Теоретические основы планирования и прогнозирования производственнофинансовой деятельности предприятия

• Название: Теоретические основы планирования и прогнозирования производственнофинансовой деятельности предприятия
• Дата: 07.05.2022
• Размер: 215.24 Kb.
• Имя файла: 99.docx
• Тип: Документы; #516021
• страница: 2 из 7

1 Теоретические основы планирования и прогнозирования производственно-финансовой деятельности предприятия

1.1 Основные понятия и принципы планирования и прогнозирования производственно-финансовой деятельности предприятия

В современных экономических условиях торговля является одной из крупнейших отраслей экономики и входит в состав комплекса товароснабжения, по словам А.И.Архиповой, «сложного комплекса оперативно-торговой (коммерческой) и технологической деятельности розничных и оптовых предприятий»¹.

Деятельность предприятий торговли состоит из ряда хозяйственных операций. Главным образом это операции, которые непосредственно связаны с движением товаров.

Количественная и качественная характеристика товаров, которые переходит из сферы производства в сферу потребления, находит свое выражение в показателях розничного товарооборота.
Торговая деятельность предприятий характеризуется объемом, составом, ассортиментом и структурой оборота. Товарооборотом, согласно п.123 ГОСТ Р 51303-99 Группа ТО2 ОКСТУ0131 Торговля, называют объем продажи товаров или услуг в стоимостном выражении за определенный период времени.

Основной хозяйственный процесс торговой организации, по утверждению Л.Е. Басовского, – «процесс продажи товаров, в ходе которого осуществляется реализация производимых товаров и возмещение расходов на покупку, хранение и продажу товаров»². Таким образом, в процессе хозяйственной деятельности торговое предприятие имеет доходы и производит расходы (затраты).

Главной целью торговых предприятий является получение максимальной прибыли, товарооборот выступает как необходимое условие для достижения этой цели. Торговое предприятие получает определенный доход с каждого рубля реализуемых товаров, следовательно, задача максимизации прибыли предопределяет постоянное увеличение объема товарооборота, как основного фактора роста прибыли, снижения издержек обращения и расходов на оплату труда.

В соответствии с нормативными актами, действующими в России (ПБУ 9/99 «Доходы организации») «под доходами понимается приращение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее в форме притока или увеличения активов либо уменьшения обязательств, что выражается в увеличении капитала, не связанного с вкладами участников акционерного капитала»¹. Доходы от обычных видов деятельности называются выручкой. Выручка состоит из следующих частей:

- выручка от продаж;

- доходы от операционной деятельности (сдача имущества в аренду);

- доходы от прочей деятельности.

Таким образом, выручка, или доходы от продаж, есть результат основной деятельности торгового предприятия и являются основным показателем объема хозяйственной деятельности.

Объем реализации продукции определяется в действующих ценах (оптовых, договорных) и включает в себя стоимость реализованной продукции, отгруженной и оплаченной покупателем. Выручка от продажи товаров, работ и услуг исчисляется в действующих ценах. Объем выручки зависит не только от количества и качества реализованных товаров, но и от уровня цен.

Процесс формирования цен в условиях рынка происходит в сфере реализации продукции. Именно здесь «сталкиваются» спрос на товар и услугу, предложение, полезность предлагаемых товаров и услуг, целесообразность их приобретения, качество и конкурентоспособность.

От объема продаж зависят финансовые результаты предприятия, его финансовое положение, платежеспособность и т.д. На изменение объема продаж влияют следующие факторы: изменение отгрузки продукции, изменение остатков товаров, отгруженных на начало и конец отчетного периода.

1.2 Методический подход к планированию и прогнозированию производственно-финансовой деятельности предприятия

В условиях сложной финансовой обстановки торговые предприятия должны осуществлять подробный анализ объемов реализации продукции. Темпы роста объема производства и реализации, повышение качества продукции непосредственно оказывают влияние на величину издержек, прибыль, рентабельность и многие другие показатели хозяйственной деятельности фирмы, поэтому анализ динамики, состава, структуры показателей, влияние факторов , оказывающих влияние на их изменение, имеют огромное значение.

Основными задачами анализапродажтоварной продукции являются:

-определение динамики роста и степени выполнения плана по объему и ассортименту реализации продукции;

-выявление факторов и причин отклонений фактических значений показателей от плановых и показателей предшествующего периода;

-оценка структурных сдвигов в составе продукции и их влияния на показатели хозяйственной деятельности.

Анализ хозяйственной деятельности в первую очередь предполагает анализ объемов продаж товаров и услуг. Основные направления и объекты анализа показателей торгового оборота приведены на рисунке 1.1.



Рисунок 1.1 - Основные направления и объекты анализа показателей торгового оборота

Анализ выручки от продажи товаров и услуг один из важных этапов оценки достигнутых результатов и повышения эффективности деятельности предприятия оптовой торговли.

Сумма выручки от реализации товаров и услуг зависит от:

- ритмичности работы предприятия;

- комплектности и качества товаров;

- покупательского спроса на данный товар;

- форм и сроков расчета за товар.¹

Выручка от продажи товаров и услуг рассчитывается на основании объема реализованного товара и услуг исходя из действующих цен. Основными факторами, корректирующими выручку от продажи товаров и услуг являются изменения объема продаж, ассортимента товаров, а так же цен на продукцию. Таким образом, выручку от продаж можно рассчитать по формулам (1.1) и (1.2):
(1.1)
где, - объем продаж в натуральном выражении, единицы продукции (товара х, у, …, n);

- цена единицы продукции (товара х, у, …, n в рублях).

(1.2)
где, - выручка базисного периода;

- индекс изменения объема реализации продукции (формула (1.3));

- индекс структурных изменений в номенклатуре реализованной продукции (формула (1.4));

- индекс изменения цен на реализованную продукцию (формула (1.5)).

(1.3)

(1.4)

(1.5)

где, - цены соответственно базисного и отчетного периода;

- количество продукции в базисном и отчетном периоде.¹

Важнейшим фактором, влияющим на величину выручки от реализации товаров и услуг является изменение объема продаж. Выручка находится в прямой зависимости от реализованного товара.

Ассортимент проданных товаров, безусловно, влияет на величину выручки. Чем выше доля более рентабельных товаров, тем больше выручки от продажи товаров получит предприятие.

В торговле одним из основных показателей рентабельности является рентабельность товарооборота (продаж), исчисляемая как отношение прибыли от продажи товаров к товарообороту, формула (1.6):

(1.6)

где - показатель рентабельности продукции (товаров);

- показатель прибыли от реализации продукции;

- показатель выручки от реализации продукции (за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей).

Рентабельность товарооборота ( ) (формула (1.7)) зависит от степени использования основных и оборотных средств¹:

(1.7)

где - рентабельность капитала (основных и оборотных активов);

- фондоотдача основных и оборотных активов;

- величина внеоборотных активов (тыс. руб.);

- величина оборотных активов (тыс. руб.).

Приведенная зависимость показывает, что снижение или увеличение рентабельности товарооборота в отчетном году связано с эффективным или неэффективным использованием основных и оборотных средств.

Для планирования и прогнозирования выручки от реализации продукции, работ и услуг важное значение имеет анализ и расчет величины дебиторской задолженности, сроков ее погашения, размеров просроченной задолженности.

В практике работы предприятий обычно выделяют четыре вида дебиторской задолженности: по коммерческому кредиту, по авансам за товары в случае предоплаты, по потребительскому кредиту, прочая задолженность.

По срокам погашения выделяют нормальную дебиторскую задолженность, просроченную (срок инкассаций которой нарушен) и безнадежную.

В целом между поступлением денежных средств, объемом реализации и изменением остатков дебиторской задолженности существует следующая зависимость, представленная формулой (1.8)

(1.8)

где, - сумма выручки от реализации;

- сумма отгрузки;

- дебиторская задолженность на начало периода;

- дебиторская задолженность на конец периода.¹

Финансовый результат от продаж товаров в предприятии определяется ежемесячно как разница между выручкой от реализации товаров в ценах продаж (без учета налога на добавленную стоимость, других косвенных налогов, обязательных платежей и вычетов из выручки) и расходами на их продажу. Это показано формулой (1.9):

(1.9)

где - валовой финансовый результат от продажи товаров;

- выручка от реализации по ценам продаж;

- покупная стоимость реализованных товаров.

Анализ динамики продаж осуществляется за определенный период (несколько лет, кварталов, месяцев). Анализируются значения основных показателей за базисный и анализируемый периоды. Проводится сравнительный анализ показателей по абсолютному и относительному отклонению данных анализируемого периода с данными базисного периода.

Каждый показатель представлен по значению базисного года и анализируемого периода. Темп роста показывает изменение показателей в относительной величине, выраженной в процентах. Расчет темпа роста осуществляется по формуле (1.10)¹

ТР = П / П * 100 % (1.10)

где ТП - темп роста показателя, выраженное в процентах;

П - значение показателя в анализируемом периоде;

П - значение показателя в базисном периоде.

Например, темп роста объемов продаж (товарной продукции) составит 115,78 %, что означает рост показателя товарной продукции на 15,78 %:

ТР = 77,85 тыс.руб. / 67,24 тыс.руб. * 100 % = 115,78 %.

Это относительный показатель изменения товарной продукции.

Абсолютное изменение показателя определяется отклонением в натуральном выражении и рассчитывается по формуле (1.11)

АО = П - П (1.11)

где АО – абсолютное отклонение показателя.

Абсолютное изменение измеряется в тех же единицах, в каких измеряется сам показатель. Например, абсолютное отклонение объема продаж предприятия составит 165 тыс.ед.:

АО = 1289 тыс.ед.. – 1124 тыс.ед. = 165 тыс.ед.

Значение данного отклонения показывает увеличение объемов продаж торгового предприятия в анализируемом году на 165 тысяч единиц продукции.

При анализе выполнения плана по реализации сопоставляют фактический объем реализации с плановым. Основными единицами измерения в подобном анализе являются:

- натуральные измерители, если продукция однородна (штуки, тонны, литры, метры);

- условно-натуральные, например тысяча условных банок;

-измерители в стоимостном выражении, если продукция неоднородна по своему составу, причем желательно использовать базовый уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка¹.

Анализ показателей объёма реализации товарной продукции способствует выявлению отклонений фактических величин по каждому виду деятельности от плановых.

Структура товарной продукции оказывает как положительное, так и отрицательное влияние на финансовые результаты хозяйствования торгового предприятия. Форма анализа структуры объема приведена в таблице 1.1. Если увеличивается доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то финансовый результат возрастает, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма дохода фирмы уменьшится.

Таблица 1.1 - Анализ структуры объема продаж продукции (услуг)

Ассортиментная группа изделий	План (или базовый период),			Факт			Изменение структуры (гр.5-гр.3), %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.		%
1	2	3	4		5	6

На объём оборота оказывает влияние множество факторов, но в конечном счёте прирост продаж достигается на основе повышения производительности труда и увеличения численности, снижения издержек за счет рационального использования ресурсов. Степень влияния этих факторов может определяться различными методами, например сравнением темпов изменения².

Полученные данные по результатам проведенного анализа выручки от продаж позволяют выявить имеющиеся резервы повышения эффективности хозяйствования, доходности и стабильности предприятия.

Выводы

Главной целью торговых предприятий является получение максимальной прибыли, товарооборот выступает как необходимое условие для достижения этой цели. Оборот торговых предприятий представляет собой совокупность денежных поступлений заопределенный период времени от результатов хозяйственной деятельности организации, он являетсяосновным источником формирования его собственных финансовых ресурсов.

Торговое предприятие получает определенный доход с каждого рубля реализуемых товаров, следовательно, задача максимизации прибыли предопределяет постоянное увеличение объема товарооборота, как основного фактора роста прибыли, снижения издержек обращения и расходов на оплату труда.

От объема продаж зависят финансовые результаты предприятия, его финансовое положение, платежеспособность. В процессе хозяйственной деятельности торговых предприятий и организаций на величину объема продаж влияет множество факторов. Основными из них являются: объем и структура товарооборота; изменение цен на товары и тарифов; организация транспортирования товаров, оборачиваемость оборотного капитала.

Основными задачами анализапродажтоварной продукции являются:

-определение динамики роста и степени выполнения плана по объему и ассортименту реализации продукции;

-выявление факторов и причин отклонений фактических значений показателей от плановых и показателей предшествующего периода;

-оценка структурных сдвигов в составе продукции и их влияния на показатели хозяйственной деятельности.

Анализ выручки от продажи товаров и услуг один из важных этапов оценки достигнутых результатов и повышения эффективности деятельности предприятия оптовой торговли.

Анализ динамике оптовой организации и структуры продаж торговой организации проводится на примере торгового предприятия ООО «Лента».