курсовая аудит. Курсовая работа Робиной С.А.- Аудит денежных средств на расчетно. Теоретические аспекты аудита операций на расчетном счете

• Название: Теоретические аспекты аудита операций на расчетном счете
• Анкор: курсовая аудит
• Дата: 17.09.2022
• Размер: 304.43 Kb.
• Имя файла: Курсовая работа Робиной С.А.- Аудит денежных средств на расчетно.docx
• Тип: Документы; #681162
• страница: 5 из 7

2.3 Планирование аудита операций на расчетном счете

Начальным этапом проверки, является составление плана и программы проверки.

Для составления плана и программы аудиторской проверки аудитор может воспользоваться следующим перечнем вопросов (Таблица 4).


Таблица 4 - Вопросы для проверки

№ п/п	Вопрос	Вариант ответа	Информация или документ, который стоит запросить	Назначаемая аудиторская процедура
1	2	3	4	5
1	Предприятие имеет один расчетный счет	Да	Договор с банком, выписки банка, первичные документы	Проверка договора (договоров) с банком и первичных документов
		Нет	Договоры с банками, выписки банка, первичные документы
2	Предприятие имеет валютный счет (счета)	Да	Договор (договоры) с банком, выписки банка, первичные документы, расчет курсовых разниц	Проверка договора (договоров) с банком, первичных документов, правильности расчета курсовых разниц
		Нет
3	Предприятие использует аккредитивную форму расчетов	Да	Договоры на открытие аккредитива	Проверка договора (договоров) на открытие аккредитива
		Нет

План проверки учета операций по счетам в банках должен быть основан на достигнутом аудиторами понимании деятельности аудируемого лица.

В таблице 5 рассмотрим план проверки, составленный аудиторами.

Таблица 5 - План аудиторской проверки учета операций по счетам в банках

Аудируемая организация Аудируемый период Трудоемкость, человеко-час Исполнитель Планируемы риск необнаружения Планируемый частный уровень существенности			МУП ЦРА № 51 За 2014 год 100 Робина С.А. Средний 1% валюты баланса
№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения		Исполнитель	Примечание
1	Аудит полноты и правильности учета операций по счетам в банках	За год		Робина С.А.
2	Аудит полноты и правильности раскрытия информации о движении денежных средств по счетам в отчете о движении денежных средств	За год		Робина С.А.
Исполнитель ______________ Робина С.А. (подпись)

После составления плана составляется программа аудиторской проверки (Таблица 6).

Таблица 6 - Программа аудиторской проверки учета операций по счетам в банках

Аудируемая организация Аудируемый период Трудоемкость, человеко-час Исполнитель Планируемый риск необнаружения Планируемый частный уровень существенности			МУП ЦРА № 51 За 2014 год 100 Робина С.А. Робина С.А. Средний 1% валюты баланса
№ п/п	Перечень аудиторских мероприятий/процедур	Период проведения		Исполнитель	Рабочие документы аудитора
1	Аудит полноты и правильности учета денежных средств по счетам в банках	Один раз в год		Робина С.А.
1.1	Проведение инвентаризации остатков денежных средств на счетах в банках	На конец года		Робина С.А.	Запросы в банк и ответы на запрос (выписка банка на 31 декабря отчетного года (Приложение 3))
1.2	Проверка полноты документов, подтверждающих приход и расход денежных средств по счетам в банках	Поквартально		Робина С.А.	Первичные документы по счетам в банках, оправдательные документы
1.3	Сверка вступительных остатков по счетам на текущий день с исходящим остатком на предыдущий день	Поквартально		Робина С.А.	Выписки банка
1.4	Проверка правильности исчисления курсовых разниц по валютному счету	На конец года		Робина С.А.	Регистры учета
2	Аудит полноты и правильности раскрытия информации о движении денежных по счетам в банке в отчете о движении денежных средств	За год		Робина С.А.	Бухгалтерская отчетность
2.1	Проверка правильности раскрытия информации о движении денежных средств по счетам в отчете о движении денежных средств	За год		Робина С.А.	Учетные регистры по счету 51, отчет о движении денежных средств (Приложение 4)
Исполнитель ______________ Робина С.А. (подпись)

При аудите операций по расчетному счету обращалось внимание на следующее:

1. 
   Соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах.
   
2. 
   Правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными.
   
3. 
   Имеется ли на первичных документах, приложенных к выпискам, штамп банка. В случае, если выявлены документы без штампа банка, необходимо провести встречную проверку в банке (либо сделать письменный запрос) с целю выявления правильности произведенной операции.
   
4. 
   Соответствие записей, указанных в выписках банка, записям в журнале-ордере и ведомости на счете 51 и в главной книге.
   
5. 
   - Полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним.
   
6. 
   Обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи (депонированная заработная плата, алименты и т.д.), а также доверенность указанных в перечне почтовых адресов получателей переводов.
   

Полноту банковских выписок устанавливают по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущий выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке. Если в выписке будут установлены не оговоренные исправления и подчистки, нужно провести встречную проверку в учреждении банка.

МУП ЦРА № 51 обслуживается в отделении Сбербанка России г. Тверь, имеет расчетный счет. Аудиторская проверка показала, что учет операций по расчетному счету ведется верно, штампы на выписках банка и на первичных документах, приложенных к ним, имеются. Записи в выписке банка соответствуют записям в журнале-ордере и ведомости по счету 51 «Расчетный счет», а также записям главной книги. На выписке банка правильно проставлена корреспонденция счетов. Платежные поручения имеют все необходимые реквизиты.

Валютных и специальных счетов МУП ЦРА № 51 не имеет. Аккредитивами - не пользуется. Учет и движение денежных средств по расчетному счету, как и по кассе полностью автоматизирован.