курсовая аудит. Курсовая работа Робиной С.А.- Аудит денежных средств на расчетно. Теоретические аспекты аудита операций на расчетном счете

• Название: Теоретические аспекты аудита операций на расчетном счете
• Анкор: курсовая аудит
• Дата: 17.09.2022
• Размер: 304.43 Kb.
• Имя файла: Курсовая работа Робиной С.А.- Аудит денежных средств на расчетно.docx
• Тип: Документы; #681162
• страница: 1 из 7

Оглавление

Введение 2

1. Теоретические аспекты аудита операций на расчетном счете 5

1.1. Операции на расчетном счете как объект бухгалтерского учета и аудита 5

1.2. Нормативное регулирование аудита операций на расчетном счете 12

1.3 Методика аудита операций на расчетном счете 15

2. Аудит операций на расчетном счете в МУП «Сонковская центральная районная аптека № 51 Тверской области» 19

2.1 Краткая характеристика МУП «Сонковская центральная районная аптека № 51 Тверской области» 19

2.2. Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля операций на расчетном счете 22

2.3 Планирование аудита операций на расчетном счете 23

2.4 Результаты аудиторской проверки операций на расчетном счете 27

2.5. Рекомендации по усовершенствованию учета операций на расчетном счете 29

Заключение 33

Список использованной литературы 35

Приложения 38

Введение

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный. Поэтому расчеты между организациями осуществляются, в основном, безналичным путем, с помощью банковской системы.

Рациональная организация контроля над состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины между организациями, а также способствует повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

Целью курсовой работы является рассмотрение особенностей бухгалтерского учета и аудиторской проверки операций на расчетных счетах в банке, а также систематизация, закрепление и углубление полученных ране теоретических и практических знаний и умений, полученных в процессе обучения.

Основными задачами курсовой работы являются:

• 
  Изучение порядка открытия расчетных счетов в банке.
  
• 
  Рассмотрение различных форм безналичных расчетов и их особенности.
  
• 
  Определение законодательных и нормативных актов, с помощью которых проводится аудит операций на расчетном счете в банке.
  
• 
  Изучение источников информации, целей, задач аудиторской проверки операций по расчетным счетам в банке.
  
• 
  Определение типичных ошибок, выявляемых в ходе аудита операций на расчетных счетах в банке.
  

Предметом изучения работы является финансово-хозяйственная деятельность организации в рамках учета операций на расчетных счетах.

Объектом изучения выступила деятельность Муниципальное унитарное предприятие «Сонковская центральная районная аптека № 51 Тверской области» в соответствии с направлением темы работы.

Временной интервал исследования 2012 - 2014 гг.

Теоретической базой настоящей работы явились учебная и методическая литература, нормативные источники, а также материалы периодической печати. В работе использовались нормативные акты Государственной Думы, Правительства Российской Федерации, Министерства Финансов, Министерства Труда, Центрального Банка России, а также труды отечественных авторов, таких как Бабаевой Ю.А., Петрова А.М., Вещуновой Н.Л., Фоминой Л.Ф., Герасимовой Е.Б., Гомола А.И., Кириллова В.Е., Кириллова С.В., Кыштымовой Е.А., Касьяновой Г.Ю., Кеворковой Ж.А., Сапожниковой Н.Г., Кондракова Н.П., Кондракова И.Н., Лебедевой Е.М., Подольского В.И., Одегова Е.Г., Рогуленко Т.М., Парушиной Н.В., Чая В.Т., Пошерстника Н.В., Штефан М.А.

Практической базой написания выступили первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета, финансовая отчетность Муниципального унитарного предприятия«Сонковская центральная районная аптека № 51 Тверской области».

1. Теоретические аспекты аудита операций на расчетном счете

1.1. Операции на расчетном счете как объект бухгалтерского учета и аудита

В процессе своей финансовой деятельности любая организация обязана иметь хотя бы один расчетный счет в банке, на котором она может хранить свои денежные средства, и производить расчеты с контрагентами. Помимо расчетного счета организация вправе иметь текущие, депозитные, аккредитивные, ссудные и другие специальные счета. Об открытие любого счета в первую очередь нужно информировать налоговые органы, ведь без их подтверждения о получении информации об открытии счета, банк никакие операции производить не будет. [21, 308]

Для открытия счета организация должна предоставить в банк все свои уставные документы. После проверки этих документов банк присваивает организации номер, и открывает счет. В настоящее время номер счета состоит из 20 цифр.

При открытии счета организация с банком заключает договор на расчетно-кассовое обслуживание. И в соответствии с этим договором банк по поручению клиента производит операции по зачислению, перечислению денежных средств.

Все операции по расчетному счету банк проводит только с согласия владельца счета, и на основании его распоряжений. Без распоряжения клиента банк имеет право списывать денежные средства только по решению суда и в случаях установленных законом, а также за услуги, оказанные самим банком по договору обслуживания. [24, 297]

При недостатке денежных средств на счете организации, предъявленные к оплате платежные документы, банк перемещает в картотеку и выплачивает их в очередности, закрепленной ст. 855 ГК РФ.

В первую очередь – по исполнительным документам, требующим возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью, а также выплату алиментов.

Во вторую очередь – по расчетам по выплате выходных пособий и оплата труда лицам, работающим по трудовому договору или контракту, а также по выплате вознаграждений по авторскому договору.

В третью очередь – по расчетам с работниками по оплате труда, а также по расчетам с Пенсионным фондом, Фондом социального страхования, фондом обязательного медицинского страхования.

В четвертую очередь – по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.

В пятую очередь – по другим платежным документам в порядке календарной очереди. [17, 507]

Наличные деньги, которые получают с расчетного счета, должны иметь целевой характер, и могут быть получены на оплату:

1. 
   Заработной платы.
   
2. 
   Листков нетрудоспособности.
   
3. 
   Премий.
   
4. 
   Командировочных, представительских и хозяйственных расходов.
   

Наличные средства можно снять с расчетного счета только при наличии заполненного чека.

Чек – документ, определенной формы, который содержит приказ предприятия банку о снятии с расчетного счета и выдаче наличных денег, в сумме указанной в чеке. Чек состоит из 2 частей: чек и корешок чека. Все чеки находятся в чековой книжке по 25 или 50 штук. Корешок остается в книжке, в нем записывают номер чека, дату, сумму, ставят подписи руководителя, главного бухгалтера и получателя денежных средств. На оборотной стороне корешка ставится дата оприходования денежных средств в кассу с расчетного счета по приходному кассовому ордеру. В самом чеке отражается номер чека, дата составления, название организации, номер счета, сумма по чеку цифрами и прописью, кому денежные средства выдать, ставится печать, подписи руководителя и главного бухгалтера. На оборотной стороне указывается информация о назначении получаемых денежных средств, данные удостоверяющие личность получателя денежных средств, ставятся подписи руководителя, главного бухгалтера, получателя. В банке проверяют правильность и аккуратность заполнения, никакие исправления и помарки не допускаются, контролер, бухгалтер и кассир ставят свои подписи и выдаются наличные деньги.[13, 217]

Наличные деньги на расчетный счет организация может сдавать по объявлению на взнос наличными.

При сдаче наличных денег на расчетный счет оформляют объявление на взнос наличными.

Если организация пользуется услугами инкассаторов, то проводки будут следующие:

1. 
   Дебет 57 «Переводы в пути»
   

Кредит 50 «Касса».

2. 
   Дебет 51 «Расчетные счета»
   

Кредит 57 «Переводы в пути».

При осуществлении безналичных расчетов, в основном используются следующие расчетные документы:

1. 
   Платежное поручение.
   
2. 
   Аккредитив.
   
3. 
   Платежные требования и инкассовые поручения.
   

Платежное поручение – это распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя.

Расчеты с поставщиками схематически можно отразить на рисунке 1.



Рисунок 1. Схема расчетов платежными поручениями

Если по условиям договора между поставщиком и покупателем производится предварительная оплата, то последовательность операций меняется. Эту последовательность можно увидеть на рисунке 2.



Рисунок 2. Схема расчетов платежными поручениями при предварительной оплате

При предварительной оплате действия повторяются, оформляется платежное поручение, и составляется такая же проводка, только по дебету счета стоит указать субсчет «Расчеты по авансам выданным», открытый к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Банк исполняет поручение на основании первого экземпляра, пла­тельщику выдается копия платежного поручения с отметкой банка об исполнении. [16, 287]

Помимо расчетов с поставщиками с расчетного счета можно производить следующие перечисления:

1. 
   В бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды.
   
2. 
   Возврат займов или кредитов банку или организации – заемщику, а также предоставление кредитов или займов.
   
3. 
   На другие цели, предусмотренные законодательством или договорами.
   

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств по расчетному счету предприятия Планом счетов предусмотрен активный счет 51 «Расчетные счета».

Поступление денежных средств отражается по дебету счета. Корреспонденции счетов определяются исходя из источников поступления денежных средств (50 «Касса», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66, 67 «Расчеты по краткосрочным (долгосрочным) кредитам и займам», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). [18, 94]

Перечисление денежных средств с расчетного счета отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с соответствующими счетами в зависимости от направлен я расходования денежных средств (50 «Касса», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 66, 67 «Расчеты по краткосрочным (долгосрочным) кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).

Все операции по расчетному счету можно проследить по выписке банка. В банковской выписке указывают дату выписки, номера счетов организации, корреспондентских счетов и БИК-ов банков, номера платежных поручений и других документов на основании которых осуществлены операции по расчетному счету, остаток денежных средств на начало и конец дня, обороты по поступлению и выбытию средств. [10, 120]

Особенность выписки банка в том, что поступление денежных средств отражается по кредиту, а выбытие по дебету счета. Банк считает себя должником организации, поэтому по кредиту происходит увеличение кредиторской задолженности, а по дебету ее уменьшение. К банковской выписке банка прилагают все документы, на основании которых были проведены операции, с отметкой банка об исполнении.

Аккредитив представляет собой поручение банка покупателя банку поставщика оплатить расчетные документы, предъявленные поставщиком, на определенных условиях, указанных в аккредитиве. Схему рассмотрим на рисунке 3.



Рисунок 3. Схема документооборота при аккредитивной форме расчетов.
Аккредитивы делятся на отзывные и безотзывные.

Отзывный аккредитив банк-эмитент может аннулировать или изменить его условия без согласования с поставщиком, если в этом возникнет необходимость.

Безотзывный аккредитив не может быть аннулирован, и его условия не могут быть изменены без согласия поставщика, в пользу которого открыт аккредитив. [15, 701]

Платежное требование представляет собой расчетный документ, в котором содержится требование поставщика к покупателю об уплате ему определенной суммы через банк за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. Схема расчетов платежными требованиями представлена на рисунке 4.

Рисунок 4. Схема расчетов платежными требованиями

В определенных случаях не требуется согласие (акцепт) плательщика. Например, требования на оплату за газ, воду, электроэнергию, телефон и другие аналогичные услуги оплачиваются без акцепта.