диплом. Бухгалтерский учет и анализ заемных обязательств экономического. Теоретические основы бухгалтерского
 Скачать 1.75 Mb.
|
Практические аспекты бухгалтерского учета и анализа заемных обязательств экономического субъекта (на материалах ООО «Майское»)Организационно-экономическая характеристика и анализ состава, динамики и структуры заемных обязательств ООО «Майское» Общество с ограниченной ответственностью «Майское» создано в результате реанимации колхоза «Первое мая». Предприятие на заре своего становления имело 2000 гектаров пашни, плюс 1500 гектаров ХФК «Траутвейн В.Х.» Общество является правопреемником имущественных и неимущественных прав и обязанностей (ОГРН 1042200870095, дата внесения в Единый государственный реестр юридических лиц 09.02.2004 г.). Статус «малое предприятие» присвоен 01.08.2016г. Учредительным документом Общества является Устав (приложение А). Полное наименование Общества на русском языке – Общество с ограниченной ответственностью «Майское» Общество учреждено на неограниченный срок и является коммерческой организацией. Местом нахождения Общества является место нахождения его постоянно действующего исполнительного органа Общества – Российская Федерация, Алтайский край, Косихинский район, с. Косиха, ул. Рабочая, д. 77. Целью деятельности Общества является извлечение прибыли. Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, в том числе: - Выращивание зерновых (кроме риса), зернобобовых культур и семян масличных культур Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Размер уставного капитала Общества составляет 10 000 (десять тысяч) рублей. Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении чистой прибыли в пользу Участника (между участниками) Общества. Решением о распределении чистой прибыли (ее части) в пользу Участника (между участниками) Общества определяется: размер чистой прибыли, подлежащей распределению; форма выплаты; дата выплаты, определяющие срок, в течение которого Общество обязано исполнить обязательства по выплатам из чистой прибыли. Органами управления Общества являются: Единственный участник (Общее собрание участников); Единоличный исполнительный орган (Директор). Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется Единоличным исполнительным органом Общества – Директором. Структурная схема управления ООО «Майское» приведена в приложении В. Имущество Общества состоит из основных и оборотных средств, а так же иных активов, стоимость которых отражается на самостоятельном балансе Общества (приложение А, Б). В таблице №1 приведена динамика имущества ООО «Майское» в 2019 – 2021 гг.
Таблица №1 – Динамика имущества в ООО «Майское» за 2019-2021 гг. Из данных таблицы видно, что в 2021 г. по сравнению с 2020 г. стоимость имущества ООО «Майское» увеличилась на 2 803 тыс. руб. (6,0%) и составила в 2018 г. 49 302 тыс. руб. Увеличение стоимости имущества было обусловлено, главным образом, увеличением стоимости оборотных активов на 3 937 тыс. руб. (15,0 %), стоимость внеоборотных активов уменьшилась на 1 134 тыс. руб. или (5,5 %). Сумма дебиторской задолженности увеличилась на 9 465 тыс. руб. или в 3,0 раза. В 2019г. ее сумма составила14 224 тыс. В 2020 г. по сравнению с 2019 г. стоимость имущества увеличилась на 3 386 тыс. руб. (7,4 %). Увеличение стоимости имущества произошло, также как и в предшествующем периоде, за счет увеличения стоимости оборотных активов на 5 775 тыс. руб. (23,9 %). Стоимость внеоборотных активов уменьшилась на 2 389 тыс. руб. (11,0 %). Динамика источников имущества предприятия показана на рисунке 1  Рисунок 1 — Динамика источников средств ООО «Майское» Таким образом, анализируя данные показатели, можно сделать вывод о том, что положительной стороной в динамике имущества ООО «Майское» является увеличение оборотных активов и снижение запасов, что говорит о том, что производимая продукция пользуется спросом и своевременно реализуется. Отрицательной стороной является резкое увеличение дебиторской задолженности (отпуск продукции в кредит) и отрицательная динамика внеоборотных активов. Источниками формирования имущества являются собственные и заемные средства. На основании таблицы 2.2 проанализируем структуру имущества исследуемого предприятия. Таблица №2 – Структура имущества ООО «Майское» за 2019-2021 гг.
Данные таблицы показывают, что преобладающая доля имущества, ООО «Майское» в течение всего исследуемого периода приходится на оборотные активы. В 2019 г. на долю оборотных активов приходилось 56,0 % всего имущества, а на долю внеоборотных актив 44,0 %. По сравнению с 2019г. доля оборотных активов увеличилась на 5,0 % исоставила 61,0 % имущества, доля внеоборотных активов соответственно уменьшилась на 5,0 % и составила 39,0 %. В 2020 г. по сравнению с 2019 г. доля оборотных активов увеличилась на 8,0 %, доля внеобортных активов уменьшилась на 8,0 %. Таким образом, увеличение доли оборотных активов в имуществе предприятия положительно характеризует его структуру и свидетельствует о рациональности вложения капитала. Руководители предприятия должны иметь четкое представление, за счет каких финансовых ресурсов, в какие сферы деятельности вложить свой капитал. Забота об обеспечении бизнеса необходимыми финансовыми ресурсами является ключевым моментом в деятельности любого предприятия. Поэтому анализ источников финансирования и размещение капитала имеет исключительно большое значение. Формируется капитал предприятия как за счет собственных (внутренних) и за счет заемных (внешних) источников. Собственные средства формируются за счет внутренних источников – это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, амортизационные отчисления и внешних источников, таких как дополнительные взносы в уставный капитал, получение безвозмездной финансовой помощи и прочие источники. Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Он является основой самостоятельности и независимости предприятий. В целях повышения получения наибольшей суммы доходов и прибыли целесообразно использовать заемные средства. При анализе пассива баланса, необходимо определить, какие источники финансовых ресурсов, и в какой мере были привлечены предприятием в анализируемом периоде. Для этого проводится анализ динамики и структуры источников средств предприятия, определяется вид каждого источника в формировании имущества. Анализ источников имущества проведем по данным таблицы 2.3 Таблица №3 – Динамика источников имущества в ООО «Майское» за 2019-2021 гг.
В составе финансовых источников капитала за 2019-2020 гг. произошли следующие изменения. Вся сумма пассивов баланса увеличилась соответственно активной части баланса, т.е. на 2 803 тыс. руб. (6,0 %). Увеличение пассивов баланса произошло за счет увеличения краткосрочных обязательств, сумма которых в 2020г. составила 13 826 тыс. руб., т.е. увеличилась на 2 011 тыс. руб. (17,0 %). Сумма собственного капитала за отчетный период увеличилась на 1 392 тыс. руб. (5,2 %). Сумма долгосрочных обязательств уменьшилась на 600 тыс. руб. (7,6 %). В отчетном году по сравнению с базисным сумма собственного капитала увеличилась на 1 776 тыс. руб. (6,7 %); сумма краткосрочных обязательств на 3 310 тыс. руб. (31,5 %); сумма долгосрочных обязательств уменьшилась на 1 700 тыс. руб. (18,9 %). Таким образом, анализируя данные, можно сделать вывод о том, что положительным моментом является увеличение собственного капитала, что свидетельствует о финансовой стабильности экономического субъекта и снижение долгосрочных обязательств, поскольку они дороже краткосрочных. Снижение долгосрочных обязательств говорит о своевременности их погашения. При анализе источников средств необходимо проанализировать их структуру. Для этого определяется доля каждого источника в структуре пассива баланса. По данным таблицы 2.4 проследим за изменением структуры источников средств ООО «Майское» за 2019- 2021гг. Таблица №4 – Структура источников имущества ООО «Майское» за 2019-2021 гг.
Как показывают данные таблицы, преобладающая доля в источниках формирования имущества принадлежит собственному капиталу. В отчетном году его удельный вес в валюте баланса составил 57,20 %, по сравнению с предшествующим годом его доля уменьшилась на 0,40 %, а по сравнению с базисным на 0,30 %. На долю краткосрочных обязательств в отчетном году приходилось 28,0 %. По сравнению с предшествующим годом его доля в имуществе увеличилась на 2,60 %, а по сравнению с базисным на 5,10 %. Доля долгосрочных обязательств в валюте баланса в отчетном году составила 14,80 %, по сравнению с предшествующим годом эта доля уменьшилась на 2,20%, а по сравнению с базисным на 5,10 %. Таким образом, высокая доля собственного капитала является позитивным фактором и свидетельствует о финансовой устойчивости экономического субъекта. При оценке имущественного состояния предприятия по балансу необходимо определить коэффициент финансовой зависимости, исчисляемый как отношение заемного к общему (реальному) капиталу, чем ниже этот показатель, тем эффективнее деятельность хозяйствующего субъекта. Расчет коэффициента финансовой зависимости приведен в таблице 2.5. Таблица №5 – Коэффициент финансовой зависимости ООО «Майское» за 2019-2021гг.
Коэффициент финансовой зависимости от заемного капитала, как убеждают нас показатели таблицы 2.5, имеет некоторую тенденцию увеличения. Если в 2019 и 2020гг. за счет заемных средств было сформировано 42,0 % капитала, то в 2020 г. этот показатель составил – 43,0 % Таким образом, имущество ООО «Майское» на 43,0 %, сформировано за счет заемных обязательств и на 57,0 % за счет собственных средств, что свидетельствует о достаточной финансовой самостоятельности экономического субъекта и его способности осуществлять свою деятельность в условиях конкуренции. Анализ состава, динамики и структуры заемных обязательств в ООО «Майское» показал, что на долю собственного капитала на балансе предприятия приходится 57,20 % имущества, на долю долгосрочных обязательств 14,80 %, на долю кредиторской задолженности –28 %. Краткосрочными займами предприятие не пользуется. Высокая доля собственного капитала свидетельствует о финансовой устойчивости экономического субъекта. Положительной стороной в динамике имущества, ООО «Майское» является увеличение оборотных активов и снижение запасов, что говорит о том, что производимая продукция пользуется спросом и своевременно реализуется. В то же время резкое увеличение дебиторской задолженности в 3 раза может вызвать финансовые затруднения экономического субъекта. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||