Диплом Бухгалтерский учет денежных средств и контроля за их испо. Теоретические аспекты учёта и контроля использования денежных средств

• Название: Теоретические аспекты учёта и контроля использования денежных средств
• Дата: 13.05.2023
• Размер: 218.16 Kb.
• Имя файла: Диплом Бухгалтерский учет денежных средств и контроля за их испо.docx
• Тип: Документы; #1126521
• страница: 3 из 12

1.2. Нормативно-правовое регулирование учёта денежных средств и контроля их использования в Российской Федерации

Основным нормативным документом, регулирующим ведение бухгалтерского учета в организации, является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 481-ФЗ от 31 декабря 2017 г. [1], который дает определения основным понятиям, используемым в бухгалтерском учете, определяет сферу действия данного закона, основные требования к организации бухгалтерского учета на предприятиях. Другим важнейшим документом второго уровня является.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Положение определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и предоставления бухгалтерской отчетности, а также взаимоотношения с внешними потребителями бухгалтерской информации. Данным Положением регламентируется порядок документирования хозяйственных операций, правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета и правила хранения документов в бухгалтерии.

Кассовые операции связаны с хранением и движением наличных денежных средств в отечественной и иностранной валюте, а также денежных эквивалентов. В настоящее время порядок учета кассовых операций регламентирован Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» [5].

Соблюдать кассовую дисциплину обязаны все хозяйствующие субъекты, независимо от размера бизнеса или его организационно-правовой формы. По общим правилам кассовые операции ведет кассовый работник, определенный руководителем, которому устанавливаются соответствующие должностные права и обязанности. При наличии нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего кассира (следует отметить, что кассовые операции могут проводиться и самим руководителем). Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении и транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются руководителем.

Кассовые операции ведутся по четко установленным правилам согласно требований Центрального Банка РФ (за исключением индивидуальных предпринимателей, которые освобождены от обязанности оформления кассовые документы). Документы учета и порядок ведения не могут разрабатываться компанией самостоятельно. Формы представлены в журнале унифицированных форм первичной учетной документации и одинаковы для предприятий всех категорий. Основными формами первичной учетной документации по учету кассовых операций являются кассовая книга (форма № К О -4), приходный кассовый ордер (форма № К О -1), расходный кассовый ордер (форма № К О -2). Кассовые формы - единственные, кроме банковских, бумаги первичного учета, при оформлении которых не допускаются помарки и подчистки. При заполнении бланков и книги в ручном режиме не допускается применение цветных чернил. Если ордера заполнены с ошибками, выписывается новый документ. В кассовой книге или чеке неправильно заполненный лист перечеркивается двумя параллельными линиями [7, c. 368].

Начиная с 2015 г. в порядок ведения документации внесены следующие нововведения:

- учет допускается вести в электронном виде с использованием электронной подписи;

- кассовые документы могут оформляться не только кассиром, но и главным бухгалтером или, при их отсутствии, руководителем;

- кассир должен иметь штамп, подтверждающий проведение операции и подписи лиц, имеющих право удостоверения первичных форм учета;

- при наличии депонированных сумм реестр не составляется, в последний день выдачи зарплаты отметка о депонировании ставится в платежной ведомости.

Наличные деньги организации могут хранить в кассе только в пределах установленного лимита. Организации вправе самостоятельно устанавливать сроки сдачи сверхлимитной выручки в банк. При подсчете лимита не учитываются средства, используемые для выдачи заработной платы и социальных выплат работникам. Лимит кассы можно рассчитывать двумя методами, исходя из объема:

1) Поступления наличной выручки. Лимит рассчитывается отношением объема поступлений наличности к расчетному периоду (не более 92 дней), умноженного на период инкассации.

2) Расходования наличных денег. Лимит определяется как деление объема выдаваемой наличности на расчетный период (не более 92 дня) с последующим умножением на период инкассации.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово­ хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные документы» и др [15, c. 216].

Основными нормативными документами, регулирующими учет операций с безналичными денежными средствами являются Положение Банка России: «О правилах осуществления перевода денежных средств» № 383-П от 05.04.2018 и «О платежной системе Банка России» от 06.07.2017 № 595- Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов: расчетов платежными поручениями, расчетов по аккредитиву, расчетов инкассовыми поручениями, расчетов чеками, расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств, расчетов в форме перевода электронных денежных средств. Все операции по расчетным счетам отражаются на счете 51 «Расчетные счета». Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов [4].

Организации могут открывать валютные счета на территории РФ в любом банке, уполномоченном Банком России на проведение операций с иностранными валютами. Согласно Федеральному закону «О валютном регулировании и валютном контроле» от 07.03.2018 N 44 к иностранной валюте и валютным ценностям относятся: денежные знаки иностранных государств, средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах, ценные бумаги в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни. Валютными операциями считаются сделки по операциям, связанным с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе: операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, ввоз и пересылка в РФ, а также вывоз и пересылка из РФ валютных ценностей, осуществление международных денежных переводов.

Кассовые операции проводятся российскими предприятиями в соответствии с такими нормативными актами как:

1. 
   Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У [5].
   

Его можно считать основополагающим источником права в части установления регламентов ведения кассовых операций. Данное положение устанавливает:

- то, какие именно процедуры должны проводиться в рамках кассовых операций;

- лимиты по остаткам наличных денежных средств, которые предприятию нужно соблюдать в установленных законом случаях;

- порядок применения различных кассовых документов;

- основные правила обеспечения сохранности денежных средств на предприятии.

И это, конечно, не исчерпывающий перечень категорий норм, установленных Указанием № 3210-У. Данный нормативный акт — достаточно объемный и сложный по структуре источник права, и его применение может характеризоваться большим количеством нюансов, подробно раскрывающихся в ходе правоприменительной практики [5].

Видео — работа с наличными деньгами в 2017 году (с учетом поправок — Указание Банка России от 19.06.2017 N 4416-У):

2. Указанием Банка России от 07.10.2013 № 3073-У. Данный источник права регламентирует конкретно то, каким образом должны осуществляться расчеты с применением наличных денежных средств. Его положения обязаны знать, прежде всего, хозяйствующие субъекты, которые занимаются розничной торговлей и оказанием услуг физлицам, в ходе которых практически всегда проводятся наличные расчеты.

3. Законом № 53-ФЗ, принятым 22.05.2003 года. Данный закон и предыдущий источник права, Указание № 3073-У, следует рассматривать как нормативные акты, регулирующие общую сферу правоотношений — наличные расчеты. Однако, Закон № 54-ФЗ регламентирует отдельный важнейший аспект таких расчетов — применение контрольно-кассовой техники (либо документов, заменяющих те, что формируются посредством ККТ).

Следует отметить, что до 01.07.2018 года Закон № 54-ФЗ фактически применяется одновременно в 2-х редакциях — текущей (от 03.07.2016 года) и, частично, той, что была принята 08.03.2015 года. Некоторые торговые предприятия имеют право выбирать, какую из редакций применять при расчетах с покупателями.

Частичное применение старой версии Закона № 54-ФЗ обусловлено тем, что законодателем признано утратившим силу большинство норм данного нормативно-правового акта — но за исключением тех, которые позволяют ряду бизнесов законно не использовать контрольно-кассовую технику (далее в статье мы изучим то, какие это бизнесы, подробнее).

Указанные источники права (и иные, которые могут в различных ситуациях корреспондировать с ними) регламентируют разные сферы правоотношений. Если рассматривать практические нюансы, которые характеризуют данные правоотношения, то можно изучить, прежде всего, основные принципы организации работы кассы на предприятии [17, c. 708].

Таким образом, бухгалтерский учет движения денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, укрепления платежной дисциплины и эффективного использования финансовых ресурсов предприятия. Для правильного ведения учета денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка.