Диплом Бухгалтерский учет денежных средств и контроля за их испо. Теоретические аспекты учёта и контроля использования денежных средств
 Скачать 218.16 Kb.
|
2.3. Контроль правильности отражения в учёте операций по учёту денежных средствКонтроль хозяйственных операций их отражение в бухгалтерском учете осуществляют в порядке, который утверждает руководитель. Для того, чтобы систематизировать анализируемый материал составляются таблицы. Они являются комплексом взаимосвязанных показателей, формы и общее содержание которых обозначаются в заголовке таблицы, а величины показателей даны, как цифры на пересечении граф и строк. В таблице каждую часть совокупности характеризует система ей присущих показателей. Итак, таблица выступает, как статистическая модель сложного явления, рассредоточенная в пространстве, изменяющаяся во времени и находящаяся во взаимодействии с иными явлениями. Таблицы должны быть для понимания просты и правильно отображать содержание рассматриваемого вопроса. Дальше полученные данные обобщаются, и на их основе происходит формулирование конкретных выводов и практических предложений для устранения недостатков и использования выявленных резервов. Результаты анализа обсуждаются на производственных совещаниях, заседаниях и собраниях выборных органов управления. Аналитическая работа организуется главным экономистом вместе с главным бухгалтером ООО «Пулытьинское». Создается группа экономического анализа, на заседаниях которой обсуждаются результаты и принимаются рекомендации. При расчетах с потребителями ООО «Пулытьинское» пользуется контрольно-кассовой машиной «ОКА 102К», которая выступает, как инструмент контроля налично-денежного оборота, полнота и своевременность оприходования наличной выручки. К ККМ имеется журнал кассира - операциониста по форме №КМ-4, который используют для учета операций по расходу и приходу наличных денежных средств, журнал прошнурован, пронумерован и скреплен подписями и печатью. При принятии денежных средств от покупателя кассиром выбивается для него чек на сумму оплаченной услуги. После окончания рабочего дня кассиром ООО «Пулытьинское» снимаются показания счетчика ККМ, сумму выручки записывают в журнал. Также на сумму выручки кассиром составляется приходный кассовый ордер ПКО-1, который регистрируют в журнале регистрации расходных и приходных кассовых ордеров и в кассовой книге. Аналитический учет кассовых операций в ООО «Пулытьинское» осуществляет кассир в кассовой книге. Листы данной книги пронумеровывают, прошиваются и скрепляют сургучной печатью. Кассовую книгу ведут через копировальную бумагу в двух экземплярах. Второй экземпляр книги в виде отрывных листов выступает, как отчет кассира и сдается в бухгалтерию. Записи в кассовой книге делаются после выдачи или приема денег на базе расходных или приходных ордеров. В конце рабочего дня кассиром подсчитываются итоги операций за день, выводится на следующее число остаток денег и сдается отчет вместе с расходными и приходными кассовыми документами в бухгалтерию. Составление акта о возврате совершается в конце операционного дня, при подсчете выручки (снятии Z-отчета кассового аппарата). То есть, в тот же день, когда был проведен неверный чек. Акт должен быть подписан комиссией в составе руководителя предприятия ООО «Пулытьинское», завотделом, старшим кассиром и кассиром-операционистом. Совокупный подсчет ошибочно проведенных сумм и возвратов проводится также в конце дня, аннулированные чеки должны быть отражены в кассовом журнале формы КМ-4 (графа 15). Первичная документация в ООО «Пулытьинское» оформляется в процессе совершения хозяйственной операции. В ООО «Пулытьинское» учет ведут с пользованием автоматизированной системой бухгалтерского учета «1С «Бухгалтерия 8.2», приходными кассовыми ордерами и расходными кассовыми ордерами, которые распечатывают из программы и имеют раздельную (отдельно по расходным и приходным ордерам) нумерацию без пропусков, регистрируют их в журнале регистрации расходных и приходных кассовых ордеров, в котором подсчитывают итоги за день по приходу и выбытию денежной наличности. Также автоматически на базе приходных кассовых ордеров, платежных ведомостей и расходных кассовых ордеров составляют отчет кассира и кассовую книгу. В конце месяца кассиром осуществляется проверка и распечатка кассовой книги и отчета кассира, к отчету подбираются документы, которые ранее распечатаны, в течение месяца, и подтверждают расход и поступление денежных средств. Кассовые операции отражены в журнале-ордере № 1, который ведут по кредиту счета 50 «Касса», а также в ведомости № 1 по дебету данного счета. Записи в данных учетных регистрах (ведомости и журнале-ордере) делаются на базе отчетов кассира. В кассе вместе с наличными деньгами также могут хранить почтовые и вексельные марки, марки госпошлины, проездные билеты и прочие денежные документы. Их учитывают на активном счете 50-3 «Денежные документы» в сумме фактических затрат для их приобретения. Поступление и выдачу данных документов оформляют через приходные и расходные кассовые ордеры ПКО – 1 и РКО - 1. Аналитический учет ведут по их видам. В течение месяца не меньше 1 раза в ООО «Пулытьинское» производит инвентаризацию наличия в кассе денег, которую комиссия, которая назначена приказом руководителя предприятия, осуществляет внезапно, в присутствии кассира. Результаты инвентаризации оформляют в виде акта инвентаризации наличных денежных средств в соответствии с формой ИНВ-15 . Выявленные недостачи взыскивают с кассира, а излишки приходуют и зачисляют в прибыль предприятия. Денежные средства компании хранят в банке ПАО «Запсибкомбанк». ООО «Пулытьинское» в своей кассе имеет наличные деньги в рамках лимита, установленного банком, который составляет 50000 рублей. Предприятие имеет право на хранение в своей кассе наличных денег, сверх установленных лимитов только для произведения оплаты труда; выплаты по социальному страхованию пособий; выдачи командировочных, оплаты работ, товаров, услуг; выплаты за ранее полученные за наличный расчет возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги не более 3 рабочих дней. В бухгалтерии ООО «Пулытьинское» «для учета кассовых операций ведут активный счет (50 «Касса»). Дебетовым сальдо по счету свидетельствуется наличие денег в кассе организации (50-1) либо кассах товарных контор, судов, речных переправ (50-2) по состоянию на 1 число данного месяца. К счету50 «Касса» могут открываться субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы» и др. Оборотом по дебету счетов 50-1 и 50-2 показывается поступление в кассы наличных денег за месяц, а кредитовым оборотом — суммы, которые выданы в течение месяца. «1С: Бухгалтерия 8.2» формируются необходимые бухгалтерские сводные регистры, оборотно-сальдовые ведомости по счетам «50», «шахматки», анализ счета «50»– все те формы, требующиеся бухгалтеру для произведения учета денежных средств, а также для расчета итоговых данных, которыми формируется бухгалтерская отчетность. Разные виды отчетов можно подготовить через различные параметры. Пользуясь режимом формирования произвольных отчетов, возможно изменение существующих и создание новых отчетов и справок для внутреннего учета и внешней отчетности. Для учета наличия и движения денежных средств в кассе ООО «Пулытьинское» используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 к которому открыт субсчет 1 «Касса организации» и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. Счет 50 «касса» - это активный счет, на этом счете ведется учет движения активов предприятия ООО «Пулытьинское» в табл. 10. Таблица 10 . Схема счета 50 «касса»
Основная корреспонденция счетов по движению денежных средств в кассе организации ООО «Пулытьинское» представлена в таблице 11. Таблица 11. Основные бухгалтерские записи по счету №50/1 «Касса организации»
В таблице рассмотрены основные бухгалтерские записи по отчету кассира за 5 декабря 2017 года табл.11. Таблица 11. Основные бухгалтерские записи по счету №50/1 «Касса организации» в ООО «Пулытьинское» по отчету кассира за 5 декабря 2017 года
Для анализа денежных средств, вполне возможно помимо прочего разглядеть коэффициентный способ. Коэффициентный способ в анализе денежных потоков используется для исследования уровней и их отличия от плановых и базовых значений разных условных признаков, характеризующих денежные потоки; производительности применения капитала организации ООО «Пулытьинское»; анализа динамики всевозможных коэффициентов, позволяющего установить полезные и негативные направленности. Эти процедуры позволяют отразить качество управления денежными потоками организации, создать нужные события для внесения надлежащих коррективов по оптимизации управленческих решений. Контроль движения денежных средств на предприятии ООО «Пулытьинское» проведем прямым методом с помощью аналитической таблицы 12. Таблица 12. Движение денежных средств (прямой метод) ООО «Пулытьинское» 2015 -2017 гг, тыс. руб.
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||