Главная страница
Навигация по странице:

  • 2. Начислен НДФЛ

  • 4. Из кассы выплачена зарплата • Дт 0 30211 830 • Кт 0 20134 610 Денежные средства кассы бюджетного учреждения 5. Заработная плата перечислена на банковские карточки

  • 6. Депонированы невыданные суммы

  • Курс лекций по дисциплине Бюджетный учет. dr pr matКурс лекций по дисциплине Бюджетный учет. Тема Учет нефинансовых активов учреждения


    Скачать 1.55 Mb.
    НазваниеТема Учет нефинансовых активов учреждения
    АнкорКурс лекций по дисциплине Бюджетный учет
    Дата07.09.2022
    Размер1.55 Mb.
    Формат файлаpdf
    Имя файлаdr pr matКурс лекций по дисциплине Бюджетный учет.pdf
    ТипОтчет
    #666901
    страница4 из 6
    1   2   3   4   5   6
    счет-фактура- является документом, служащим основанием для принятия учреждением – покупателем предъявленных поставщиком материальных ценностей

    29 работ, услуг, имущественных прав, сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.
    - товарная накладная – является первичным документом, применяемым для оформления поступления или отпуска материальных ценностей.
    - акт выполненных работ, оказанных услуг
    - подтверждает факт оказания услуги выполнения работ. Аналитический учет учёт расчетов ведется в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, а также в Карточке учета средств и расчетов. Журнал операций составляется на основании платежных документов, товарных накладных, счетов, актов приемки-сдачи выполненных работ и оказанных услуг. Обороты из Журнала операций переносятся в Главную книгу. Пример 1 Бюджетное учреждение заключило контракт от 10 февраля текущего года № 87 с подрядной организацией на проведение текущего ремонта здания в срок до 15 октября текущего года. Цена контракта — 2 230 000 руб. Условиями контракта предусмотрено перечисление авансового платежа в размере 10% (22 3000 руб. По завершении работ сторонами подписан акт выполненных работ от 15 октября текущего года, подрядчиком представлены КС-2, КС-3. Учреждением 1 ноября текущего года произведен окончательный расчет за выполненный ремонт за счет средств субсидии на выполнение государственного задания. В бухгалтерском учете учреждения будут сделаны следующие записи по фактам хозяйственной жизни Содержание операции Бухгалтерские записи Сумма, руб. Первичный документ Дебет Кредит Перечислен подрядной организации авансовый платеж в размере 10%
    420625560 420111610 18 забалансовый счет
    223 000 Договор, счет Отражена задолженность подрядчику за выполненный ремонт
    440120225 430225730 223 0000 Акт выполненных работ, КС-2, КС-3 Произведен зачет авансового платежа в счет погашения задолженности подрядчику
    430225830 420625660 223 000 Произведен окончательный расчет с подрядчиком за выполненный ремонт
    (2230000-223000) руб.
    430225830 420111610 18 забалансовый счет
    200 7000 Счет Размеры оплаты труда работников бюджетной сферы зависят от их квалификации, сложности, количества и качества выполняемой работы. Оплата труда работников регулируется
    - Трудовым кодексом
    - Коллективным договором
    - Положением об оплате труда

    30
    - Трудовым договором Системы оплаты труда работников устанавливаются с учетом а) единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих б) единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих в) государственных гарантий по оплате труда В статье 130 Трудового кодекса РФ определены основные государственные гарантии по оплате труда работников. В систему основных государственных гарантий по оплате труда работников включаются
    - величина минимального размера оплаты труда в Российской Федерации
    - ограничение перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя, а также размеров налогообложения доходов от заработной платы
    - ограничение оплаты труда в натуральной форме
    - федеральный государственный надзор за соблюдением трудового законодательства
    - ответственность работодателей за нарушение требований, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями
    - сроки и очередность выплаты заработной платы. г) перечня видов выплат компенсационного характера д) перечня видов выплат стимулирующего характера е) примерных положений об оплате труда работников ж) мнения представительного органа работников (профсоюзы. Выплаты компенсационного характера устанавливаются в процентах к окладам должностным окладам, ставкам или в абсолютных размерах, если иное не установлено федеральными законами. Перечень видов выплат компенсационного характера в федеральных бюджетных, автономных, казенных учреждениях
    1. Выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда.
    2. Выплаты за работу в местностях с особыми климатическими условиями.
    3. Выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (при выполнении работ различной квалификации, совмещении профессий (должностей, сверхурочной работе, работе в ночное время и при выполнении работ в других условиях, отклоняющихся от нормальных.
    4. Надбавки за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, их засекречиванием и рассекречиванием, а также за работу с шифрами. Перечень видов выплат стимулирующего характера в федеральных бюджетных, автономных, казенных учреждениях
    1. Выплаты за интенсивность и высокие результаты работы.
    2. Выплаты за качество выполняемых работ.
    3. Выплаты за стаж непрерывной работы, выслугу лет.
    4. Премиальные выплаты по итогам работы.

    31 Начисление и выплата заработной платы учитывается на счете 0 302 11 000 Расчеты по заработной плате, расходы отражаются по КОСГУ 211. Основание для начисления заработной платы являются
    - табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы.
    - приказы руководителя (прием, увольнение, перемещение, на выплату компенсационных и стимулирующих выплат, на предоставление отпуска, о направлении в командировку и др. В случаях получения заработной платы через кассу применяются следующие первичные документы расчетно-платежная ведомость, платежная ведомость. Ежемесячное начисление заработной платы отражается в карточке-справке. При расчете отпуска, увольнении составляется записка-расчет об исчислении среднего заработка. При направлении работника в командировку расчет средней заработной платы осуществляется исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется заработная плата. Для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск определяется среднедневной заработок за последние 12 календарных месяцев. Сумма заработной платы за последние 12 календарных месяцев деленное на 12 и на 29,3 среднемесячное число календарных дней. Учет расчетов по заработной плате организуется в Журнале операций № 6. Учет начислений на заработную плату и расчетов по страховым взносам на обязательное страхование. Расчеты по пособиям
    Подстатья 213 Начисления на оплату труда отражает расходы по оплате работодателем страховых взносов в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, а также страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. ПФ РФ – 22%, ФСС – 2,9%, ФОМС – 5,1%, 0,2% от несчастных случаев. Для учета предусмотрены счета
    303 02 Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности ив связи с материнством
    303 06 Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
    303 07 Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС»
    303 10 Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии Учет удержаний из заработной платы и расчетов по заработной плате Расходы по выплате удержаний, произведенных с заработной, осуществляются по подстатье 211 Заработная плата. К таким удержаниям относятся оплата услуг кредитных организаций по зачислению денежных средств на лицевые счета работников (служащих, открытых в кредитных организациях за счет средств работника (служащего) путем удержания работодателем необходимой для оплаты услуги

    32 суммы из заработной платы работников (служащих) на основании их заявлений, а также оплата почтового сбора перечисления денежных средств профсоюзным организациям (членские профсоюзные взносы налог на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц взимается с дохода работников в соответствии с законодательством. Объектом налогообложения является совокупный доход, полученный за календарный год, налог исчисляется и удерживается ежемесячно с суммы совокупного дохода граждан сначала календарного года в размере 13%.; по исполнительным документам, в том числе на оплату алиментов иные удержания в рамках исполнительного производства. Алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме или в размерена одного ребенка, на двух детей 33%, на трех и более 50% заработка (дохода) ноне менее суммы установленной законодательством. Базой для исчисления алиментов берется сумма заработка (дохода) за вычетом налога на доходы с физических лиц. На сумму удержанных алиментов работником бухгалтерии составляется платежное поручение и перечисляется получателю, указанному в исполнительном листе погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также возврат сумм, излишне выплаченных ранее по ошибочным расчетам возмещение материального ущерба, причиненного работником организации. Порядок формирования проводок по зарплате в бюджетной организации В частности, для начисления зарплаты бухгалтеру нужно использовать следующие коды КОСГУ:

    211 — Заработная плата сюда необходимо отнести расходы на все выплаты денежных средств в соответствии с договорными обязательствами кроме этого, здесь отражают различные удержания из начисленной зарплаты сотрудника (членские профсоюзные взносы, НДФЛ, возмещение морального вреда, причиненного работником, алименты и пр

    212 — Прочие выплаты используется для начисления расходов на оплату не относящихся к зарплате дополнительных выплат, компенсаций (например, суточных при служебных командировках, компенсаций за использование автомобиля и пр
    • пособия, например те, что выплачиваются за счет ФСС сотрудникам, относят на подстатью 213 (в т. ч. пособие по беременности иродам, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за детьми и т. д. Также для корректного распределения видов движения денежных средств нам понадобятся следующие КОСГУ:

    730 — Увеличение прочей кредиторской задолженности

    830 — Уменьшение прочей кредиторской задолженности

    610 — Выбытие со счетов бюджета. Проводки по зарплате в бюджетном учреждении
    1. Начислена зарплата, отпускные, премия, компенсация за неиспользованный отпуск. При этом затраты по заработной плате могут быть отнесены на несколько различных счетов бухгалтерского учета

    Дт 0 109 61 211 Затраты на зарплату в себестоимости готовой продукции

    33
    Кт 0 302 11 730
    2. Начислен НДФЛ:

    Дт 0 30211 830 Уменьшение кредиторской задолженности по зарплате

    Кт 0 30301 730 Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ»
    3. Отражено начисление по исполнительному листу

    Дт 0 30211 830

    Кт 0 304 03 730 Увеличение кредиторской задолженности по расчетам по удержаниям из выплат по оплате труда
    4. Из кассы выплачена зарплата

    Дт 0 30211 830

    Кт 0 20134 610 Денежные средства кассы бюджетного учреждения
    5. Заработная плата перечислена на банковские карточки

    Дт 0 302 11 830

    Кт 0 20111 610 Выбытие денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства
    6. Депонированы невыданные суммы

    Дт 0 30211 830

    Кт 0 30402 730 Увеличение кредиторской задолженности перед депонентами
    7. Начислены взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС. Ежемесячно в каждой организации начисляются страховые взносы в ПФР, обязательные социальные взносы в ФСС и ФФОМС. Объектом обложения признаются выплаты и прочие вознаграждения, которые перечисляют плательщики данных взносов в пользу сотрудников. Проводки по начислению взносов формируются следующим образом. Счет по дебету будет постоянным — Дт 0 40120 213 Расходы на начисления на выплаты по оплате труда. А вот корреспондирующий счет будет зависеть от вида начисления

    Кт 0 303 10 730 Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на
    ОПС»;

    Кт 0 303 02 730 Увеличение кредиторской задолженности по взносам на обязательное соцстрахование»;

    Кт 0 303 06 730 Увеличение кредиторской задолженности на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

    Кт 0 303 07 730 Увеличение кредиторской задолженности на ОМС». Пример отражения в учете бюджетной организации начисления зарплаты Рассмотрим проводки для начисления зарплаты в бухгалтерском учете предприятия на конкретном примере. Должностной оклад работника больницы составляет 24 000 руб. Сотрудник не имеет детей, следовательно, у него отсутствует право на стандартный вычет. Начислен доход за март 2016 года за счет средств субсидий на выполнение государственного задания — 24 000 руб. Проводки по отражению операций, связанных с начислением и выплатой зарплаты, будут такими Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Начислена заработная 4 109 61 211 4 302 11 730 24 000

    34 плата работнику Начислен НДФЛ
    4 302 11 830 4 303 01 730 3 120 (24 000 × 13%) Выдана заработная плата из кассы
    4 302 11 830 4 201 34 610 20 880 (24 000 – 3120) Начислены страховые взносы в ПФР — 22%
    4 109 61 213 4 303 10 730 5 280 (24 000 × 22%) Начислены страховые взносы в ФСС —
    2,9%
    4 109 61 213 4 303 02 730 696 (24 000 × 2,9%) Начислены взносы по страхованию от несчастных случаев
    — 0,2%
    4 109 61 213 4 303 06 730 48 (24 000 × 0,2%) Начислены страховые взносы в ФФОМС —
    5,1%
    4 109 61 213 4 303 07 730 1 224 (24 000 × 5,1%) Проводки. Дебет счета 109.61.211 Расходы по оплате труда Кредит счета 302.11.730 Расчеты по заработной плате - начисление заработной платы. Дебет счета 302.11.830 Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда Кредит счета 303.01.730 Расчеты по налогу на доходы физических лиц - удержание НДФЛ из заработной платы. Дебет счета 302.11.830 Кредит счета 304.03.730 Расчеты по удержаниям из заработной платы - удержание из выплат по оплате труда Дебет счета 401.20.213 Кредит счета 303.06.730 Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование - начисление страховых взносов на обязательное социальное страхование. Дебет счета 302.11.830 Кредит счета 201.34 Касса - выдана заработная платы из кассы.
    4.2 Учет расчетов по платежам в бюджет. Расчеты по платежам в бюджет отражаются на счете 303 00 Расчеты по платежам в бюджеты. По кредиту происходит начисление налогов и взносов, а по дебету уменьшение задолженности, те. уплата налогов и взносов. Расчеты с бюджетом включают в себя
    - расчеты по НДФЛ (303 01);
    - расчеты по страховым взносам ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС (303 10, 303 02, 303 06,
    303 07).
    - расчету по налогу на прибыль и НДС (303 03, 303 04);
    - расчеты по прочим платежам в бюджет государственные пошлины,

    35 транспортный налог, плата за негативное воздействие на окружающую среду (303 05);
    - расчеты по налогу на имущество организаций (303 12);
    - расчеты поземельному налогу (303 13). Типовые проводки по учету расчетов по платежам в бюджет. Содержание операции Бухгалтерская запись Документальное оформление Основание дебет кредит Расчеты по НДФЛ Удержан НДФЛ с зарплаты, прочих выплати вознаграждений
    0.302.ХХ.837 0.303.01.731
    Расчетно-платежная ведомость ф. 0504401), расчетная ведомость ф. 0504402), Бухгалтерская справка (ф. 0504833) п. 131 Инструкции
    № 174н
    Расчеты по страховым взносам Начислены обязательные страховые взносы с выплат персоналу по кодам КОСГУ 211, 212 ив ФСС в части соцстрахования на случай временной нетрудоспособности ив связи с материнством
    0.401.20.213, Х,
    0.106.ХХ.300 1
    0.303.02.731 Бухгалтерская справка (ф. 0504833) п. 131 Инструкции
    № н в ФСС в части соцстрахования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
    0.401.20.213, Х,
    0.106.ХХ.300 1
    0.303.06.731
    – в ФФОМС на медицинское страхование
    0.401.20.213, Х,
    0.106.ХХ.300 1
    0.303.07.731
    – в ПФР
    0.401.20.213, Х,
    0.106.ХХ.300 1
    0.303.10.731 Начислены пособия и другие выплаты за счет обязательных страховых взносов в
    ФСС
    0.303.02.831 0.302.13.737 Листок временной нетрудоспособности, расчетно-платежная ведомость ф. 0504401), расчетная ведомость ф. 0504402) Начислены пособия и другие выплаты за
    0.303.06.831 0.302.13.737 Листок временной нетрудоспособности,

    36 Содержание операции Бухгалтерская запись Документальное оформление Основание дебет кредит счет взносов на травматизм документ, подтверждающий факт несчастного случая, расчетно-платежная ведомость ф. 0504401), расчетная ведомость ф. 0504402) Начислены обязательные страховые взносы с других выплат персоналу и по ГПД:
    – в ФСС на обязательное социальное страхование
    0.401.20.200 1
    , Х 1
    ,
    0.106.ХХ.300 1
    0.303.02.731 Бухгалтерская справка (ф. 0504833) п. 131 Инструкции
    № н в ФСС на обязательное социальное страхование по травматизму
    0.401.20.200 1
    , Х 1
    ,
    0.106.ХХ.300 1
    0.303.06.731
    – в ФФОМС на обязательное медицинское страхование
    0.401.20.200 1
    , Х 1
    ,
    0.106.ХХ.300 1
    0.303.07.731
    – в ПФР
    0.401.20.200 1
    , Х 1
    ,
    0.106.ХХ.300 1
    0.303.10.731 Расчеты по НДС и налогу на прибыль Начисление налога на прибыль организаций
    2.401.10.189 2.303.03.731 Бухгалтерская справка (ф. 0504833) п. 131 Инструкции
    № н, п.
    9 Порядка применения
    КОСГУ № н Начислен НДС
    – с выручки от продажи товаров, работ, услуг
    2.401.10.1ХХ
    2.303.04.731 Бухгалтерская справка (ф.
    0504833), счет- фактура п. 113, 131 Инструкции
    № н, п.
    9 Порядка применения
    КОСГУ №
    – при безвозмездной передаче
    2.401.20.291 2.303.04.731

    37 Содержание операции Бухгалтерская запись Документальное оформление Основание дебет кредит
    – при получении аванса (предоплаты) на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг
    2.210.11.561 2.303.04.731 н
    – учреждением как налоговым агентом
    2.302.ХХ.83Х
    2.303.04.731 Восстановлен НДС, ранее принятый к вычету
    2.210.12.561 2.303.04.731 Принятие к вычету входного НДС
    2.303.04.831 2.210.12.661 Уменьшение НДС к уплате на сумму налога, начисленного с аванса, полученного в счет предстоящих поставок
    2.303.04.831 2.210.11.661 Расчеты по другим налогами платежам Начислены налоги Бухгалтерская справка (ф.
    0504833), расчет п. 131 Инструкции
    № н налог на имущество организаций
    0.401.20.291 0.303.12.731
    – земельный налог
    0.401.20.291 0.303.13.731
    – транспортный налог, госпошлина, экологические платежи, ЕНВД и другие платежи в бюджет
    0.401.20.291, Х,
    0.106.ХХ.300 1
    0.303.05.731 Начислены штрафы, пени
    – за несвоевременное перечисление налогов, сборов и страховых взносов
    0.401.20.292 0.303.05.731
    – за нарушение законодательства о закупках
    0.401.20.293 0.303.05.731

    38 Содержание операции Бухгалтерская запись Документальное оформление Основание дебет кредит Другие административные штрафы. Подробнее
    0.401.20.295 0.303.05.731 Уплата налогов и других платежей в бюджет Перечислены налоги, взносы и другие платежи в доход бюджета 0.303.ХХ.831 0.201.11.610 Выписка из счета п. 133 Инструкции
    № 174н
    Другие расчеты Поступили на лицевой счет средства в погашение текущей дебиторки внебюджетных фондов 0.201.11.510 0.303.02.731,
    0.303.06.731,
    0.303.07.731,
    0.303.10.731 Выписка из счета п. 132 Инструкции
    № 174н
    Х – с учетом того, где стоит обозначение код группы синтетического счета или соответствующая подстатья КОСГУ.
    ХХ – с учетом того, где стоит обозначение код группы и вида синтетического счета объекта учета или соответствующая подстатья КОСГУ.
    1 В разрезе статей и подстатей КОСГУ.
    2 Одновременно оформите запись по забалансовому счету 18. Исключение – уплата НДС с выручки и налога на прибыль. По ним сделайте запись по забалансовому счету 17 в уменьшение доходов – со знаком минус. Обратите внимание если перечисляете НДС, возникший при безвозмездной передаче, забалансовый счет 17 не применяйте, так как НДС уже начислен в расход текущего года.
    3 Одновременно сделайте запись по забалансовому счету 18 – со знаком минус. Тема 5. Учет финансовых результатов деятельности учреждения.

    1   2   3   4   5   6


    написать администратору сайта