительной власти. Вопрос 5. .Дайте классификацию объектов контроля по источнику финансовых средств, по организационно-правовой форме, по характеру контрольных мероприятий (критерии проверок). Объектом финансового контроля является бюджетная система и бюджетный процесс. Однако, помимо этого, он распространяется и на негосударственный сектор экономики. Частные предприятия являются плательщиками налогов и сборов, исполнителями государственных заказов, получателями бюджетных средств и налоговых льгот. И в этом отношении они также подлежат контролю со стороны государства. Контроль является элементом государственного принуждения, поскольку законом предусмотрены различные формы ответственности за неисполнение бюджетно-налогового законодательства. Объекты финансового контроля в финансовой системе - поступления всех видов доходов бюджета и взносов во внебюджетные фонды, кредитных и заемных средств, а также использования этих средств. Они могут быть классифицированы по ряду оснований. По источникам финансовых средств: - территориальный бюджет; - внебюджетные фонды; - средства от распоряжения и управления собственностью, находящейся в распоряжении территориальных администраций; - кредитные и заемные средства; - средства от размещения территориальных финансов в кредитно- финансовых организациях; - федеральные средства, передаваемые территориям в форме субвенций, дотаций, субсидий. По принадлежности финансовых поступлений и расходов тому или иному виду организации: - органы государственной власти и их структурные подразделения; - муниципальные унитарные предприятия; - юридические лица всех форм собственности и организационно правовых форм; - банки и другие финансовые учреждения, производящие операции по зачислению и использованию финансовых средств территории; - предприятия и организации, в уставном капитале которых есть доля территориальных органов власти. По признаку отражения поступления и расходования средств в том или ином типе нормативного документа: - территориальный бюджет и сметы внебюджетных фондов и отчеты об их исполнении; - территориальные программы, итоговые документы по их реализации; - законодательные и иные нормативные правовые акты территорий по бюджетно-финансовым вопросам, проекты договоров и соглашений с федеральными органами государственной власти, другими субъектами РФ, зарубежными партнерами. Вопрос 6. Определите общефункциональные, специализированные и внутриведомственные органы государственного финансового контроля. Дайте характеристику их правового статуса, задач и полномочий. Органы финансового контроля в РФ — это государственные структуры, ответственные за соблюдение требований законодательства в определенных сферах финансовой деятельности. В соответствии с п. 2 Указа Президента РФ от 25.07.1996 № 1095 некоторые органы власти в РФ получили официальные полномочия по осуществлению государственного финансового контроля. В числе таковых: Счетная палата РФ; Центральный банк РФ; Министерство финансов; Министерство РФ по налогам и сборам (по итогам административной реформы 2004 года преобразовано в ФНС России, подотчетную Минфину); Государственный таможенный комитет (после 2004 года преобразован в ФТС, которая стала подотчетна правительству). Ранее к таким органам относилась и Федеральная служба РФ по валютному и экспортному контролю, однако в 2000 году она была упразднена, а ее функции перешли к Минфину и Минэкономразвития. В п. 2 указа № 1095 также есть положение, согласно которому государственный финансовый контроль могут осуществлять иные органы, компетентные в вопросах мониторинга поступления и расходования средств в рамках бюджетной системы России. Таким образом, законодательно установленный перечень структур, осуществляющих финансовый контроль в РФ, не является закрытым. Органы власти в РФ формируются также на уровне местного самоуправления. В соответствии с положениями ст. 12 Конституции России муниципальная власть отделена от государственной. Так что муниципалитеты могут в пределах своих полномочий формировать собственные органы финансового контроля. Таковыми могут быть, к примеру, городская счетная палата или рабочая группа при совете депутатов. Органы финансового контроля классифицируются по: 1) принадлежности к ветвям власти – контрольные органы исполнительной власти (административный контроль); органы парламентского контроля; независимые органы финансового контроля; 2) вертикальному уровню власти – федеральные контрольные органы; контрольные органы субъектов РФ; 3) характеру функций и объёму компетенции – общефункциональные, специализированные общей компетенции и ограниченной компетенции, внутриведомственные; 4) способу образования – избираемые или утверждаемые коллегиально путём голосования, назначаемые в административном порядке. В РФ на федеральном уровне органы государственного финансового контроля представлены Счётной палатой РФ, Минфином РФ (Главным управлением федерального казначейства и его органами в субъектах РФ, Департаментом государственного финансового контроля и аудита, контрольно-ревизионными управлениями Минфина РФ в субъектах РФ и Федеральной налоговой службой), ЦБ РФ, Государственным таможенным комитетом РФ, а также контрольно-ревизионными службами органов исполнительной власти. Помимо органов, осуществляющих контрольно-ревизионную в финансовой сфере, имеются органы, выполняющие специализированные функции контроля. К ним следует отнести Главное контрольное управление при Президенте РФ, основными задачами которого являются контроль и проверка исполнения распоряжений и поручений Президента РФ. Счётная палата РФ – конституционный орган, создаваемый Государственной Думой и Советом Федерации Федерального Собрания РФ с целью осуществления независимого контроля за использованием средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов. Основными задачами Счётной палаты РФ являются: 1) организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета по объёмам, структуре и целевому назначению, а также использования федеральной собственности; 2) оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов; 3) финансовая экспертиза проектов федеральных законов и нормативно-правовых актов федеральных органов государственной власти; 4) анализ выявленных отклонений от утверждённых показателей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение и совершенствование бюджетного процесса в целом; 5) контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов в ЦБ РФ, уполномоченных банках; 6) регулярное предоставление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий. Центральное место среди органов государственного финансового контроля исполнительной власти занимает Минфин РФ и его структурные подразделения, наделённые контрольными полномочиями. Минфин РФ обеспечивает финансовый контроль за соблюдением всеми участниками бюджетного процесса общих и специальных принципов сметно-бюджетного финансирования. Широкими контрольными полномочиями наделены Главное управление федерального казначейства Минфина РФ и его территориальные органы. Основными задачами его в сфере финансового контроля являются организация и осуществление контроля за исполнением бюджета и федеральных внебюджетных фондов. На него возложена функция перераспределения поступивших налогов между бюджетами разных уровней в соответствии с установленными законодательством нормами. В целях укрепления финансовой дисциплины Федеральное казначейство Минфина РФ производит проверки, связанные с зачислением, перечислением и использованием бюджетных средств любого уровня, в министерствах, ведомствах, на предприятиях, в банках и др. учреждениях любой формы собственности Вопрос 7. Охарактеризуйте государственный финансовый контроль в субъектах РФ, его организацию и правовое обеспечение Более подробно государственный финансовый контроль в соответствии с финансовым правом можно определить как систему институтов, инструментов и методов по проверке законности и целесообразности действий в сфере образования, распределения и использования денежных фондов государства и органов местного самоуправления, как одну из форм государственного контроля, способствующую обеспечению законности, охране собственности, правильному, эффективному и экономному использованию бюджетных, заемных и собственных средств, помогающую вскрыть нарушения финансовой дисциплины. Государственный финансовый контроль в Российской Федерации включает в себя контроль за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот, финансовой эффективностью использования государственной собственности, переданной хозяйствующим субъектам в той или иной форме, обращением государственных финансовых средств в кредитно-финансовых организациях. Контроль со стороны государства осуществляется также за доходами физических и юридических лиц в целях налогообложения, за соблюдением установленных законом форм бухгалтерской отчетности всеми хозяйствующими субъектами, соблюдением правил внешнеэкономической и банковской деятельности. Государственный финансовый контроль в субъектах РФ включает в себя контроль за финансовыми средствами и материальными ресурсами субъектов РФ. На уровне субъектов Федерации их представительные органы власти образуют счетные палаты (контрольно-счетные палаты и т.п.) как органы постоянно действующего государственного финансового контроля за получением и использованием средств бюджетов субъектов РФ и внебюджетных фондов, создаваемых органами власти соответствующих субъектов. Деятельность контрольно-счетных органов осуществляется исключительно на основании соответствующего субфедерального Закона и в полном соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и конкретного субъекта РФ. Именно принятые в субъектах РФ законы определяют задачи, решаемые контрольно-счетными органами, выполняемые ими функции, основные права и обязанности, организацию и порядок их деятельности. Для исследования статуса контрольно-счетных органов субъектов РФ немаловажное значение имеет изучение и анализ нормативно-правовых основ создания и организации их деятельности. Нормативно-правовой основой деятельности контрольно-счетных органов являются Конституция РФ Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года ( в ред. ФКЗ от 21 июля 2007 года №5 - ФКЗ) // Российская газета. - №237. - 25.12.1993; СЗ РФ. - № 30. - ст.3745., Бюджетный кодекс РФ Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года №145 - ФЗ (в ред. ФЗ от 28 июля 2012 года № 128 - ФЗ) // СЗ РФ. - 1998. - № 31. - ст.3823., Федеральный закон «Об общих принципах организации и деятельности контрольно - счётных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», Федеральный Закон от 7 февраля 2011 года №6 - ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно - счётных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»// СЗ РФ. - 2011. - № 7. - ст. 903. Федеральный закон РФ «О Счетной палате Российской Федерации» Федеральный Закон от 11 января 1995года № 4 - ФЗ «О Счётной палате Российской Федерации» (в ред. ФЗ от 28 декабря 2010года № 404-ФЗ)// СЗ РФ. - 1995.- № 3. - ст. 167., Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Федеральный закон от 06 октября 1999года № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» ( в ред. ФЗ от 28 февраля 2012 № - 10 ФЗ)// СЗ РФ. - 1999. - № 42. - ст. 5005. иные нормативные правовые акты РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления, затрагивающие вопросы бюджетно-финансового контроля. Контрольно-счетные органы в субъектах РФ - это постоянно действующие органы государственного финансового контроля, образуемые законодательными (представительными) собраниями субъектов Российской Федерации. Статус контрольно-счетных органов определяется при их создании: они учреждаются либо как самостоятельные юридические лица, либо в качестве структурных подразделений создающих их законодательных (представительных) органов государственной власти. Федеральный Закон от 7 февраля 2011 года №6 - ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно - счётных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»// СЗ РФ. - 2011. - № 7. - ст. 903. Основными принципами деятельности КСО - законность, системность, объективность, независимость, гласность. Федеральный Закон от 7 февраля 2011 года №6 - ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно - счётных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»// СЗ РФ. - 2011. - № 7. - ст. 903. КСО осуществляют финансовую экспертизу проектов законов субъекта РФ, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств бюджета и внебюджетных фондов, а также расходы, влияющие на формирование и исполнение бюджетов и внебюджетных фондов. Они осуществляют анализ выявляющихся отклонений от установленных показателей бюджета субъекта РФ и внебюджетных фондов и подготавливают на этой основе предложения, направленные на их устранение, а также на совершенствование процесса формирования бюджетов; контролируют законность и своевременность движения средств бюджета и средств внебюджетных фондов в учреждениях Банка России в соответствующем регионе, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях. Важное место в деятельности КСО занимает контроль за использованием кредитов и займов, получаемых субъектами РФ, а также экспертиза финансовых и имущественных гарантий, предоставляемых исполнительными органами субъектов РФ в качестве обеспечения кредитных сделок. Контрольные полномочия распространяются, как установлено соответствующими законами, на органы государственной власти субъекта РФ, а также на государственные предприятия, учреждения, организации и региональные внебюджетные фонды. Деятельность КСО осуществляется на основе текущих и перспективных планов работ, при этом текущие (годовые) планы составляются по видам и направлениям деятельности, а перспективные - в разрезе намечаемых мероприятий, обусловленных основными направлениями развития бюджетного процесса и совершенствования бюджетного законодательства. Федеральный Закон от 7 февраля 2011 года №6 - ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно - счётных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»// СЗ РФ. - 2011. - № 7. - ст. 903 КСО осуществляют финансовый контроль в трёх формах - предварительный, текущий и последующий контроль. Для проведения контроля используются проверки, обследования, экспертизы, выполняемые с помощью сопоставления, позволяют глубже изучить проверяемый объект, сделать обоснованные выводы и предложения. Одна из основных функций КСО - подготовка Заключения по отчету об исполнении бюджета и использовании средств внебюджетных фондов. Для подготовки такого Заключения КСО проводит проверку, подготовленного исполнительным органом власти, отчета об исполнении бюджета. Значимость данной проверки определяется тем, что законодательный орган власти не может принять решения по отчету об исполнении бюджета, если нет соответствующего заключения от КСО. Составляя это заключение, КСО использует свои материалы и результаты проверок, проведенных им в отчетном периоде. Вопрос 8. Дайте определение аудиторской деятельности и аудита Аудитом называется независимая проверка состояния и ведения бухгалтерского учета, с тем, чтобы убедиться в обоснованности финансовой отчетности и ее соответствии нормативным документам. Аудитор — физическое лицо, аттестованное Квалификационной комиссией по аттестации кандидатов в аудиторы, получившее квалификационное свидетельство о присвоении квалификации «аудитор». Аудит следует рассматривать как: а) процесс защиты интересов собственников, подавляющая часть которых не составляет финансовую отчетность, но для которых крайне важно, чтобы она не содержала существенных искажений, а тем более злоупотреблений со стороны нанятой ими администрации; б) процесс уменьшения до приемлемого уровня информационного риска для других пользователей такой отчетности, публикуемой различными организациями. (Полное устранение информационного риска при помощи аудита невозможно). Целью аудита финансовой отчетности является предоставление возможности аудитору выразить мнение в отношении того, подготовлена ли финансовая отчетность по всем существенным аспектам в соответствии с установленной концептуальной основой представления финансовой отчетности. Цель аудита может быть дополнена в зависимости от предусмотренных договором с клиентом оказываемых услуг: выявления резервов лучшего использования имеющихся активов предприятия; анализом правильности начисления налогов; разработкой мероприятий по улучшению финансового положения предприятия; оптимизации затрат и результатов деятельности, доходов и расходов др. Главная задача аудита заключается в проверке достоверности финансовой отчетности и высказывания о ней мнения заказчику. Аудиторская деятельность — предпринимательская деятельность по проведению аудита финансовой отчетности и прочей информации, связанной с финансовой отчетностью, и предоставлению услуг по профилю деятельности. Правом на занятие аудиторской деятельностью обладают аудиторские организации, имеющие лицензию на осуществление аудиторской деятельности. Аудиторские организации, помимо аудита, могут оказывать также следующие услуги по профилю своей деятельности: 1) сопутствующие услуги по профилю своей деятельности в соответствии со стандартами аудита; 2) восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности; 3) внутренний аудит; 4) консультирование по вопросам применения законодательства по налогам и другим обязательным платежам в бюджет и ведения налогового учета; 5) формирование первичных статистических данных; 6) анализ финансово-хозяйственной деятельности и финансовое планирование, экономическое, финансовое и управленческое консультирование; 7) консультирование по вопросам ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности; 8) обучение по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, налогообложению, аудиту и анализу финансово-хозяйственной деятельности и финансового планирования; 9) рекомендации по автоматизации ведения бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, обучение автоматизированному ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности; 10) разработку методических пособий и рекомендаций по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, аудиту, анализу финансово-хозяйственной деятельности и финансового планирования, по оказанию сопутствующих услуг по профилю своей деятельности в соответствии со стандартами аудита; 11) юридические услуги, связанные с аудиторской деятельностью; Аудиторским организациям запрещается заниматься иными видами предпринимательской деятельности. ОЦЕНКА- 5 |