курсовая аудит. Курсовая работа Робиной С.А.- Аудит денежных средств на расчетно. Теоретические аспекты аудита операций на расчетном счете

• Название: Теоретические аспекты аудита операций на расчетном счете
• Анкор: курсовая аудит
• Дата: 17.09.2022
• Размер: 304.43 Kb.
• Имя файла: Курсовая работа Робиной С.А.- Аудит денежных средств на расчетно.docx
• Тип: Документы; #681162
• страница: 7 из 7

Заключение

В ходе курсовой работы были рассмотрены особенности бухгалтерского учета и аудиторской проверки операций на расчетных и прочих счетах в банке, а также были закреплены полученные ранее теоретические знания и умения, полученные в процессе обучения.

Были изучены такие формы безналичных расчетов как:

• 
  расчеты по платежным поручениям;
  
• 
  расчеты по инкассо;
  
• 
  расчеты по аккредитивам;
  
• 
  расчеты чеками.
  

Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами.

Целью аудиторской проверки операций на расчетных счетах в банке является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Аудиторская проверка операций на расчетном счете и прочих счетов в банке включает в себя, в основном, следующие вопросы:

• 
  проверка полноты и точности раскрытия информации по денежным средствам в отчетности;
  
• 
  наличие письменного уведомления налогового органа об открытии и закрытии банковских счетов в 7-дневный срок;
  
• 
  информация о расчетных счетах;
  
• 
  проверка хозяйственных операций по перечислению денежных средств с расчетного счета;
  
• 
  проверка хозяйственных операций по поступлению денежных средств на расчетный счет;
  
• 
  наличие разрешительных подписей на перечисление денежных средств;
  
• 
  проверка тождественности данных бухгалтерского учета данным выписок банка на конец дня;
  
• 
  проверка соответствия порядка учета операций при аккредитивной форме расчетов положениям нормативных актов;
  
• 
  проверка соответствия порядка осуществления и учета операций при чековой форме расчетов положениям нормативных актов;
  

Основная информационная база, используемая аудитором при проверке операций по счетам в банке, включает:

• 
  основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций на расчетных и прочих счетах в банках и бухгалтерский учет этих операций;
  
• 
  бухгалтерскую отчетность (Бухгалтерский баланс и Отчет о движении денежных средств;
  
• 
  налоговую отчетность (сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте);
  
• 
  приказ об учетной политике организации;
  
• 
  регистры синтетического учета операций на счетах в банке;
  
• 
  первичные документы, оформляющие операции по счетам в банке.
  
• 
  проверка соответствия записей в выписках банка и регистрах бухгалтерского учета, регистрах бухгалтерского учета и Главной книге, а также сальдо по Главной книге и статей баланса;
  
• 
  проверка законности совершаемых по банковским счетам хозяйственных операций.
  

Бухгалтерский учет в МУП ЦРА № 51 ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ, а также в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н;

Учет средств на счетах в банках в МУП ЦРА № 51 ведется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Аудиторская проверка показала, что учет операций по расчетному счету ведется верно, штампы на выписках банка и на первичных документах, приложенных к ним, имеются. Записи в выписке банка соответствуют записям в журнале-ордере и ведомости по счету 51 «Расчетный счет», а также записям главной книги. На выписке банка правильно проставлена корреспонденция счетов. Платежные поручения имеют все необходимые реквизиты.

Однако выявлены и ошибки. Проценты по кредитам, перечисленным поставщикам в качестве аванса за основные средства в бухгалтерском учете МУП ЦРА № 51 отнесены к операционным расходам предприятия, тем самым нарушен п. 15 ПБУ 15/01, который устанавливает, что если заемные средства пошли на предоплату материально-производственных запасов, других ценностей, работ и услуг, проценты начисленные до того, как имущества получено, увеличивают его стоимость, а те, что начислены позднее признаются операционными расходами.

Список использованной литературы

1. 
   Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ в ред.От 29.06.2015г.
   
2. 
   Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ в ред. От 08.06.2015г.
   
3. 
   Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ в ред.От 04.11.2014г. № 344-ФЗ.
   
4. 
   Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 04.05.2011 № 99-ФЗ, в ред. От 13.07.2015.
   
5. 
   Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ в ред. От 01.12.2014 г.
   
6. 
   Положение о платежной системе Банка России от 29.06.2012 № 384-П в редакции от 14.07.2014 № 3323-У.
   
7. 
   План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утвержден Приказом от 31.10.2000г. № 94н в редакции от 08.11.2010 № 142н.
   
8. 
   Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.
   
9. 
   Указание Банка России от 07 октября 2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».
   
10. 
    Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета. – М.: Проспект, 2012. – 240 с.
    
11. 
    Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. – М.: Рид Групп, 2011. – 608 с.
    
12. 
    Герасимова Е.Б., Основы аудита. – М.: Форум, 2010. – 272 с.
    
13. 
    Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет. – М.: Академия, 2011. – 432 с.
    
14. 
    Кыштымова, Е.А. Основы аудита. М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФПА-М, 2013. – 224 с.
    
15. 
    Касьянова Г.Ю. Главная книга бухгалтера. – М.: АБАК, 2013. – 864 с.
    
16. 
    Кеворкова Ж.А., Сапожникова Н.Г., Савин А.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 10000 проводок. Практика применения Плана счетов: практическое пособие. – М.: Проспект, 2010. – 592 с.
    
17. 
    Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М, 2012. – 656с.
    
18. 
    Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. – М.: Проспект, 2013. – 280 с.
    
19. 
    Лебедева Е.М. Бухгалтерский учет. – М.: Академия, 2012. – 304 с.
    
20. 
    Одегов Ю.Г., Никонова Т.В. Аудит и контроллинг персонала. – М.: Альфа-Пресс, 2010. – 672 с.
    
21. 
    Парушина Н.В. Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторский проверок. М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. – 560 с.
    
22. 
    Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – М.: Проспект, 2010. – 560 с.
    
23. 
    Подольский В.И. Аудит. – М.: Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2011. – 605 с.
    
24. 
    Рогуленко Т.М. Основы аудита. – М.: Флинта, МПСУ, 2013. – 672с.
    
25. 
    Чая В.Т., Латыпова О.В. Бухгалтерский учет. – М.: Кнорус, 2011. – 520 с.
    
26. 
    Штефан М.А. Основы аудита. – М.: ИД ГУ ВШЭ, 2013. – 406 с.
    

Приложения

Приложение 1






Приложение 2


Приложение 3

ПАО «МДМ-Банк» (название банка, № доп. Офиса) г. Благовещенск, ул. Ленина 15 (адрес банка) 30.01.2015 (дата и время составления выписки) Форма № Выписка по счету БИК 45004821 40702869587563200012 (наименование организации владельца счета) за 30.01.2015 (дата, период) ДПД: Счет № 40702869587563200012 Исполнитель: Входящий остаток: 19326511 Дата оп-ции № док. Вид оп. БИК банка корр. Корр. Счет № счета отправителя/ получателя № корреспондирующего счета Содержание операции Дебет Кредит 30.01.2015 121 1 45773603 30101810900000000603 40798566333000000000 60 98000 Итого обороты: 98000 Исходящий остаток: 19228511

Приложение 4







Приложение 5
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

по бухгалтерской отчетности

Аудитор

Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Аудитор».

Место нахождения: 450000, г.Тверь, ул. 50 лет СССР, д.9, корп.1

Государственная регистрация: № 1037739256180 от 28.01.2003г.

Лицензия: № Е007842 от 05.01.2006г.выдана ООО «Аудитор» на основании Приказа Министерства Финансов Российской Федерации №98 от 05.05.05г. выдана на срок пять лет до 05.01.11 г.

является членом Аудиторской Палаты России (АПР).

Аудируемое лицо

Наименование: МУП ЦРА № 51

Место нахождения: Тверская область, Сонковский район, поселок городского типа Сонково ул. Луначарского, д. 3.

Государственная регистрация: № 1040204591382 от 26.09.2007г.

Нами, в соответствии со специальным аудиторским заданием, полученным от исполнительного органаМУП ЦРА № 51, проведена проверка прилагаемого «Отчета о движении денежных средств»МУП ЦРА № 51 за 2014г.

Ответственность за составление «Отчета о движении денежных средств» несет руководство МУП ЦРА № 51. «Отчет о движении денежных средств» подготовлен МУП ЦРА № 51 в соответствии с требованиями.

В нашу обязанность входило выражение мнения о документе, основанное на результатах нашей проверки.

Аналитическая часть

Проверка проводилась в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (ред. От 22.12.2011) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».В соответствии с вышеназванными стандартами мы должны планировать и проводить аудиторскую проверку с целью получения достаточного уровня уверенности в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Аудиторская проверка включала изучение доказательств, подтверждающих показатели в бухгалтерских отчетах. Также в проверку входит оценка используемых принципов бухгалтерского учета и существенных оценок, сделанных сотрудниками экономического субъекта, ответственными за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности.

Мы считаем, что проведенная проверка является достаточным основанием для формирования мнения.

В задачи МУП ЦРА № 51 входило подготовить отчет, основанный на учете поступлений и выплаты денежных средств. В соответствии с этим доход признается в момент его получения, а не в момент начисления, а расход признается в момент уплаты, а не в момент начисления.

Итоговая часть

По нашему мнению, прилагаемый «Отчет о движении денежных средств» во всех существенных аспектах отражает полученные доходы и понесенные расходы МУП ЦРА № 51 в 2014г.
24.07.2015 г.

Исполнитель _________________ Робина С.А.