диплом. Бухгалтерский учет и анализ заемных обязательств экономического. Теоретические основы бухгалтерского
 Скачать 1.75 Mb.
|
Анализ использования заемных обязательств в ООО«Майское» В процессе анализа использования заемных обязательств необходимо: оценить сумму и структуру заемных средств предприятия; проанализировать динамику заемных средств в целом и по их видам; выявить соотношение заемных и собственных средств предприятия. Заемные обязательства ООО «Майское» включают долгосрочные обязательства и кредиторскую задолженность. На основании показателей таблицы №9 проанализируем динамику заемных обязательств ООО «Майское» за 2019-2021гг. Таблица №9 – Динамика заемных обязательств ООО «Майское» за 2019-2021 гг.
Анализ состояния заемных обязательств показывает, что вся сумма обязательств в 2020г. по сравнению с 2019г. увеличилась на 1 411 тыс. руб. (7,2 %). Сумма долгосрочных обязательств уменьшилась на 600 тыс. руб. (7,6 %). Анализ кредиторской задолженности, показывает, что сумма счетов к оплате увеличилась на 2 011 тыс. руб. (17,0 %). Рост суммы кредиторской задолженности в основном произошел за счет увеличения задолженности поставщикам и покупателям на 1 467 тыс. руб. (18,1 %). Также отмечается рост задолженности по расчетам по налогам и сборам на 247 тыс. руб. (14,6 %) и задолженности по расчетам с разными кредиторами на 334 тыс. руб. (26,3 %). Сумма расходов по социальным обязательствам снизилась на 3,0 тыс. руб. (0,8 %), по расчетам с персоналом по оплате труда на 34,0 тыс. руб. (9,6 %).В 2020г. по сравнению с 2019г. в составе обязательств также произошли изменения. Сумма всех обязательств увеличилась на 1 610 тыс. руб. (8,2 %). Увеличение произошло почти по всем статьям обязательств, за исключением долгосрочных обязательств, сумм которых уменьшилась на 1 700 тыс. руб. (18,9 %) и расчетов с персоналом по оплате труда, сумма которых уменьшилась на 114,0 тыс. руб. (26,3 %). Динамику кредиторской задолженности изобразим в виде графика 21500 21000  2050020000 19500 19000 18500 2019г 2020г 2021г Рисунок 3 — Схема динамики обязательств ООО «Майское» Таким образом, основное увеличение стоимости краткосрочных обязательств в течение всего исследуемого периода произошло за счет увеличения кредиторской задолженности. Это нормальное явление, при условии, что эти средства способствуют повышению рентабельности и развитию деловой активности предприятия, т.е. способствуют ускорению оборачиваемости всех элементов оборотного капитала и наращиванию прибыли. Заемные обязательства исследуемого предприятия состоят преимущественно из кредиторской задолженности. Поэтому на основании таблицы 2.10 проследим за динамикой структура обязательств и в частности структурой кредиторской задолженности. Таблица №10 – Структура обязательств ООО «Майское» за 2019-2021гг.
Данные показывают, что большая доля обязательств приходится на кредиторскую задолженность и на протяжении всего исследуемого периода она имеет тенденцию систематического увеличения. Если ее доля в общем объеме обязательств в 2019 году составляла 59,9 %, то в 2020 году она увеличилась на 5,6 % и составила 65,5 %. Доля долгосрочных обязательств соответственно на 5,6 % уменьшилась. По сравнению с базисным периодом кредиторская задолженность увеличилась на 11,5 %, долгосрочная задолженность уменьшилась соответственно на 11,5 %. В структуре кредиторской задолженности также наблюдаются некоторые изменения доля обязательств в 2019году, по сравнению с 2018 годом перед поставщиками и подрядчиками увеличилась на 4,2 %, по расчетам по налогам и сборам на 0,6 %, обязательства по расчетам с разными кредиторами на 1,2 %. Обязательства по расчетам с внебюджетными фондами уменьшились на 0,1 %, по расчетам с персоналом по оплате труда на 0,3 %. По сравнению с базисным периодом наблюдается увеличение обязательств по всем статьям кредиторской задолженности за исключением расчетов с персоналом по оплате труда, которая уменьшилась на 0,70 %. Таким образом, анализируя данные показатели, можно сделать вывод о том, что преобладание в структуре обязательств кредиторской задолженности свидетельствует о привлечении в хозяйственный оборот дополнительных денежных средств, что является положительным моментом, поскольку кредиторская задолженность входит в состав устойчивых пассивов экономического субъекта и по характеру использования приравнивается к собственным средствам. В процессе исследования использования заемных обязательств также необходимо оценить размещение заемных средств в активах предприятия. Удельный вес обязательств в активах баланса рассчитывается путем отношения каждой статьи обязательств определенного периода на сумму актива баланса соответствующего периода. Результаты такого расчета приведены в таблице №11. Таблица №11 – Структура обязательств в активах ООО «Майское» за 2019-2021 гг.
Окончание таблицы №11
По данным можно сделать следующие выводы о размещении обязательств в активах предприятия. Общая доля обязательств в активах уменьшилась в 2021 году составила 40,0 % т.е. уменьшилась по сравнению с 2020 годом на 2,4 %, по сравнению с 2019 годом на 2,5 %. Доля долгосрочных обязательств в активах в 2021 году составила 14,8 %. По сравнению с 2020 годом она уменьшилась на 2,2 %, а по сравнению с 2019 годом на 4,8 %. Доля кредиторской задолженности в 2021 году составила 28,0 %. По сравнению с 2020 годом она увеличилась на 3,0 %, а по сравнению с 2019 годом на 5,1 %. Наибольшая доля обязательств 19,4 % в отчетном году приходится на расчеты с поставщиками и подрядчиками. По сравнению с 2020 годом она уменьшилась на 1,2 %, а по сравнению с 2019 годом увеличилась на 4,1 %. Остальные статьи кредиторской задолженности занимают менее значимый удельный вес в обязательствах. Тенденция увеличения обязательств наблюдается по статьям: расчеты по налогам и сборам, по сравнению с предшествующим периодом на 0,3 %, по сравнению с базисным не изменилась, и расчетам с разными кредиторами, сумма которых увеличилась, по сравнению с предшествующим годом на 0,5 %, а по сравнению с базисным на 0,9 %. Удельный вес обязательств по расчетам с персоналом по оплате труда имеет положительную тенденцию. В 2021 году против 2020 года он снизился на 0,1 %, а по сравнению с 2019 годом на 0,3 %,Удельный вес обязательств по социальному страхованию в отчетном году – 0,8 %, т.е. на уровне предшествующего года, а по сравнению с базисным увеличился на 0,3 %. Таким образом, анализ структуры обязательств показал, что доля заемных обязательств в активах баланса составила на конец отчетного периода 40,0 %, следовательно, преобладающую долю в активах 60,0 % занимает собственный капитал. Это положительно характеризует имущественное состояние экономического субъекта. При проведении дальнейшего анализа заемных обязательств необходимо провести коэффициентный анализ использования заемных обязательств, в частности таких, как коэффициент соотношения собственных средств и заемных обязательств, а также коэффициента заемного капитала в источниках средств (в пассиве баланса). Такой анализ проведем по данным таблицы №12 Таблица №12 – Финансовые коэффициенты ООО «Майское» за 2021-2019 гг.
Данные таблицы показывают, что в 2021 году на 1 руб. собственных средств приходилось 0,75 руб. заемных, в 2020 и 2019 гг. на 1 руб. собственных средств приходилось 0,74 руб. заемных средств, т.е. значение данного коэффициента находится в пределах норматива – менее 1. Это значит, что ООО «Майское» зависит от источников заемных средств в разумных пределах. О чем свидетельствует также и коэффициент структуры капитала, который имеет значение 0,43, а собственный 0,57. Капитал предприятия на 43,0% сформирован за счет заемных источников средств и на 57,0 % за счет собственного капитала, при нормативном показателе собственного капитала не менее 0,5, т.е. не менее 50 %. Таким образом, рассчитанные коэффициенты являются подтверждением финансовой самостоятельности экономического субъекта, его способности своевременно и в полном объеме исполнять взятые на себя финансовые обязательства. Анализ использования заемных обязательств в ООО «Майское» показал, что увеличение стоимости краткосрочных обязательств в течение всего исследуемого периода произошло главным образом за счет увеличения кредиторской задолженности. Это нормальное явление, при условии, что эти средства способствуют повышению рентабельности и развитию деловой активности предприятия, т.е. способствуют ускорению оборачиваемости всех элементов оборотного капитала и наращиванию прибыли. Преобладание в структуре обязательств кредиторской задолженности свидетельствует о привлечении в хозяйственный оборот дополнительных денежных средств, что является положительным моментом, поскольку кредиторская задолженность входит в состав устойчивых пассивов экономического субъекта и по характеру использования приравнивается к собственным. Использование этих средств в хозяйственном обороте обходится экономическому субъекту гораздо дешевле, чем привлечение заемных средств у кредитных организаций. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||