Диплом Бухгалтерский учет денежных средств и контроля за их испо. Теоретические аспекты учёта и контроля использования денежных средств

• Название: Теоретические аспекты учёта и контроля использования денежных средств
• Дата: 13.05.2023
• Размер: 218.16 Kb.
• Имя файла: Диплом Бухгалтерский учет денежных средств и контроля за их испо.docx
• Тип: Документы; #1126521
• страница: 2 из 12

1. Теоретические аспекты учёта и контроля использования денежных средств

1.1. Принципы, формы и методы учёта и контроля использования денежных средств

На сегодняшний день самой ликвидной частью имущества предприятия являются денежные средства. От размера денежных средств на предприятии и от четко поставленного бухгалтерского учета и контроля зависит финансовая стабильность и платежеспособность предприятия.

Денежные расчеты на предприятиях осуществляется в виде безналичной оплаты или за наличный расчет. Хранятся денежные средства в кассе предприятия в форме наличных денег, а также на счете в банке в безналичной форме [12, c. 577].

Увеличение, правильное использование, осуществление контроля является важнейшей задачей бухгалтерского учета. Все это также влияет на платежеспособность предприятия, на своевременную оплату заработной платы персоналу, на расчеты с заказчиками и оплату налогов в бюджет [1].

Бухгалтерский учет денежных средств имеет большое значение для правильной организации расчетов, в повышении эффективности платежной дисциплины, а также в грамотном использовании финансовых ресурсов предприятия.

Целью бухгалтерского учета денежных средств является осуществление контроля за соблюдением кассой дисциплины и на расчетном счете, а также за правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе предприятия.

Принципы учета денежных средств [15, c. 216]:

-хранение свободных денежных средств только на счетах в банке, а выдача денежных средств только на основании целевого использования;

- осуществление платежей по безналичному расчету только после получения товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг. Предварительная оплата допускается только на основании заключенного договора;

-платежи осуществлять только по согласию получателя; без согласия - только в случаях, которые предусмотрены законодательством РФ;

- платежи осуществлять за счет собственных денежных или за счет заемных средств;

- списание с расчетного счета денежных средств в том объеме, которые необходимы для удовлетворения всех выставленных на предприятие требований;

- недостаточность денежных средств на счёте организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обуславливает списание этих средств путём применения установленной очерёдности платежей. Классификация денежных средств приведена в табл.1.

Таблица 1. Классификация денежных средств [29, c. 700]

№ п/п	Признак классификации	Виды денежных средств
1	Форма денежных средств	наличная, безналичная
2	Объекты учета	Касса, безналичная форма
3	Виды расчетов	В национальной валюте, в иностранной валюте
4	Национальная валюта	Расчетный счет, специальные счета в банках, денежные документы, переводы в пути
5	Иностранная валюта	Валютный счет, курсовые разницы

В современной экономике необходимо придерживаться принципа согласно, которому правильное использование денежных средств на предприятии может принести дополнительный доход. Для этого необходимо за ранее планировать рациональное вложение временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли на предприятии. Денежные средства предприятие может вложить в депозиты в банке, приобрести государственные ценные бумаги, а также ценные бумаги других предприятий.

Методы составления отчета o движении денежных средств в 2017 году представлены на рисунке 1.



Рис. 1. Методы учета движения денежных средств [17, c. 708]
Отчет о движении денежных средств предполагает отражение информации фирмы о ее денежных средствах и денежных эквивалентах (п. 5 ПБУ 23/2011). Его можно построить прямым или косвенным методом.

Прямой метод построения отчета о движении денежных средств является наиболее распространенным. Для формирования отчета берутся сведения о потоках денежных средств по их видам в системе бухгалтерского учета. Облачные программы ведения бухгалтерского учета конкретный вид движения денежных средств присваивают каждой хозяйственной операции, связанной с движением денежных средств. Следовательно, на любую отчетную дату можно построить отчет о движении денежных средств (ОДДС), в котором будут данные по видам денежных потоков организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Прямой метод составления отчета представляет информацию о источниках «прихода» и «ухода» финансов (к примеру, поступления от депозитов и расходы по уплате процентов по кредиту) [11, c. 417].

Косвенный метод построения. Если учетный процесс ведения бухгалтерского учета не совсем автоматизирован, а также для представления взаимосвязи между величиной чистой прибыли (убытка) и изменением денежных средств, используется косвенный метод построения отчета. При таком подходе можно понять, например, почему полученная чистая прибыль за истекший год не соответствует приросту денежных средств организации за этот же период.

Сведения о движении денежных потоков по всем видам деятельности для составления отчета о движении денежных средств косвенным методом не нужны, поскольку для формирования отчета используются данные бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и расшифровок к ним.

При косвенном методе чистая прибыль или убыток, отраженные в отчете о финансовых результатах, корректируются на изменения оборотных активов, текущих обязательств, «неденежные» доходы (расходы), а также прибыли (убытки) от финансовой и инвестиционной деятельности. Если же применяется косвенный метод составления отчетности, то представить отчет в унифицированной форме не представляется возможным: ведь косвенный метод не разрешает отразить все виды поступлений и выбытий финансов с достаточной степенью детализации, поэтому для составления отчета прямой и косвенный метод часто используют в совокупности.

Виды анализа отчета о движении денежных средств предприятия

Обычно выделяют следующие виды анализа ОДДС:

•горизонтальный;

•вертикальный;

•факторный [16, c. 280].

При этом анализ может проводиться прямым или косвенным методом.

Денежные средства анализируются как в разрезе укрупненных групп денежных потоков (текущие, инвестиционные и финансовые), так и, при необходимости, на уровне элемента определенного денежного потока. К примеру, анализ может быть проведен отдельно по поступлению от продажи продукции, товаров, работ и услуг или по платежам в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов. Именно поэтому первый этап анализа отчета о движении денежных средств – определение анализируемых показателей и уровня их детализации.

Горизонтальный анализ ОДДС предполагает сравнение одних и тех же показателей в динамике (к примеру, можно проанализировать изменение по годам или иным отчетным периодам поступления от продажи продукции или платежи по дивидендам). Вертикальный анализ позволяет определить структуру денежных потоков и их соотношение. К примеру, поступления от продажи продукции сравнивают с платежами поставщикам или поступления кредитов и займов с предоставленными займами другим лицам [23, c. 541].

При проведении факторного анализа исследуют взаимосвязи показателей ОДДС между собой, а также с другими формами бухгалтерской отчетности, рассчитывают различного рода коэффициенты. К примеру, может быть определен коэффициент достаточности денежного потока (КДДП) по формуле [9, c. 536]:
КДДП = ПДП/ОДП, (1)
где ПДП – положительный денежный поток (т. е. сумма поступлений денежных средств и эквивалентов);

ОДП – отрицательный денежный поток (т. е. сумма выплат денежных средств и эквивалентов).

Прямой метод анализа денежных потоков использует данные бухгалтерского учета о поступлениях и выплатах денежных средств по их видам.

Косвенный же метод использует данные других форм бухгалтерской отчетности и в качестве отправной точки для расчета денежных потоков применяется показатель чистой прибыли (убытка), который в дальнейшем корректируется на величину начисленной амортизации, разницу остатков дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный период, остатков ТМЦ и других показателей.

Хозяйственные операции, связанные с движением денежных средств, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного периода, служат информационной базой формирования бухгалтерского отчета о движении денежных средств.

Данный отчет содержит информацию об остатках денежных средств на отчетную дату, их положительных и отрицательных потоках в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации, а также чистые денежные потоки по видам деятельности [13, c. 496].

Текущее состояние основной деятельности, направленной на получение дохода, а также иная деятельность организации, которая не относится к инвестиционной и финансовой деятельности.

Инвестиционной считается деятельность организации, связанная с приобретением внеоборотных активов, и их продажа.

Финансовые организации, которые меняют величину и состав капитала (в результате размещения или выкупа акций) и заемных средств (предоставление и возврат займов, кредитов).

Итак, данные отчета о движении денежных средств должны быть представлены так, чтобы на основе их анализа, было возможно установить степень адекватности генерации денежных потоков от текущих операций. Избыточность денежной массы в процессе обычной деятельности, является необходимым условием для положительной оценки качества управления компанией в целом и финансового управления в частности. Превышение притока денежных средств над оттоком по текущей деятельности – это ключ к развитию бизнеса, источник расширения ее масштабов в развитие производственной базы.