расп 07 Троценко. Дипломная работа. Теоретические аспекты производства и реализации продукции предприятия
 Скачать 0.58 Mb.
|
 ТрЧП2019=  ТрВ2018=  ТрВ2019=  ТрА2018=  ТрА2019=  Таким образом, наблюдаются следующие неравенства: ТрЧП2018>ТрВ2018 > TрА2018; ТрЧП2019< ТрВ2019 < TрА2019. Данные соотношения говорят о том, что в 2018 г. по сравнению с 2017 г. темп роста чистой прибыли превышает темп роста выручки. В 2019 же году, наоборот, темп роста чистой прибыли растет медленнее по сравнению с темпом роста выручки. Выполнение второго соотношения в 2018 году означает ускорение оборачиваемости активов, а в 2019 году - замедление оборачиваемости активов. Далее рассчитаем относительные показатели деловой активности, используя данные формы №1 и формы №2 (Приложение А и Приложение Б соответственно). - Коэффициент оборачиваемости активов: КОА2017=  КОА2018=  КОА2019=  - Продолжительность одного оборота в днях: ПА2017=  ; ПА2018= ; ПА2019= - Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности: КОДЗ2017=  ;КОДЗ2018=  ;КОДЗ2019=  - Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности: ПА2017=  ; ПА2018=  ; ПА2019=  .- Коэффициент оборачиваемости собственного капитала: КОСК2017=  ; КОСК2018=  ; КОСК2019=  - Продолжительность одного оборота собственного капитала: ПСК2017=  ; ПДЗ2018=  ;ПДЗ2019=  - Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности: КОКЗ2017=  КОКЗ2018=  КОКЗ2019=  - Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности: ПКЗ2017=  ПКЗ2018=  ПКЗ2019=  Полученные результаты расчетов систематизируем в таблице 12. Таблица 12 Динамика показателей деловой активности ТОО «Ульбинский пивоваренный завод»
Из таблицы 12 видим, что коэффициент оборачиваемости активов увеличился на 0,179 (17,9%) в 2018 году и снизился на 0,1021 (10,21%) в 2019 году. Повышение показателя означает более интенсивное использование активов, а снижение - замедление кругооборота средств организации. Это в свою очередь ускорило оборачиваемость на 28 дней в 2018 году (254-226=28) и замедлило оборачиваемость на 15 дней (241-226=15). Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности снизился на 0,5903 в 2018 году и увеличился на 0,8086 в 2019 году. Снижение данного показателя может сигнализировать о росте числа неплатежеспособных клиентов и других проблемах сбыта, но может быть связан и с переходом компании к более мягкой политике взаимоотношений с клиентами, направленной на расширение доли рынка. Чем ниже оборачиваемость дебиторской задолженности, тем выше будут потребности компании в оборотном капитале для расширения объема сбыта. Оборачиваемость собственного капитала ускорилась на 1,9727 в 2018 году и на 0,4944 в 2019 году. Увеличение показателя свидетельствует о повышении уровня деловой активности, так как его рост достигался за счет опережающего увеличения выручки по сравнению с увеличением собственного капитала. Увеличение данного показателя при относительно стабильном значении показателя собственного капитала является положительной тенденцией, свидетельствующей об активности предприятия на рынках сбыта. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности за исследуемый период увеличивался в 2018 году на 0,3874 (38,74%) и снизился на 0,6747 (67,47%) в 2019 году. Это означает, что компания в 2018 году быстрее рассчиталась со своими поставщиками на 4 дня по сравнению с 2017 годом (59-55=4), но в 2019 году компании потребовалось на 7 дней больше, чем в 2018 году (55-62 = -7) . Определим сумму средств, высвобожденных (вовлеченных) из оборота в связи с ускорением (замедлением) оборачиваемости оборотных средств, используя формулу (10): Cвыс А2018=-28х   тенге;Cвыс А2019=15х  тенгеИтак, в 2018г. произошло высвобождение из оборота оборотных средств. Высвобожденные средства могут быть направлены на расширение производства, обновление продукции, инновационные мероприятия, реализацию социальных программ и т.д. В 2019 же году в связи с замедлением оборачиваемости на 15 дней, произошло вовлечение в оборот 282727,73 тенге, что свидетельствует о нерациональном использовании оборотных средств. Проанализируем рентабельность ТОО «Ульбинский пивоваренный завод» за 2017-2019 гг., используя формулы, представленные в главе 1: - рентабельность продаж (Rрп): Rрп 2017 =  Rрп 2018=  Rрп 2019=  - рентабельность реализованной продукции (Rрп): Rрп2017 =  Rрп2018=  Rрп2019=  - рентабельность активов (Rа): Rа2017 =  Rа2018=  Rа2019=  - рентабельность собственного капитала (Rск): Rск2017=  Rск2018=  Rск2019=  Произведенные расчеты показателей рентабельности представлены в таблице 13. Таблица 13 Динамика показателей рентабельности ТОО «Ульбинский пивоваренный завод» за 2017-2019 гг
Данные таблицы 13 свидетельствуют о том, что рентабельность продаж с каждым годом снижалась: в 2018 году на 1,7144 пункта по сравнению с 2017 годом, а в 2019 - на 1,1676 пункта по сравнению с 2018 годом. Снижение рентабельности продукции говорит об упадке конкурентоспособности продукции, причем за счет таких факторов, как качество и сервис в обслуживании покупателей, а не ценового фактора. Рентабельность активов в 2018 году снизилась на 5,75 пункта по сравнению с 2017 годом, однако, в 2019 году данный показатель возрос на 1,5 пункта, что говорит об улучшении кредитоспособности предприятия. Уровень рентабельности собственного капитала отражает инвестиционную привлекательность организации. В нашем случае отрицательные данные свидетельствуют о достаточно низкой инвестиционной привлекательности. В 2018 году рентабельность собственного капитала снизилась на 16,78 пункта, так как чистый убыток стал больше почти в 5 раз. Но в 2019 году мы наблюдаем уменьшение чистого убытка, что сказалось на увеличении показателя на 8,3 пункта. В целом, организация не нормализовала своё финансовое положение и терпит убытки. Приведенные показатели рентабельности зависят от множества факторов. На изменение рентабельности активов (имущества) предприятия влияют изменения уровней фондоотдачи и оборачиваемости материальных оборотных средств. Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж. И, наоборот, замедление оборачиваемости капитала требует дополнительного привлечения средств для обеспечения того же объема производства и реализации продукции. Таким образом, объем продаж сам по себе не оказывает влияния на уровень рентабельности, ибо при его изменении пропорционально увеличиваются или уменьшаются сумма прибыли и сумма основного и оборотного капитала при условии неизменности остальных факторов. На уровень рентабельности собственного капитала оказывают влияние доходность реализованной продукции, ресурсоотдача и структура авансированного капитала. 2.3 Анализ динамики выполнения плана производства и реализации продукции ТОО «Ульбинский пивоваренный завод» Объем производства и реализации продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция. Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции. Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции. Нормативные трудозатраты используются также для обобщенной оценки объемов выпуска продукции в тех случаях, когда в условиях многономенклатурного производства не представляется возможным использовать натуральные или условно-натуральные измерители [24, с.321]. Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (таблица 14). Таблица 14 Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах за 2019 г. в ТОО «Ульбинский пивоваренный завод»
Из таблицы 14 видно, что к концу года объем производства снизился на 30,4%, а объем реализации - на 31,8%. Объем выпуска и реализации продукции не имеет какой-либо определенной динамики, т.к. основная деятельность предприятия зависит от сезонных факторов (самый больший объем реализации приходится на март месяц, поэтому и повышается объем производства в марте, т.е. 1 квартале). Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный год производится по данным таблицы 15: Таблица 15 Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции
Из таблицы 15 видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 4,3%, а по реализации - на 4,9%. Это свидетельствует о снижении остатков нереализованной продукции. Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения плана по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет спад производства. Особо важное значение для предприятия имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.д. Так, недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д. В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины невыполнения плана и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств (таблица 16). Таблица 16 Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке в ТОО «Ульбинский пивоваренный завод»
Процент выполнения договорных обязательств рассчитываем делением разности между плановым объемом отгрузки по договору (ОП пл) и его недовыполнением (ОП н) на плановый объем (ОП пл) [25, с..210] Итак, анализ динамики выполнения плана производства и реализации продукции показал что к концу года объем производства снизился на 30,4%, а объем реализации − на 31,8%. Однако, объем выпуска и реализации продукции не имеет какой-либо определенной динамики, т.к. основная деятельность предприятия зависит от сезонных факторов (самый больший объем реализации приходится на март месяц, поэтому и повышается объем производства в марте, т.е. 1 квартале) Тем не менее, за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 4,3%, а по реализации - на 4,9%. Это свидетельствует о снижении остатков нереализованной продукции. Выполнение плана реализации продукции тесно связан с выполнения плана по поставкам продукции, однако и здесь имеются некоторые сложности. Так, за сентябрь 2019 г имеет место недовыполнение плана поставок на 5%, т.е. имеется упущенная выгода. Большое внимание на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции. При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты: - определение текущих и перспективных потребностей покупателей; - оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции; - изучение жизненного цикла изделий и принятия своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие их производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий; - оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции [26, с.101]. Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту на общий плановых выпуск продукции (таблица 17). Таблица 17 Оценка выполнения плана по ассортименту ТОО «Ульбинский пивоваренный завод»
Из данной таблицы 17 видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 97,3% (306000 : 314500 х 100). Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. Внутренние причины - недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства. Недостатки в системе управления и материального стимулирования. Увеличение объема производства по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношение отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов. Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции (таблица 18). Таблица 18 Анализ структуры товарной продукции за 2019 г
Данные графы товарная продукции факт при плановой структуре рассчитывается умножением товарной продукции по плану на коэффициент выполнения плана товарной продукции в целом в условно-натуральных единицах: Квп = 10003 : 9957 = 1,00462 Итак, оценка выполнения плана по ассортименту продукции ТОО «Ульбинский пивоваренный завод» показала что в целом план по ассортименту продукции выполнен на 97,3% (306000:314500 х 100). Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. Кроме того, с целью оптимизации ассортимента продукции и отказа от производства заведомо убыточной продукции на предприятии производится постоянная инвентаризация товарной продукции. Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели. При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и реализации продукции и равномерности поступления производственных запасов, прежде всего, сырья и материалов, под которыми понимается точное соблюдение планов снабжения (месячных, декадных и т.д.). Ритмичность характеризует уровень организации системы снабжения в целом и влияет на экономические показатели хозяйственной деятельности предприятия в целом. Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах, и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия. На основании данных анализа ритмичности определяют конкретные мероприятия по устранению причин неритмичной работы, которыми могут быть: несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, другие нарушения поставщиками договорных условий (изменение цены, качества поставляемых материалов), отсутствие энергии не по вине предприятия, простои оборудования, потери рабочего времени и др. Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели [27, с.322]. Прямые показатели х коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства, удельный вес продукции, выпущенный за первую декаду отчетного месяца, к третьей декаде предыдущего месяца. Косвенные показатели ритмичности - наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах. Один из наиболее распространенных показателей ритмичности продукции - коэффициент ритмичности (таблица 19). Таблица 19 Расчет ритмичности продукции ТОО «Ульбинский пивоваренный завод» за 2019 г
Величина коэффициента ритмичности определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня: 29,3+21,5+26,5+20,8 = 98,1 %. Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана, чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности. Каритм = 0,092 + 0,036 + 0,038 + 0,069 + 0,043 = 0,278. Внутренние причины аритмичности - тяжелое финансовое состояние предприятия. Низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля, внешние - несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и др. В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Это разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего объема производства. Для обеспечения ритмичности производства продукции важное значение имеет ритмичность поставки необходимых материалов и сырья. Основной методикой оценки ритмичности формирования запасов является оценка на основе стоимостной оценки абсолютных и расчета относительных показателей. В обоих способах в зачет берутся фактические данные, но не выше плановых. Затем итог зачетной величины относится к плановому объему поставок и получается коэффициент ритмичности (таблица 20) Таблица 20 Анализ ритмичности и равномерности поступления сырья и материалов ТОО «Ульбинский пивоваренный завод» в 2019 г
Таким образом, из данных представленной таблицы следует, что согласно методу стоимостной оценки формирование производственных запасов в 2019г. на анализируемом предприятии было ритмичным на 98,7% (2390/2422), согласно методу удельных весов - на 98,1%. То есть, результаты оценки свидетельствуют о достаточном уровне организации системы снабжения предприятия. Кроме того, данные таблицы свидетельствуют о равномерности поступления сырья и материалов в 2019 г. Наибольший объем поступления приходится на апрель, июнь, июль, август, сентябрь - более 10%, наименьший - на январь, февраль, март, октябрь, ноябрь, декабрь - менее 7 % (рисунок 6)  Рисунок 6. Равномерность поступления сырья и материалов в 2019г Проверим, насколько было обеспеченно ТОО «Ульбинский пивоваренный завод» поступившими сырьем и материалами (таблица 21). Таблица 21 Анализ обеспеченности материалами и сырьем в 2019 г
Согласно данным, производство не было полностью обеспечено необходимыми запасами. Нарушение сроков поставок материалов ведет к невыполнению планов производства и реализации. Полученные результаты позволяют сделать вывод, что средний размер отклонений фактического процента выполнения плана 1,517%, что говорит о хорошей организации работы. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||