Главная страница
Навигация по странице:

  • Как финансовая категория прибыль выполняет следующие функции

  • П Дог.3роизводственное

  • Метод прямого счета.

  • Аналитический метод.

  • Лекции Корпор.фин.. Тема Основы организации и сущность корпоративных финансов


    Скачать 0.51 Mb.
    НазваниеТема Основы организации и сущность корпоративных финансов
    Дата26.09.2018
    Размер0.51 Mb.
    Формат файлаdoc
    Имя файлаЛекции Корпор.фин..doc
    ТипДокументы
    #51729
    страница5 из 6
    1   2   3   4   5   6

    Управление формированием прибыли. Точка безубыточности.

    Законченную денежную оценку различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают через систему показателей, характеризующих финансовый результат. Основные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.

    Прибыль является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятий, но приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.

    Прибыль, как конечный финансовый результат деятельности предприятия, представляет собой разницу между общей суммой доходов и затратами на производство и продажу продукции с учетом убытков от различных хозяйственных операций.

    Формализованный расчет бухгалтерской прибыли можно представить с помощью формулы:

    Пб = +(-)Пп +(-)Пф +(-)Пвн,

    где Пб - балансовая прибыль или убыток;

    Пп - результат от реализации товаров, продукции, работ, услуг (прибыль от продаж);

    Пф - результат от прочей реализации и финансовых операций (операционных доходов и расходов);

    Пвн - результаты (доходы, расходы) от прочих внереализационных операций.

    На величину прибыли от продаж оказывают влияние две группы факторов:

    1. внешние (не зависящие от деятельности предприятия):

      • чрезвычайные события, природные (климатические) условия, изменение рыночной конъюнктуры, конкуренция, социальные условия в стране, транспортные и другие факторы, вызывающие дополнительные затраты у одних предприятий и обусловливающие дополнительную прибыль у других;

      • изменение государственными органами или инфляционными процессами цен на продукцию, потребляемое сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, тарифов на услуги и перевозки, торговых скидок, надбавок, норм амортизационных отчислений, ставок заработной платы, начислений на нее и ставок налогов и других сборов, выплачиваемых предприятием;

      • нарушения дисциплины по хозяйственным вопросам поставщиками, снабженческо-сбытовыми, финансовыми, банковскими и другими органами, затрагивающими интересы предприятия.

    1. внутренние (зависящие от предприятия и контролируемые им):

    • основные, определяющие сущностные результаты деятельности:

    - количество и качество продукции, ее себестоимость, цены на продукцию, структурные сдвиги в составе продукции;

    • связанные с нарушением хозяйственной дисциплины.

    В свою очередь, основные факторы обусловлены уровнем управления и хозяйствования на предприятиях. Речь идет о факторах:

    • материально-технических (использование прогрессивных и экономичных предметов труда, применение производительного технологического оборудования, проведение модернизации и реконструкции материально-технической базы производства);

    • организационно-управленческих (освоение новых, более совершенных видов продукции и услуг, разработка стратегии и тактики деятельности и развития организации, информационное обеспечение процессов принятия решений);

    • экономических (финансовое планирование деятельности организации, анализ и поиск внутренних резервов роста прибыли, экономическое стимулирование производства, налоговое планирование);

    • социальных (повышение квалификации работников, улучшение условий труда, организация оздоровления и отдыха работников).

    Как финансовая категория прибыль выполняет следующие функции:

    • Воспроизводственную. Эта функция проявляется в том, что прибыль является одним из основных собственных источников финансирования расширенного воспроизводства.

    • Стимулирующую. Прибыль является источником образования фондов и резервов предприятия, предназначенных для материального поощрения и финансирования мероприятий по социальному развитию.

    • Контрольную. Прибыль - это один из важнейших показателей результативности хозяйственной деятельности предприятия.

    Важнейшая роль прибыли определяет необходимость ее правильного исчисления. От того, насколько достоверно определена плановая прибыль, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Расчет плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прирост собственных оборотных средств, соответствующие выплаты работникам, а также своевременные расчеты с бюджетами, банками и поставщиками. В процессе разработки финансовых планов учитываются все факторы, влияющие на величину прибыли, и моделируются финансовые результаты от принятия различных управленческих решений.

    Объектом планирования, в первую очередь является прибыль от продажи продукции (работ, услуг). Основой расчетов прибыли служит прогнозируемый объем продаж. Это связано с тем, что производственная программа и запасы зависят от объема продаж. Однако этот объем ограничивается имеющимися производственными мощностями. В таком случае именно они являются отправной точкой планирования. После определения объема продаж разрабатывается производственная программа на основе заключенных контрактов. Производственная программа зависит от планового объема продаж и от величины запасов готовой продукции на складе на начало и конец планируемого периода. При этом необходимо учитывать также изменения остатков незавершенного производства.

    Производственная программа является основой для расчета потребности в материальных ресурсах. Потребность в закупках материалов определяется с учетом запасов на складе на начало планируемого периода, а также переходящих остатков на конец периода.

    Важным моментом в планировании прибыли является учет трудовых затрат. С учетом необходимых отчислений на социальное страхование планируются затраты на оплату труда. Эти затраты зависят от вида продукции, форм оплаты труда, сдельных расценок. Предварительно необходимо обеспечить нормирование рабочего времени не изготовление единицы продукции и рассчитать стоимость одного человеко-часа.

    На следующем этапе планирования составляется смета производственных расходов, включаемых в производственную себестоимость. Сумма этих затрат зависит от их состава и поведения относительно объема производства.

    На следующем этапе оставляются сметы административных и коммерческих расходов. Это затраты, связанные с обслуживанием и управлением производством, а также с продвижением товаров на рынок сбыта.

    На основании этих расчетов формируется план по прибыли от продажи продукции.

    План по прибыли может быть представлен в качестве финансовой модели предприятия. Компьютерно-ориентированная модель финансового планирования базируется на основном бюджете и включает математические формулы, определяющие взаимосвязи между показателями, а также учет воздействия внутренних и внешних факторов, влияющих на принятие решений. Алгоритм проектирования прибыли при использовании компьютерной системы финансового планирования представлен на рис. 10.7

    Изучение платежеспособного спроса

    Анализ возможностей производства

    Планирование объема продаж


    Маркетинг заключение

    договоров поставки


    Анализ остатков готовой продукции на складе на начало года

    Разработка производственной программы

    Планирование остатков готовой продукции на конец года

    Дог.1

    Дог.2

    П
    Дог.3
    роизводственное


    планирование


    Прямые материальные затраты

    Остатки незавершенного производства




    П
    Прямые трудовые затраты

    Производственная себестоимость

    Резерв предстоящих расходов и платежей
    ланирование


    себестоимости

    Переход к


    Производственные накладные расходы

    Расходы будущих периодов
    следующему периоду


    Выручка от продажи продукции

    П
    Смета административных расходов

    Прибыль от продажи продукции
    ланирование


    прибыли


    Смета коммерческих расходов



    Производственная себестоимость
    Рис. 10. Алгоритм проектирования прибыли на базе основного бюджета
    Выделяют три основных метода планирования прибыли:

    1. Метод прямого счета. Применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Сущность его заключается в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от продажи продукции в соответствующих ценах и полной ее себестоимостью (за вычетом косвенных налогов). Расчет ведется по формуле:

    П = (В х Ц) - (В х С),

    где П - плановая прибыль,

    В - выпуск товарной продукции в плановом периоде

    в натуральном выражении;

    Ц - цена за единицу продукции (без косвенных налогов);

    С - полная себестоимость единицы продукции.

    Расчету прибыли предшествует определение выпуска сравнимой и несравнимой товарной продукции в плановом году по полной себестоимости и в оптовых ценах, а также остатков готовой продукции на складе и товаров отгруженных на начало и конец планового года.

    Расчет прибыли методом прямого поассортиментного счета прост и доступен, однако не позволяет выявить влияние отдельных факторов на величину плановой прибыли, и при значительной номенклатуре выпускаемой продукции очень трудоемок.

    1. Аналитический метод. Данный метод применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции. Преимущество этого метода состоит в том, что он позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе планирование прибыли осуществляется не по каждому виду продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Расчет прибыли аналитическим методом состоит из трех последовательных этапов:

      • определение базовой рентабельности как частного от деления ожидаемой прибыли за отчетный год на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период;

      • расчет объема товарной продукции в плановом периоде по себестоимости отчетного года и определение прибыли на товарную продукцию, исходя из базовой рентабельности;

      • учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижения (повышения)себестоимость сравнимой продукции, повышение ее качества и сортности, изменения ассортимента, цен и т.д.

    При этом методе прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно.

    План по прибыли на планируемый год разрабатывается в конце отчетного периода, поэтому для определения базовой рентабельности используются отчетные данные за истекшее время (обычно за девять месяцев) и ожидаемое выполнение плана на оставшийся до конца года период (за четвертый квартал).

    Прибыль в отчетном периоде принимается в соответствии с уровнем цен, действовавших к концу года. Поэтому, если в течение отчетного года имели место изменения цен или ставок налога на добавленную стоимость и акцизов, повлиявшие на сумму прибыли, то они учитываются при определении ожидаемой прибыли за весь отчетный период независимо от времени изменений. Порядок расчета базовой рентабельности представлен в таблице 2.

    Табл.2

    Расчет базовой рентабельности

    № п/п

    Показатели

    Фактическое выполнение за 9 мес.

    План 4 квартала

    Ожидаемое исполнение за текущий год

    1

    2

    3

    4

    5

    1

    Сравнимая товарная продукция отчетного года:

    а) по действующим ценам (без НДС и акцизов)

    б) по полной себестоимости










    2

    Прибыль на объем сравнимой товарной продукции (а - б)










    3

    Поправки к сумме прибыли в связи с имевшими место в течение года изменениями цен за время с начала года до даты изменения










    4

    Прибыль, принимаемая за базу (стр.2 + стр.3)










    5

    Базовая рентабельность, % ((стр.4 х 100): стр. 1 (б))











    Влияние факторов на величину плановой прибыли рассчитывается следующим образом.

    Влияние изменения себестоимости определяется прямым счетом как разница между выпуском сравнимой товарной продукции в плановом году по себестоимости текущего года и выпуском сравнимой продукции планового года по полной себестоимости этого же периода.

    Планируемое изменение ассортимента продукции вызывает увеличение (уменьшение) плановой прибыли. Для того, чтобы определить влияние ассортиментных сдвигов на прибыль, исчисляется удельный вес каждого изделия в общем объеме сравнимой товарной продукции по полной себестоимости в текущем и плановом году. Затем удельный вес каждого изделия в отчетном и плановом году умножается на отчетную рентабельность этого изделия, принятую на уровне ожидаемого исполнения. Суммы полученных коэффициентов отражают средний уровень рентабельности в истекшем и плановом году. Разница между ними показывает влияние ассортиментных сдвигов на плановую прибыль. Алгоритм расчета представлен в таблице 3.

    Табл.3

    Расчет влияния на плановую прибыль изменения ассортимента продукции в плановом году.

    Наименование продукции

    Рентабельность в отчетном году по структуре ассортимента продукции в том же году

    Рентабельность в отчетном году по структуре ассортимента продукции в плановом году

    Удельный вес в общем объеме сравнимой продукции

    Рента-

    бель-

    ность (%)

    Коэф-

    фици-

    ент (гр.2 х гр.3):100

    Удельный вес в общем объеме сравнимой продукции

    Рента-

    бель-ность (%)

    Коэф-

    фици-

    ент (гр.5 х гр.6):100

    Продукция 1



















    Продукция 2



















    Продукция 3



















    Продукция 4



















    Продукция 5



















    итого

    100,0







    100,0








    На размер плановой прибыли влияет также изменение цен в плановом периоде. Если цены снижаются или увеличиваются, то предполагаемый процент снижения или увеличения следует исчислять от объема соответствующей продукции. Полученная сумма от снижения или увеличения цен повлияет на уменьшение или увеличение прибыли.

    Для сводного расчета плановой прибыли необходимо учесть прибыль в остатках готовой продукции на начало и конец планового периода. Формализованный сводный расчет плановой прибыли с использованием аналитического метода представлен в таблице 4.

    Таб. 4

    Сводный расчет прибыли от продажи продукции, исчисленной аналитическим методом

    № п/п

    Показатели

    Сумма (тыс. руб.)

    1

    Товарная продукция в плановом году:

    а) сравнимая товарная продукция по полной себестоимости в отчетном году;

    б) сравнимая товарная продукция по полной себестоимости в плановом году;

    в) увеличение (снижение) прибыли от снижения (повышения) себестоимости сравнимой продукции (б - а)




    2

    Прибыль по сравнимой продукции, исходя из базовой рентабельности




    3

    Прибыль по несравнимой товарной продукции в плановом году




    4

    Увеличение прибыли, вследствие ассортиментных сдвигов




    5

    Увеличение прибыли вследствие роста цен




    6

    Прибыль на весь объем товарной продукции в плановом году (стр.2 + стр.3 + стр.4 + стр.5 - стр.1в)




    7

    Прибыль в остатках готовой продукции на складах и товарах отгруженных на начало периода




    8

    Прибыль в остатках готовой продукции на складах и товарах отгруженных на конец планового периода







    Итого: плановая прибыль (стр.6 + стр.7 - стр.8)






    1. 1   2   3   4   5   6


    написать администратору сайта