аудииит. Теоретические аспекты аудита нормируемых расходов
 Скачать 140.03 Kb.
|
|
2.5 Финансирование организации С 2009 по 2021 год использование данных баланса для определения достаточности источников финансирования, существующих в компании, для формирования оборотного капитала и успеха компании. Для характеристики причин образования резервов и затрат используется несколько показателей, отражающих различные типы причин. Определить сумму резервов и затрат ООО «Ситех». Для этого используется следующая формула: ЗЗ = Зап + НДС = 1210+1220 На начало 2021 года: ЗЗ2021=51657+1047=52706 На конец 2021 года: ЗЗ2021=62874+2450=65324 Определим величину собственного оборотного капитала в ООО «Ситех». Для этого следует применить следующую формулу: СОК=СК-ВА=1300-1100 (8) Где: СОК – Собственный Оборотный Капитал тыс. руб. СК – Собственный Капитал, тыс. руб. ВА – Внеоборотные Активы, тыс. руб. Таким образом, собственный оборотный капитал составил: На начало 2021 года: Сок2021= 80436 -48797 = 31639 тыс. руб. На конец 2021 года: Сок2021= 91683 – 68846 = 22837 тыс. руб. Определим величину перманентного капитала на предприятии по формуле: ПК=СОК+ДО=1300-1100+1400 (9) Где: ДО – Долгосрочные Обязательства тыс. руб. На начало 2021 года: Пк2021 = 31639+ 15584 = 47223 тыс. руб. На конец 2021 года: Пк2021 = 22837 + 36908 = 59745 тыс. руб. Рассчитаем общую величину основных источников формирования запасов: ОИ=СОК+ДО+ККЗ=1300-1100+1400+1510 (10) Где: КК – краткосрочные кредиты и займы тыс. руб. На начало 2021 года: Ои2021 = 47223+ 8026 = 55249 тыс. руб. На конец 2021 года: Ои2021 = 59745+ 15778 = 75523тыс. руб. Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками финансирования. Определим излишек (недостаток) собственного оборотного капитала, используя формулу: ±А1=СОК-ЗЗ=1300-1100-1210-1220 (11). На начало 2009: ±А20211 =31639 – 52706 = -21067тыс. руб. На начало года ±А20211 = 22837 – 65324 = -42487 тыс. руб. Рассчитаем величину излишка (недостатка) перманентного капитала: ±А2=ПК-ЗЗ=1300-1100+1400-1210-1220 (12) На начало года±А20212 =47223– 52706 = -5483 тыс. руб. На конец года±А20212 =59745– 65324 = -5579тыс. руб. Рассчитаем излишек (недостаток) основных источников финансирования запасов: ±А3=ОИ-ЗЗ=1300-1100+1400+1510-1210-1220 (13) На начало года±А20213 = 55249– 52706 = 2543 тыс. руб. На конец года±А20213 = 75523– 65324 =10199 тыс. руб. Финансовое состояние экономического агента может быть определено с использованием следующих четырех типов финансового состояния. Абсолютная устойчивость финансового положения (А1 ≥ 0, А2 ≥ 0, А3 ≥ 0). Нормативная устойчивость финансового состояния, гарантирующая платежеспособность (А1 < 0, А2 ≥ 0, А3 ≥ 0) Неустойчивое финансовое состояние, связанное с нарушениями платежеспособности. Однако при сохранении возможности восстановления баланса за счет пополнения собственных источников финансирования и привлечения дополнительных источников заимствования (А1<0, А2<0, А3>0). Критическая финансовая ситуация, при которой организация находится на грани банкротства в связи с тем, что денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и суммы дебиторской задолженности не покрывают кредиторскую задолженность (А1<0, А2<0, А3<0)... Таким образом, оценка профицита (отклонения) используется для получения трехкомпонентных показателей фискальной устойчивости. Полученные данные представлены в таблице 7. Таблица 7 – Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО «Ситех» за 2021.
Проанализировав показатели финансовой устойчивости, можно сделать вывод, что компания находилась в стабильном состоянии на протяжении всего анализируемого периода. Это можно установить на основе трехфакторного показателя финансовой устойчивости. К концу 2021 года его оборотные средства уменьшились на 8802 тысячи рублей. Однако с увеличением запасов основной капитал увеличился на 12 522 тыс. руб. И если источник общих резервов увеличился на 20 274 тыс. руб., то к концу 2021 года наблюдалась обратная ситуация (величина его оборотных средств увеличилась на 12 855 тыс. руб., постоянных. Величина капитала и величина общих резервов увеличились на 12 855 тыс. руб. уменьшились соответственно (7 770 тыс. руб. и 343 000 руб.). В целом данную ситуацию можно охарактеризовать как неустойчивое финансовое положение, связанное с нарушением платежеспособности, но восстанавливающее баланс за счет пополнения собственных источников финансирования и привлечения большего количества заемных источников 2.6 Деловая активность организации Показатели деловой активности характеризуют темпы развития бизнеса и уровень эффективности использования корпоративных ресурсов. Целью финансового анализа (в отличие от общего экономического анализа) являются финансовые ресурсы. Соответственно, на основе баланса рассчитываются показатели оборачиваемости активов (в целом и по отдельным составляющим), характеризующие эффективность использования финансовых ресурсов, вложенных в активы компании. Общий коэффициент оборота рассчитывается следующим образом: Ко.а.=Впр./Аср. где Впр. – выручка от продаж, тыс.р., Аср. - средняя (среднеарифметическая) стоимость активов за анализируемый период,р. Этот показатель также широко используется в экономическом анализе. Это противоположно оборачиваемости активов и характеризует период, в течение которого средства, вложенные в финансовые активы, образуют полный цикл. То.а.=Т/Ко.а=Аср.*Т/Впр. где Т- длительность анализируемого периода в днях. Рассмотренные показатели, характеризующие оборачиваемость активов рассчитываются за анализируемый и предыдущий периоды в (табл.8) Таблица 8 - Показатели оборачиваемости активов
Продажи актива в целом зависят от его структуры и продаж каждого вида актива. За период анализа рассчитываются показатели продаж по следующим видам активов: -Общие оборотные средства (оборотный капитал). -снабжать; -задолженность на счетах. При анализе кредиторской задолженности необходимо учитывать, что она также является покрытием дебиторской задолженности. Поэтому при сравнении суммы дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный период, если дебиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность, это свидетельствует о закреплении капитала за дебиторской задолженностью, что приводит к снижению инфляционного состояния. Таблица 9 - Расчёт оборачиваемости текущих активов и кредиторской задолженности
После анализа табл. 9 Говоря следующим образом, максимальный период оборачиваемости (и, следовательно, минимальная скорость оборачиваемости) наблюдается у оборотных средств. Средства, вложенные в производственно-коммерческую деятельность, будут возвращены в экономический цикл в течение 379 дней. Инвентарь будет реализован в течение 305 дней. То есть счет будет оплачен и он будет наличными. Период оборачиваемости дебиторской задолженности значительно больше периода оборачиваемости кредиторской задолженности (158 дней и 74 дня соответственно). Во многих случаях использование качественных или комбинированных методов может привести к тому, что сумма уровней существенности отдельных финансовых отчетов превышает общий уровень существенности финансовых отчетов. Аудиторы воспринимают это явление как логическую ошибку. Однако уровень важности представляет собой не механическую систему распределения общего уровня важности различными математическими методами, а отдельные элементы отчетности, основанные на профессиональном суждении аудитора и конкретных экономических показателях.Следует отметить, что это качественная оценка. Условия функционирования организации. Логической ошибкой можно считать ситуацию, когда важность отдельной статьи превышает уровень общей важности. Таблица 9 – Уровень существенности
Варианты, представленные для определения уровня важности, на самом деле широко используются, но не являются исчерпывающими. Каждая аудиторская организация должна утвердить собственную методику расчета уровня существенности при разработке внутренних стандартов. Применение метода расчета должно отражать адекватное реагирование аудитора на внешние факторы проверяемой организации и эффективно решать поставленные в ходе проверки задачи. Таблица 11 – 2 этап расчета
В соответствии с ФСАД № 8 система внутреннего контроля организуется представителями руководства и другими работниками аудируемого лица для обеспечения достаточной уверенности для достижения достоверности и эффективности финансовой (бухгалтерской) отчетности.Это процесс, который выполняется . Оперативность хозяйственной деятельности и соответствие нормативно-правовым актам деятельности проверяемых лиц. Согласно ФСАД №8 СВК содержит пять взаимосвязанных компонентов. Под контролируемой средой понимаются условия, при которых осуществляется внутренний контроль и действия руководства (и/или собственников), связанные с СВК, с целью создания и поддержания СВК. Информационные системы включают аппаратное обеспечение, программное обеспечение, персонал, процедуры обработки информации и базы данных. Меры по управлению (Действия по управлению) – это часть СВК в определенной сфере хозяйственной деятельности организации для обеспечения эффективного и надежного управления. Оценка рисков собственниками бизнеса заключается в выявлении и устранении рисков хозяйственной деятельности организации и их последствий. Контрольный мониторинг — это процесс, посредством которого оценивается эффективность функций ICS с течением времени. Для оценки СВК анализируемой организации была выбрана методика, разработанная экспертом компании «Гориславцеванд К». Эта методология представляет собой тест, который предоставляет список элементов ICS, типичных для аудита конкретной области (или аудита в масштабах всей компании), и дает ответы «да», «нет» и «нетипично». Этот анализ ICS прост в использовании и охватывает все компоненты ICS. Хотя эта методика имеет много недостатков (все вопросы теста равнозначны), она используется для оценки ИУС анализируемой компании SITE XLLC, учитывая небольшие объемы деятельности и простую организационную структуру.
Расчет уровня надежности системы внутреннего контроля выполняется в два этапа: Во-первых, уровень надежности для каждого компонента рассчитывается путем деления количества ответов «да» на общее количество вопросов, характерных для вашей организации. Далее определяется среднее арифметическое всех составляющих ИКС и устанавливается уровень надежности в целом. Позвольте мне показать вам этот расчет: 1) 13/17 = 0,764 (контрольная среда), 11/13 = 0,846 (информационная система), 10/13 = 0,769 (контроль), 0/2 = 0 (оценка рисков владельцем бизнеса), 0/2 = 0 (контрольный мониторинг). 2) (0,764 + 0,846 + 0,769) / 5 = 0,482 Для организаций SITEX мы получили уровень надежности АСУ 0,482, что соответствует среднему уровню надежности. Таблица 12 - При оценке риска исходя из вопросника
Таблица 13 - При оценке риска исходя из уровня надежности
Таблица 14 - Программа аудиторской проверки
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||