Dnevnik 4курс. Тема Знакомство с работой отделов аптечной организации розничной торговли, а также прикрепленными обособленными подразделениями (аптеки, аптечные пункты, киоски)

• Название: Тема Знакомство с работой отделов аптечной организации розничной торговли, а также прикрепленными обособленными подразделениями (аптеки, аптечные пункты, киоски)
• Дата: 19.02.2023
• Размер: 156.88 Kb.
• Имя файла: Dnevnik 4курс.docx
• Тип: Документы; #945363
• страница: 4 из 8

Поставки товаров

Договор поставки - договор, является одной из разновидностей договора купли-продажи и аналогичен ему по форме. Согласно этому договору поставщик обязуется в назначенные сроки (срок) , не совпадающие с моментом заключения договора, передать товар аптеке, которая обязуется принять товар и уплатить за него определенную денежную сумму.

Особенности поставки товаров определяются законодательством. Односторонний отказ от исполнения договора поставки (полностью или частично) без возмещения убытков другой стороне допускается при следующих случаях нарушения условий заключенного договора:

• 
  · при неоднократной поставке товара ненадлежащего качества;
  
• 
  · при значительной задержке оплаты покупателем поставленного товара сверх предусмотренных договором сроков или при объявлении его неплатежеспособным;
  
• 
  · при существенном нарушении покупателем предусмотренной договором обязанности по выборке товара;
  
• 
  · при систематической просрочке поставщиком поставки товара сверх предусмотренных в договоре сроков.
  

20.10.2022г.

Тема: Работа на контрольно-кассовой машине.

К работе на кассовой машине допускаются лица, освоившие правила эксплуатации ККТ в объеме технического минимума и изучившие Типовые правила. С лицами, допущенными к работе, заключается договор о материаль­ной ответственности.

При первом включении необходимо войти в режим программирования ККМ и настроить необходимые параметры функционирования:

1. Ввести текущую дату.

2. Запрограммировать заголовок чека-наименование торгового предприятия.

В течение смены кассир-операционист или другое материально-ответственное лицо обязаны:

• 
  осуществлять операции ввода сумм в соответствии с руководством по эксплуатации на данный тип кассовых машин;
  
• 
  для одного покупателя определить общую сумму покупки, услуги по показанию индикатора кассовой машины или с помощью счетных устройств и назвать ее покупателю;
  
• 
  получить от покупателя деньги за товары согласно сумме, называемой покупателем, в следующем порядке:
  

а) четко назвать сумму полученных денег и положить эти деньги от­дельно на виду у покупателя;

б) напечатать чек - при расчетах с использованием контрольно-кассовой машины.

Реквизиты чека:

• 
  наименование организации; - ИНН;
  
• 
  заводской номер ККМ;
  
• 
  порядковый номер чека;
  

• 
  дату и время покупки;
  
• 
  стоимость покупки;
  
• 
  признак фискального режима;
  

- другие данные, предусмотренные техническими требованиями к ККМ с учетом особенностей сфер их применения;

в) назвать сумму причитающейся сдачи выдать ее покупателю вместе с чеком (при этом бумажные купюры и разменную монету выдать одновремен­но).

В ККМ предусмотрены следующие виды отчетов:

а) отчеты Х (без гашения) – отчеты о текущем состоянии кассы. Получение этих отчетов не вызывает каких-либо изменений в состоянии денежных регистров ККМ. При вводе отчетов Х данные в фискальную память не заносятся;

б) отчеты Z (с гашением) – отчеты о текущем состоянии кассы с последующим обнулением денежных регистров, кроме не обнуляемых.

В отчетах формируются только те операции, которые выполнялись.

В разных типах ККМ предусмотрены определенные виды отчетов, например, сменный отчет, отчет по кассирам, отчет по отделам (услугам); отчет по продажам через коды товаров (услуг), почасовой отчет и т.п.

Чеки на приобретение товара действительны только в день их выдачи покупателю.

Если покупатель по какой-либо причине возвращает чек, то кассир вправе выдать по нему деньги только при наличии на чеке подписи руководителя организации или его заместителя. Деньги по неиспользованным чекам возвращаются покупателям обязательно той кассой, которая выдала чек.

В конце смены кассиром совместно с администрацией составляется «Акт о возврате денежных сумм покупателям по неиспользованным кассовым чекам», где перечисляются номера и суммы каждого чека. После этого чеки погашаются, наклеиваются на лист бумаги и вместе с актом сдаются в бухгалтерию.

Сумма по акту на возвращенные покупателям чеки заносятся в журнал кассира-операциониста. В ней также указывается количество напечатанных за день нулевых чеков.

При возврате покупателем товара (кроме ЛС), а также при ошибочном наборе на чеке кассового аппарата неправильной суммы выдается "сторнированный" чек. Эти операции должны оформляться следующим образом. Возврат покупателю денежных средств происходит при предъявлении им товара (кроме ЛС) и документа, подтверждающего его приобретение в ап­теке, т. е. чека кассового аппарата. При приеме товара и выдаче денег покупателю выписывается приемная накладная, а покупатель в своем заявлении указывает причину возврата. Заявление подписывается также лицами, уполномоченными руководителем осуществлять прием возвращенного товара и выдачу денежных средств.

При выдаче "сторнировочного" чека может возникнуть ситуация, когда выручка за текущий день, отраженная в кассовом аппарате, окажется меньше суммы, которую должен получить покупатель за возвращенный товар. В этом случае возврат денежных средств покупателю должен осуществляться через главную кассу аптеки путем выписки расходного кассового ордера.

Если кассовый аппарат пробил чек на неправильную сумму, ошибочно выданный чек должен сторнироваться, после чего составляется акт, в котором указывается номер чека, сумма и причина ошибки.

В объяснительной записке кассира, пробившего этот чек, должна быть ука­зана причина ошибки, после чего акт заверяется членами комиссии, назначен­ной приказом директора аптеки. Акт, два чека кассового аппарата (ошибочный и "сторнировочный") и объяснительная записка подкладываются к отчету кас­сира за тот день, в который была произведена ошибка.

При приеме наличных денежных средств от юридического лица кроме чека ККТ обязательно должны быть выданы счет-фактура и корешок приходного кассового ордера.

В конце дня распечатываются отчеты Z (с гашением) и контрольная кассовая лента.

По показаниям счетчиков (регистров) отделов на начало и на конец оп­ределяется сумма выручки. Сумма выручки должна соответствовать показаниям денежных суммирующих счетчиков и контрольной ленты. Она должна совпадать с суммой, сданной кассиром-операционистом старшему кассиру и уложенной в инкассаторскую сумку и данными отчета Z.

После определения и проверки фактической суммы выручки делается запись в книге кассира-операциониста за подписями кассира и представителя администрации аптеки.

Итоги по контрольным лентам должны регистрироваться в книге продаж по окончании дня. В приказе об учетной политике можно сделать запись о том, что итоги по операциям с физическими лицами учитываются в книге продаж, а с юридическими лицами – нет, т.к. им выдается счет-фактура, которая заносится в книгу продаж.

Использованные контрольные ленты хранятся в упакованном или опеча­танном виде в бухгалтерии предприятия в течение 15 дней после подписания результатов последней инвентаризации, а в случае недостачи - до окончания рассмотрения дела.

После окончания установленного срока хранения контрольные ленты, рас­печатка сдаются по Акту об их списании (уничтожении) организациям по заготовке вторичного сырья.

Организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении ими наличных денежных расчетов обязаны применять ККТ только в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, ряд юридических фактов или занятие видами деятельности, которые не предполагают продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, исходя из положений Федерального закона, не требуют применения ККТ.

Например, возврат подотчетных сумм и т.п.

При отключении электроэнергии аптечное предприятие может осуществ­лять денежные расчеты с населением без применения ККТ.

В этом случае покупателям выдаются квитанции по форме, утвержденной письмом Минфина России от 12.03.99 № 16-00-24-31 в качестве бланков стро­гой отчетности, что также подтверждено п. 6 Перечня отдельных категорий организаций, предприятий, учреждений; их филиалов и других обособленных подразделений, которые в силу специфики своей деятельности могут осущест­влять денежные расчеты с населением без применения ККТ, в котором указа­но, что предприятие в случае отключения электроэнергии, зарегистрированно­го электроснабжающей организацией, продолжает работу при условии выдачи покупателям квитанций по установленной форме.

В случае ошибки кассира-операциониста:

• 
  при вводе суммы и невозможности погашения чека в течение смены неиспользованный чек актируется в конце смены;
  
• 
  в выдаче сдачи покупателю при возникновении спора покупатель име­ет право потребовать у администрации снятия кассы.
  

Кассир-операционист не имеет права:

- снимать кассу без разрешения администрации;

- не выдавать кассовый чек покупателю;

В случае установки кассы в отделе аптеки - на рабочем месте провизора (фармацевта) на него распространяются обязанности кассира-операциониста.

Кассир имеет право:

- в течение смены по указанию руководителя или его заместителя изменять шифр, применять штампы и оттиски "Погашено", "Счет", "Контроль» и т.д.;

• 
  получать распечатки по кассовой машине (отчет Х);
  
• 
  изменять совместно с программистом (оператором) шифр в кассовой машине.
  

Кассиру следует знать, что ему запрещается:

- работать без контрольной ленты или склеивать ее в местах обрыва;

• 
  допускать посторонних лиц в помещение кассы к кассовой машине, кроме директора аптеки, его заместителя, бухгалтера, дежурного администратора и с их разрешения технического специалиста или контролирующего лица, для проверки кассы;
  
• 
  покидать кассовую кабину без уведомления администрации и, не от­ключив кассовую машину, не закрыв на ключ кассовую кабину, кассовую ма­шину. В случае необходимости покинуть кассовую кабину все ключи (от ка­бины, рабочий ключ от кассовой машины и денежного ящика) должны находиться у кассира;
  
• 
  самостоятельно вносить изменения в программу работы кассового тер­минала (для чего последний должен иметь защиту от несанкционированного доступа).
  

Кассир не должен иметь в кассе личных денег, не учтенных через кассовую машину (кроме денег, выданных перед началом работы).

При закрытии аптеки или по прибытии инкассатора, если он по графику прибывает до закрытия аптеки, кассир должен:

• 
  подготовить денежную выручку и другие платежные документы;
  
• 
  составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему кассиру (в небольших аптеках с одной - двумя кассами кассир сдает деньги непосредственно инкассатору банка).
  

21.10.2022г.

Тема: Ведение кассовых операций. Приходные и расходные кассовые операции.

Денежные средства любой организации являются обязательным объектом учета. Они могут находится в виде:

• 
  наличных денежных средств в кассе;
  
• 
  денежных средств на расчетном счете и других счетах в банках.
  

Законодательная основа расчетов с населением, проводимых через контрольно-кассовые машины (ККМ), определена в Федеральном законе от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт". Согласно "Порядку ведения кассовых операций" руководитель фармацевтической организации обязан оборудовать кассу — изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег.

В аптечной организации ограничиваются хранением денег и ценных бумаг в несгораемых металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрывают ключом и опечатывают печатью кассира.

Кассир (он же первостольник) несет ответственность за сохранность денежных средств в кассе и правильность ведения кассовых операций. Данная ответственность вытекает из договора о материальной ответственности, который заключается после издания приказа о назначении кассира на должность и ознакомления его под расписку с "Порядком ведения кассовых операций".

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, его обязанности могут выполняться главным бухгалтером или другим работником (фармацевтические работники) по письменному распоряжению руководителя при условии заключения с этим лицом договора о полной материальной ответственности.

Согласно действующему законодательству предприятия вправе иметь в своих кассах наличные деньги в переделах лимитов.

Лимит — максимально возможный остаток наличных денежных средств в кассе на конец рабочего дня. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

Фармацевтические организации, как и другие, имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не более 3 рабочих дней, включая день получения их в банке.

Наличные денежные расчеты с населением и расчеты с использованием платежных карт при осуществлении торговых операций и оказании услуг должны проводиться с обязательным применением ККМ.

Контрольно-кассовая машина (ККМ) — это счетно-суммирующее, вычислительное и чекопечатающее устройство, являющееся инструментом контроля со стороны государства налично-денежного оборота. ККМ обладают фискальной памятью, представляющей собой комплекс программно-аппаратных средств, обеспечивающий некорректируемую ежесуточную (ежесменную) регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение итоговой информации, необходимой для полного учета наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт.

ККМ, применяемые для расчетов с населением, подлежат регистрации в налоговом органе по месту расположения предприятия. Порядок эксплуатации ККМ определен в "Типовых правилах эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением", утвержденных письмом Минфина России от 30.08.1993 №104.

Порядок расчета с покупателем

1. 
   При расчетах с покупателями кассир осуществляет операции ввода сумм в соответствии с руководством по эксплуатации на данный тип кассовых машин, определяет общую сумму покупки (услуги) по показанию индикатора кассовой машины и называет ее покупателю.
   
2. 
   Получив от покупателя деньги за товар, кассир четко называет сумму полученных денег, кладет эти деньги отдельно на виду у покупателя, печатает чек, называет сумму причитающейся сдачи и выдает ее покупателю вместе с чеком, при этом бумажные купюры и разменную монету необходимо выдавать одновременно.
   

Документом, подтверждающим прием наличных денежных средств от физического лица, является чек или вкладной (подкладной) документ, напечатанный ККМ.

На выдаваемом покупателям чеке должны быть отражены следующие реквизиты:

• 
  признак расчета (приход или расход);
  
• 
  дата, время и место осуществления расчета;
  
• 
  информация о налоговой системе продавца;
  
• 
  заводской номер фискального накопителя;
  
• 
  номенклатура товаров (услуг);
  
• 
  сумма расчета с отдельным указанием ставки и размера НДС;
  
• 
  форма расчета (наличные или электронный платеж);
  
• 
  заводской номер фискального накопителя;
  
• 
  регистрационный номер ККТ;
  
• 
  адрес сайта оператора фискальных данных;
  
• 
  фискальный признак документа;
  
• 
  порядковый номер фискального документа;
  
• 
  номер смены;
  
• 
  фискальный признак сообщения.
  

При работе на ККМ в обязательном порядке применяют контрольно-кассовую ленту. Контрольная лента оформляется на начало и конец дня, при этом на ней проставляется число, время начала работы, номер ККМ, клише и сумма выручки за день, которые заверяются подписями кассира и представителя администрации предприятия.

Организации, осуществляющие расчеты с использованием ККМ, ведут для учета поступающей выручки "Журнал кассира-операциониста", в котором обязательно указываются показания счетчика ККМ на начало и конец рабочего дня, а также сумма поступившей за день выручки.

Если на предприятии несколько ККМ, на каждую из них должен быть заведен отдельный журнал кассира-операциониста. В конце рабочего дня кассир-операционист сдает выручку старшему кассиру или сразу в банк через инкассацию, при этом деньги должны быть подобраны по купюрам.

Операцию по передаче выручки инкассаторам оформляют с помощью препроводительной ведомости. В данном документе указываются сдатчик и получатель выручки, банковские реквизиты, согласно которым зачисляются средства. Оборотная сторона ведомости содержит покупюрный перечень всей передаваемой денежной наличности.

Первый экземпляр препроводительной ведомости, оформленный в установленном порядке, кассир вкладывает в сумку с денежной наличностью, после чего пломбирует ее. Данную сумку и второй экземпляр препроводительной ведомости, называемый накладной, кассир передает инкассатору в обмен на пустую сумку с соответствующей нумерацией. В "Журнале регистрации" кассир обозначает сданную сумму выручки и номер сумки, дает его на подпись инкассатору, который фиксирует дату и время приема средств.

В кассе остаются денежные средства только в пределах лимита. Полученную от инкассатора сумку с денежной наличностью в банке вскрывают и сверяют вложенные средства с данными препроводительной ведомости. В случае обнаружения несоответствия сумм или неплатежных денежных знаков работниками банка в одностороннем порядке составляется акт, форма которого имеется на препроводительной ведомости.

Приходные и расходные кассовые операции

После проверки деньги зачисляются на счет аптечной организации, что подтверждается возвратом второго экземпляра ведомости в бухгалтерию. Несмотря на все многообразие, кассовые операции и можно разделить на два вида: приходные и расходные.

Приходные кассовые операции связаны с поступлением наличных денежных средств. Например, в аптеке к ним относятся: 

• 
  поступление в кассу выручки от реализации аптекой и прикрепленной к аптеке мелкорозничной сетью товаров за наличный расчет;
  
• 
  возврат в кассу подотчетными лицами неиспользованных остатков сумм, выданных под отчет (на командировочные расходы, для хозяйственных нужд и т.п.);
  
• 
  поступление оплаты за прокат предметов медицинского назначения (например, выдача на прокат костылей, кислородных подушек и т.п.):
  
• 
  поступление сумм в погашение недостач, выявленных по результатам инвентаризации;
  
• 
  возврат работником предприятия ранее выданной ссуды (например, на покупку, строительство и ремонт жилья; приобретение предметов домашнего обихода и т.п.);
  
• 
  другие операции, связанные с поступлением в кассу наличных денег.
  

Расходные кассовые операции связаны с расходованием наличных денежных средств. Например, в аптеке к ним относятся:

• 
  сдача выручки, полученной аптекой от реализации товаров за наличный расчет, в банк;
  
• 
  выплата заработной платы, пособий (например, оплата листка нетрудоспособности);
  
• 
  выдача денег под отчет (на хозяйственные нужды, командировку и т.п.);
  
• 
  расчет наличными с юридическими лицами в пределах установленного лимита (100 тыс. руб.);
  
• 
  другие операции, связанные с расходованием наличных денег.
  

Документальное оформление поступления и выдачи наличных денежных средств проводится с использованием типовых форм:

• 
  приходный кассовый ордер;
  
• 
  расходный кассовый ордер;
  
• 
  "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров";
  
• 
  "Кассовая книга";
  
• 
  "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств".
  

Правила заполнения кассовых ордеров

При оформлении приходных и расходных кассовых ордеров должны соблюдаться определенные правила:

1. 
   наличие представленного в бухгалтерию, а после проверки — приложенного к ордеру юридического основания, то есть первичного документа для его составления;
   
2. 
   заполнение кассовых ордеров без помарок и подчисток, так как в кассовых документах исправления не допускаются;
   
3. 
   приходные и расходные кассовые ордера должны подписываться главным бухгалтером, а расходный кассовый ордер еще и руководителем предприятия; 
   
4. 
   нумерация с начала года отдельно приходных и расходных кассовых ордеров; 
   
5. 
   регистрация бухгалтером приходных и расходных кассовых ордеров при составлении в "Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров";
   
6. 
   регистрация кассиром документов по принятию или выдаче денег в "Кассовой книге";
   
7. 
   приходные и расходные кассовые ордера действительны только в день их составления.
   

В случае правильного оформления приходного или расходного ордеров кассир после пересчета денег принимает их (согласно приходному кассовому ордеру) или выдает (по расходному кассовому ордеру). Лицу, сдавшему деньги, на руки выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, подписанная бухгалтером (или лицом, на это уполномоченным) и кассиром.

При выдаче денег кассир должен требовать предъявления паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя. Лицо, получающее деньги, расписывается в расходном кассовом ордере с указанием прописью полученной суммы. Деньги выдаются только лицу, указанному в ордере, или по надлежаще оформленной доверенности.

Немедленно после получения или выдачи денег кассовый ордер подписывается кассиром, а прилагаемые к нему документы погашаются штампом "Оплачено" или "Получено" с указанием даты. Затем каждый приходный или расходный кассовый документ должен быть отражен в "Кассовой книге".

Порядок ведения кассовой книги

Каждое предприятие ведет только одну "Кассовую книгу", которая должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана. Количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера ФО.

Каждый лист "Кассовой книги" состоит из двух равных частей: одна из них (с горизонтальными линейками) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.

Первые и вторые экземпляры листов нумеруют одинаковыми номерами. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются. Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки "Остаток на начало дня".

Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая копирку. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток на начало следующего дня, используя формулу товарного баланса:

Ок = Он + П— Р, где

• 
  Ок — остаток на конец дня;
  
• 
  Он — остаток на начало дня;
  
• 
  П - приход;
  
• 
  Р - расход.
  

Кассир передает в бухгалтерию под расписку бухгалтера второй (копирка) отрывной лист "Кассовой книги" с приложением к нему всех документов, по которым за день были выданы или получены деньги.

24.10.2022г.

Тема: Проведение инвентаризации товарно-материальных ценностей в аптеке.

Инвентаризация – периодическая проверка фактического наличия и состояния материальных ценностей, также денежных средств и расчётов.

Инвентаризация товарно-материальных ценностей в аптеке осуществляется в соответствии с методическими указаниями Минфина РФ № 49 от июня 1995 г. Инвентаризации подлежит всё имущество аптеки: основные средства, товары, денежные средства, финансовые активы, финансовые обязательства (кредиторские задолженности, кредиты банков, займы).

Основные цели:

1) Выявление фактического наличия товарно-материальных ценностей;

2) Составление фактического имущества с данными бухучёта;

3) Проверка полноты отражения всех хоз. операций в учётных документах;

4) Проверка условий и срока хранения ЛС, выявление непопулярного и невостребованного товара.

Виды инвентаризации:

1) Плановая (полная, сплошная);

2) Внезапная.

Инвентаризация проводится при следующих обстоятельствах:

1) Реорганизация или ликвидация предприятия;

2) Смена материально-ответственного лица;

3) При поступлении или выбытии имущества (покупка, продажа, аренда, изменение формы собственности);

4) При установлении фактов хищения;

5) При составлении годового бухотчёта (производится не ранее 1 октября);

6) После стихийных бедствий.

Инвентаризация основных средств проводится 1 раз в 3 года, библиотечных фондов – 1 раз в 5 лет.

Количество инвентаризаций в году, их объемы и сроки устанавливаются руководителем (кроме вышеназванных обстоятельств).

Для проведения инвентаризации в аптеке создаётся инвентаризационная комиссия, персональный состав утверждается руководителем предприятия, также издаётся приказ о проведении инвентаризации.

В крупных аптеках, где есть подразделение на отделы, создаются инвентаризационные комиссии отдельно для каждого отдела.

В документе о проведении инвентаризации, который оформляется, указывается объем, сроки проведения, ФИО председателя комиссии (зав. аптекой или материально неответственное лицо). В состав комиссии включаются также работники бухгалтерии, экономисты, техники, инженеры (если проводится списание оборудования).

В случае проведения инвентаризации после стихийных бедствий в состав комиссии включается сотрудник МВД.

Общий порядок проведения инвентаризации:

1) Подготовительный этап;

2) Предварительные мероприятия;

3) Собственно инвентаризация (снятие остатков товарно-материальных ценностей, оформление документов);

4) Составление акта по инвентаризации;

5) Утверждение материалов инвентаризации и разработка мер по устранению выявленных недостатков.

25.10.2022г.-26.10.2022г.

Тема: Оформление документов по инвентаризации

Порядок проведения инвентаризации в аптеке

Процесс условно может быть поделен на несколько этапов:

1. 
   Формирование инвентаризационной комиссии. Отметим, что отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания ее результатов недействительными.
   
2. 
   Подготовка к осуществлению проверки. В ходе этого этапа необходима подготовка документов: приходных и расходных документов, отчетов о движении товара, денежных средств. Составляются инвентаризационные описи в аптеке.
   
3. 
   Проведение инвентаризации при обязательном участии материально ответственных лиц. Проверяется фактическое наличие материальных ценностей в аптеке, сведения о которых заносятся в инвентаризационные описи и акты.
   
4. 
   Документальное оформление результатов. Инвентаризационные описи подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами. Составляются сличительные ведомости по тем позициям, по которым выявлены отклонения от учетных данных. Например, лекарства в аптеке по документам готовы к продаже, но фактически отсутствуют.
   
5. 
   Учет результатов инвентаризации, в том числе для целей бухгалтерского и налогового учета. Результаты должны быть отражены в отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация в аптеке, а по годовой проверке — в годовом бухгалтерском отчете. На данном этапе в случае обнаружения недостачи также решается вопрос о ее учете: за счет норм естественной убыли, за счет материально-ответственных лиц или за счет хозяйствующего субъекта.
   

Если проверка длится несколько дней, то помещения с материальными ценностями опечатываются после ухода инвентаризационной комиссии. На время перерыва описи помещаются в шкаф или сейф, помещение закрывается.

Виды инвентаризации в аптеке

Инвентаризация может быть плановой или неплановой. Даты проведения и количество плановых проверок в отчетном году, а также перечень имущества для проверки устанавливает руководитель аптечной организации.

Внеплановые (внезапные или дополнительные) инвентаризации проводятся для текущего контроля сохранности продукции у материально-ответственных лиц и оперативного выявления расхождения между данными бухгалтерской отчетности и фактическим наличием обязательств и запасов.

Инвентаризация должна проводиться в следующих случаях (согласно пункту 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности):

• 
  при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
  
• 
  перед составлением годовой отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года);
  
• 
  при смене материально ответственных лиц;
  
• 
  при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
  
• 
  в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
  
• 
  при реорганизации или ликвидации организации;
  
• 
  в других случаях, предусмотренных законодательством.
  

Для дополнительных проверок аптека может определять свои сроки проведения инвентаризации.

Оценка физического состояния товаров

При проверке комиссия не только сопоставляет соответствие данных учета фактическому наличию, но и выявляет товар с истекшим сроком годности по причине утраченной ценности. Товар с истекшим сроком годности подлежат утилизации — для этого составляется специальный товарный документ. Форму документа аптека разрабатывает самостоятельно.

Также утилизации подлежат некачественные, контрафактные и фальсифицированные средства. Их также необходимо уничтожить.

В бухгалтерском учете такой расход включается в расходы организации. Чтобы документально подтвердить расходы, необходимо сохранять документы, подтверждающие утилизацию.