Диплом Бухгалтерский учет денежных средств и контроля за их испо. Теоретические аспекты учёта и контроля использования денежных средств
 Скачать 218.16 Kb.
|
2. Бухгалтерский учёт денежных средств и контроль за их использованием в ООО «Пулытьинское»2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика организацииООО «Пулытьинское» зарегистрирована 7 октября 2008 года. Регистратор – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области. Фирма ООО «Пулытьинское» расположена по адресу: 628183, Тюменская область, Ханты-Мансийский автономный округ - ЮГРА, г. Нягань, ул. Сибирская, д. 10, корп. 1. Основной вид деятельности: - Добыча сырой нефти и природного газа, предоставление услуг в этих областях; - Добыча сырой нефти и природного газа; - Добыча сырой нефти и нефтяного (попутного) газа, извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа. Дополнительные направления: - Предоставление услуг по бурению, связанному с добычей нефти, газа и газового конденсата; - Добыча сырой нефти и нефтяного (попутного) газа, извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа; - Производство общестроительных работ по возведению зданий; - Разработка гравийных и песчаных карьеров; - Разведочное бурение. ООО «Пулытьинское» является генеральным подрядчиком ПАО «Газпром» по строительству скважин на месторождениях и площадях полуострова Ямал, Дальнего Востока и Восточной Сибири, Приразломном месторождении в Печорском море. Компания имеет мощный производственный потенциал и пользуется всем спектром современных технологий, которые применяют при бурении, включая программные и технические средства, которыми позволяется производство технологического, геофизического и геологического контроля строительства скважин. Инвестиционные и профессиональные ресурсы ООО «Пулытьинское» направлены на рост и развитие, модернизацию собственных производственно-технологических активов и повышение квалификации персонала. В компании действует проектная система управления, способствующая обеспечению высокой эффективности производства в интересах клиентов. В компании внедрены и сертифицированы системы менеджмента качества, безопасности труда и охраны здоровья, экологического менеджмента на соответствие требованиям международных стандартов ISO 9001:2008, BS OHSAS 18001:2007 и ISO 14001:2004. Среди партнеров ООО «Пулытьинское», помимо ПАО «Газпром», крупнейшие российские газо-нефтедобывающие компании, такие как ОАО «НК Роснефть», ОАО «НОВАТЭК», ОАО «Газпром нефть», ПАО АНК «Башнефть», ЗАО «Независимая нефтяная компания» и другие. ООО «Пулытьинское» — первая из отечественных буровых компаний, которая прошла предквалификацию в крупнейшей нефтяной компании мира Saudi Aramco, что позволит принимать участие в тендерах по строительству скважин на территории Саудовской Аравии и ряде других стран Персидского залива. За весомые заслуги в вопросах возрождения и развития славных традиций отечественного предпринимательства ООО «Пулытьинское» получило награду ордена «Слава России». Компания является лауреатом главной Всероссийской премии «Российский национальный Олимп» и «Золотой Олимп», которые отмечают лучшие компании, предприятия и учреждения России, вносят в развитие страны и российской газовой отрасли выдающийся вклад. Кроме того, компании ООО «Пулытьинское» присуждены премии ПАО «Газпром» в сфере науки и техники за разработку и внедрение новых технологий крепления скважин для обеспечения их эксплуатационной надежности в условиях Крайнего Севера (2005 г.); создание в ПАО «Газпром», его дочерних обществах и организациях системы защиты информации, составляющей коммерческую тайну, и иной конфиденциальной информации (2007 г.); создание и внедрение новых технологических и научно-технических решений, которые обеспечивают в южных регионах России развитие минерально-сырьевой базы ПАО «Газпром» (2010 г.). Структура управления ООО «Пулытьинское» обладает линейно-функциональным характером, показана на рис.2. Линейный функциональный характер определяет прямое взаимодействие функционального штаба и производственных структур, обходя непосредственное руководство. Один из показателей, которыми характеризуется финансовая устойчивость предприятия, заключается в его платежеспособности, то есть, возможности на своевременное погашение своих платежных обязательств наличными денежными ресурсами. Платежеспособность - это внешнее проявление финансового состояния организации, её устойчивости. Рассмотрим оценку платежеспособности предприятия ООО «Пулытьинское», табл. 2. Таблица 2. Оценка платежеспособности предприятия ООО «Пулытьинское» 2015-2017гг., тыс. руб.
Проанализировав данные за три года, можно сделать следующие выводы, что коэффициент абсолютной ликвидности в 2017 году снизился на 0,12 и составил 0,24, не смотря на снижение данного показателя, значение коэффициента находится в оптимальном значении, это значит, что каждый день в организации подлежат погашению не менее 24 % краткосрочных обязательств ООО «Пулытьинское». Поэтому снижение коэффициента ликвидности можно считать не значительным. Коэффициент быстрой ликвидности или коэффициент критической оценки, также снизился. В 2017 году значение этого коэффициента составило 0,61, что на 0,9 меньше по сравнению с 2015 годом. Так как показатель находится ниже оптимального значения или считается недостаточным, значит для ООО «Пулытьинское» существует риск потери потенциальных инвесторов, а также существует возможность отказа предприятию в кредитовании. Рассматривая коэффициент текущей ликвидности, мы видим также уменьшение данного значения. В 2017 году значение коэффициента текущей ликвидности составило 0,65, что на 0,99 меньше, чем в 2015 году. Уровень коэффициента считается недостаточным, и означает что наше предприятия не в состоянии полностью обеспечить резервный запас для компенсации убытков, которые могут появиться из-за размещения или ликвидации текущих активов предприятия, кроме наличных денежных средств. Коэффициент общей ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия ООО «Пулытьинское» может быть погашена за счет всей суммы его оборотных активов. В анализируемом периоде коэффициент сократился на 0,47, и в 2017 году составил 1,17, что тоже не является достаточным для оптимального значения. При этом данный показатель показывает, что после погашения долгов у предприятия останутся минимальные оборотные активы для продолжения деятельности. Коэффициент маневренности функционирующего капитала показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности. За 2017 год анализируемый показатель увеличился на 0,37, и составил в 2017 году – 1,15, что говорит об улучшении структуры баланса предприятия. Проанализировав коэффициенты ликвидности предприятия ООО «Пулытьинское», можно сказать, что платежеспособность предприятия очень маленькая, для восстановления ее понадобится увеличение таких показателей как собственные оборотные активы, запасы, кредиторская задолженность, и снижение дебиторской задолженности. Для оценки финансовой устойчивости применяется набор или система коэффициентов. Таких коэффициентов очень много, они отражают разные стороны состояния активов и пассивов предприятия. Приемлемость значений коэффициентов, оценка их динамики и направлений изменения могут быть установлены только для конкретного предприятия с учетом его деятельности. Таблица 3. Структура капитала предприятия ООО «Пулытьинское» 2015 -2017 гг., тыс.руб.
Рассматривая структуру предприятия ООО «Пулытьинское» за три года, мы видим увеличение всех составляющих. Чистые активы предприятия составили в 2017 году 719877 тыс.руб., что на 83479 тыс.руб. больше по сравнению с 2015 годом. Собственный капитал, также увеличился на 83479 тыс.руб. и составил в 2017 году 719878 тыс.руб., увеличение собственного капитала связано с уменьшением непокрытого убытка на эту сумму. Заемный капитал в 2017 году был увеличен на 533967 тыс.руб. и составил 3718136 тыс.руб., увеличение заемногокапитала связано с увеличением заемных средств предприятия. Чистый оборотный капитал в 2017 году равен 414608 тыс. руб, что на 262828 тыс.руб. меньше по отношению с 2015 годом. Уменьшение чистого оборотного капитала произошло за счет уменьшения долгосрочных обязательств, а именно снижением количества заемных средств. Далее рассмотрим показатели собственных оборотных средств (далее по тексту СОС), расчеты приведены в таблице 4. Таблица 4. Показатели собственных оборотных средств ООО «Пулытьинское» 2015 -2017 гг., тыс. руб.
Проанализировав данные, мы видим, что произошло увеличение собственных оборотных средств СОС1 на 141275тыс.руб, и составило–832111 тыс.руб., на предприятии существует отрицательное значение СОС1 – этоозначает, что предприятию ООО «Пулытьинское» необходимо увеличение собственных средств предприятия без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов. Собственные оборотные средства, рассчитанные с учетом долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности тоже сократились. В 2017 году СОС3 составили 1608138 тыс.руб., что на127298 тыс.руб меньше по отношению с 2015 годом. Снижение СОС3 связано с уменьшением долгосрочных обязательств, уменьшением капитала и резервов предприятия, и увеличением краткосрочных обязательств. Далее рассмотрим соотношение активов по степени ликвидности, данные представлены за три года 2015-2017 табл 5. Таблица 5. Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения ООО «Пулытьинское» 2015 -2017, тыс.руб.
2015 год: А1<П1, А2<П2, А3<П3, А4>П4 2016 год: А1<П1, А2<П2, А3<П3, А4>П4 2017 год: А1<П1, А2<П2, А3>П3, А4>П4 В заключение анализа финансовой устойчивости предприятия, необходимо рассчитать коэффициенты, с помощью которых произведем оценку финансового состояния ООО «Пулытьинское» табл. 6. Таблица 6. Основные показатели финансовой устойчивости предприятия ООО «Пулытьинское», %
Коэффициент автономии или финансовой независимости показываетдолю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала (обеспечиваются собственными источниками формирования). Оставшаяся доля активов покрывается за счет заемных средств. Значение данногокоэффициента в 2017 году сократились на 0,02 и составило 0,16, что меньше оптимального значения, это означает, что у предприятия возможен рост активов, приобретенных долг, и как следствие снижение финансовой устойчивости предприятия ООО «Пулытьинское». Коэффициент финансового левериджа прямо пропорционален финансовому риску предприятия и отражает долю заемных средств в источниках финансирования активов предприятия. В 2017 году значение этого показателя составило 5,16, что на 0,66 больше, чем в 2015 году.Эти значения намного больше оптимальных, что дает право сделать вывод о том, что предприятию необходимо увеличить собственные средства, или снизить потребление заемных. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствамипоказывает степень обеспеченности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости. В 2017 году этот показатель сократился на 0,16, и составил 0,14 единиц, что означает состоятельность организации, несмотря на снижение данного коэффициента. Индекс постоянного актива показывает, какая доля собственных источников средств направляется на покрытие внеоборотных активов, т.е. основной части производственного потенциала предприятия. Он характеризует удельный вес иммобилизованных средств в собственном капитале. В 2017 году данный коэффициент составил 2,1, что выше оптимального значения, это означает, что предприятие финансирует внеоборотные активы из не стабильных источников. Коэффициент покрытия инвестиций показывает способность компании ООО «Пулытьинское» погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счет только оборотных активов. Чем значение коэффициента больше, тем лучше платежеспособность предприятия. Его значение в 2017 году составило 0,4, что меньше на 0,2 по сравнению с 2015 годом. Значение коэффициентаменьше оптимального значения — это значит, что наше предприятия не в состоянии оплачивать текущие счета и растет риск, связанный с трудностью реализации активов предприятия. Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственныхисточников. В 2017 году данный показатель составил 0,6, он был уменьшен по сравнению с 2015 годом. Коэффициент мобильности оборотных средств показывает долю готовых к платежу средств в общей сумме средств, направляемых на погашение краткосрочных долгов. Значение этого коэффициента осталось не низменным. Коэффициент обеспеченности запасов показывает, какая часть запасов и затрат финансируется за счет собственных источников. Снижение этого коэффициента в 2017 году на 0,35, и его значение в 0,3 говорит о том, что 30 % запасов компании формируется из собственных источников, остальное количество формируется за счет заемных средств. Увеличение коэффициента в 2017 году на 0,2 повышает зависимость организации от краткосрочных обязательств, требует увеличения ликвидности активов для обеспечения платежеспособности и финансовой устойчивости. Деловая активность проявляется в динамичности развития организации, достижении ею поставленных целей, что отражают абсолютные стоимостные и относительные показатели. Деловая активность в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов. Для анализа деловой активности организации ООО «Пулытьинское» используются две группы показателей: 1. Общие показатели оборачиваемости; 2. Показатели управления активами. Таблица 7. Анализ деловой активности ООО «Пулытьинское» 2015 -2017 гг.
Коэффициент оборачиваемости активов показывает количество полных циклов обращения продукции за анализируемый период. Или сколькоденежных единиц реализованной продукции принесла каждая денежная единица активов. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств характеризует эффективность использования (скорость оборота) оборотных активов. Коэффициент оборачиваемости материальных средств- характеризует рациональность и интенсивность использования оборотных средств в организации. Таблица 8. Коэффициент оборачиваемости материальных средств ООО «Пулытьинское» 2015 -2017 гг.
Проанализировав данные за 3 года ООО «Пулытьинское», можно сделать следующие выводы, что коэффициент оборачиваемости активов снизился в 2017 году на 0,19 и составил 0,6, снижение показателя свидетельствует о возможном падении объема продаж и возможности роста используемых активов. Также наблюдается снижение коэффициента оборачиваемости основных средств, значение данного коэффициента в 2017 году достигло значения 27,8, что меньше на 67,6 по отношению к 2015 году. Это означает, что у предприятия существует потребность в оборотных средствах. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств также показал уменьшение показателя в 2017 году на 1,37, и составил 2,3, само это значение говорит о рентабельности предприятия, а снижение коэффициента говорит об относительном увеличении производственных запасов и незавершенного производства В целом предприятие является активным и финансово устойчивым. Таблица 9. Анализ рентабельности ООО «Пулытьинское» 2015 -2017 гг., %
Проанализировав данные таблицы, мы можем сделать вывод, что рентабельность продукции в 2017 годуувеличиласьпо отношению к 2016 году на 3,33% и составила 16,38%, а по отношению к 2015 году сократилась на 0,68% рост данного показателяв 2017 году говорит о снижении себестоимости услуг, увеличении массы прибыли и улучшении качества услуг. Рентабельность активов в 2017году по отношению к 2016 году снизилась на 2,17% и составила 0,13%, а по отношению к 2015 году выросла на 0,1%, снижение этого показателяв 2017 году говорит о снижении оборачиваемости активовпредприятия, о снижении чистой прибыли предприятия и о росте средней стоимости основных средств. Рентабельность собственного капитала за 2017 год выросла на 0,52%, рост этого показателя говорит о наличии у предприятия слишком высокого финансового рычага. Итак, рентабельность услуг предприятия также увеличилась по сравнению с 2016 годом на 1,99% и составила в 2017 году 13,04%, а по сравнению с 2015 годом снизилась на 0,36% это говорит о повышении цены, а также о темпе роста выручки. Проанализировав деятельноть финнансовой устойчивости, можно охарактеризовать как устойчивое и заметна динамика увеличения услуг предприятия в 2017 году. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||