механизм. Механизм формирования распределения и использования прибыли пред. Теоретические основы сущности и назначения прибыли 1 Экономическая сущность прибыли
 Скачать 0.77 Mb.
|
|
Глава 2 Порядок формирования, распределения и использования прибыли 2.1 Характеристика финансово-экономических показателей деятельности предприятия ООО «Цильна» расположен в с. Малая Цильна Дрожжановского района Республики Татарстан. Дрожжановский район находится в пределах Средне-Свияжского возвышенно-равнинного остепненного физико-географического района лесостепной провинции Приволжской возвышенности. По рельефу территория Дрожжановского района представляет собой возвышенную равнину с абсолютными высотами 170-220 м. Дрожжановский район, располагаясь на крайнем юго-западе республики, является одним из наиболее теплых районов РТ. Он характеризуется умеренно-континентальным климатом. Среднегодовая температура воздуха составляет 2,9 0С, среднемесячная температура января равна – 13,2 0С, июля – 19,1 0С, продолжительность вегетационного периода составляет 133-136 дней. Сумма осадков за этот период превышает 230 мм, из них 90-95 мм выпадает в первую половину вегетации. Продолжительность безморозного периода 132-135 дней. Устойчивый снежный покров образуется в начале третьей декады ноября. Продолжительность залегания снежного покрова 145-150 дней, средняя дата его разрушения – 10 апреля. Весной и летом в отдельные годы наблюдается засуха (до 10-11 дней в году). Почвенный покров довольно однообразен и представлен плодородными почвами черноземного типа, на долю которых приходится 84,7% от площади всех сельскохозяйственных угодий или 72,5% от общей площади района. Значительные площади заняты типичными черноземами, которые занимают до 33% площади сельхозугодий. В западной, наиболее высокой части, на поверхности водоразделов и их выпуклых склонов, а также межовражных плато, развиты серые лесные почвы, занимающие лишь 2,2% площади сельхозугодий. Очень незначительные площади заняты пойменными и болотными почвами. В современном ландшафте господствуют сельскохозяйственные угодья. Лесистость района наименьшая в республике и составляет 4,4 % площади района. В целом природно-климатические условия региона можно считать благоприятными для ведения сельского хозяйства. Экономика и организация сельскохозяйственного предприятия в основном зависит от рационального использования земли и основных фондов (табл. 2). Общая земельная площадь предприятия составляет 6579 га, в том числе 6405 га с/х угодий, из них 5423 га пашни и 832 га пастбищ (табл. 1). Показатели землепользования ООО «Цильна» с 2007 по 2009 гг. не претерпели изменений. За 2007-2009 гг. общая стоимость основных фондов предприятия возросла на 42,7%, в основном за счет поступления машин и оборудования, при этом поступление основных средств превысило их выбытие в 4,76 раза. Практически все выбытие ОС приходится на продуктивный скот. Таблица 1 - Показатели размера предприятия и производства  Фондовооруженность возросла на 123% как за счет увеличения ОС, так и за счет уменьшения численности работников. Фондообеспеченность увеличилась на 42,7%, однако оснащенность тракторами уменьшилась на 10,4%. Увеличение ОС привело к уменьшению фондоотдачи на 12,1% и доходности основных фондов на 17,3%. Таблица 2 - Показатели эффективности использования основных фондов  Специализация предприятия определяется в анализе динамики структуры товарной продукции, путем выявления главной и дополнительных отраслей производства. Сочетание всех отраслей характеризуется по структуре товарной продукции в сопоставляемых ценах. Стоимость товарной продукции измеряется суммой выручки от ее реализации (табл. 3). Таблица 3 - Состав и структура денежной выручки  Итак, анализируемое предприятие специализируется почти в равной степени на растениеводстве и животноводстве, при незначительном преобладании последнего. В растениеводстве преобладает производство сахарной свеклы и пшеницы, а в животноводстве молока и свиней. Объемы реализации продукции растениеводства возросли на 8%, животноводства на 29,9%, прочих товаров, работ, услуг на 205,9%. В целом по предприятию выручка возросла на 35,8%. При этом доля растениеводства уменьшилась, в основном за счет сахарной свеклы, доля животноводства значительно не изменилась, хотя доля молока несколько снизилась. Значительно возросла доля прочих товаров, работ, услуг. Таким образом, хозяйственная деятельность ООО «Цильна» в значительной степени диверсифицирована, что, безусловно, полезно для его конкурентоспособности, финансовой устойчивости и свободы управления хозяйственной деятельностью предприятия. По данным табл. 4 и 5, произошло сокращение среднегодовой численности работников предприятия на 36% и уменьшение затрат труда на 39,5%, в т.ч. в растениеводстве на 43,6%, в животноводстве на 29,8%, вследствие чего годовая занятость работников уменьшилась на 5,5%, а среднегодовая зарплата выросла на 128%. Таблица 4 - Показатели эффективности использования рабочей силы  При этом производительность труда возросла в растениеводстве на 77,6%, в животноводстве на 82,6%, а годовая производительность труда увеличилась на 96,4%. В частности, значительно возросла производительность труда на производстве основных видов продукции, особенно сахарной свеклы и свиней. Производительность труда в растениеводстве превышала производительность труда в животноводстве в 2007 г. на 34,7%, в 2009 г. на 30,9%. Таблица 5 - Производительность труда на предприятии  Финансовые результаты деятельности предприятия во многом взаимосвязаны со структурой его активов и источников имущества. С 2006 по 2009 гг. валюта баланса ООО «Цильна» увеличилась на 66,5%. Внеоборотные активы за рассмотренный период возросли на 56%, а оборотные на 72,6% (табл. 6). Капитал и резервы, практически полностью состоящие из нераспределенной прибыли, возросли на 179%, краткосрочные обязательства увеличились на 40,3%. Долгосрочные обязательства уменьшились на 54,6% (табл. 7). Рост оборотных средств привел к уменьшению коэффициента их оборачиваемости на 15% (табл. 17). Таблица 6 - Состав и структура активов  Таблица 7 - Состав и структура источников имущества  Основные показатели финансовой устойчивости и платежеспособности ООО «Цильна» (табл. 8) в большинстве своем несколько отклоняются от нормы лишь в 2006 г. и показывают заметное улучшение в 2009 г. За все три года внеоборотные активы полностью покрываются капиталом и резервами, следовательно, у предприятия имеются собственные оборотные средства. Однако, в 2006 и 2007 гг. этих средств недостаточно для покрытия запасов даже в совокупности с долгосрочными обязательствами и краткосрочными кредитами. Тем не менее, в 2008 г. запасы покрываются суммой собственных оборотных средств, долгосрочных обязательств и краткосрочных кредитов, а в 2009 г. - суммой собственных оборотных средств и долгосрочных обязательств. Следовательно, состояние финансовой устойчивости ООО «Цильна» по степени обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования можно охарактеризовать как крайне неустойчивое в 2006 и 2007 гг., неустойчивое в 2008 г. и устойчивое в 2009г. Следует отметить, что невысокая финансовая устойчивость в целом характерна для сельского хозяйства. Таблица 8 - Финансовая устойчивость и платежеспособность  Итак, анализ экономических показателей ООО «Цильна» говорит об успешном развитии предприятия и улучшении большинства основных показателей его хозяйственной деятельности. Значительно возросли производительность труда, объемы производства и реализации продукции при сохранении ее высокой рентабельности, обеспеченность предприятия основными и оборотными средствами, улучшились многие показатели финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. При этом рост наблюдается как в растениеводстве, так и в животноводстве. 2.2 Анализ финансовых результатов Прибыль или убыток являются главным показателем, отражающим финансовый результат, слагаемый из совокупности доходов и расходов, возникающих в результате осуществления хозяйственных операций. Чтобы управлять прибылью, необходимо проводить объективный системный анализ формирования, распределения и использования прибыли, который позволит выявить резервы ее роста. Такой анализ представляет интерес как для внутренних, так и для внешних субъектов, поскольку рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности, увеличивает размеры доходов учредителей и собственников, характеризует финансовое состояние предприятия. Можно выделить следующие основные задачи анализа: - оценка плана (прогноза) прибыли, - изучение состава и структуры прибыли в динамике, - выявление и количественное измерение влияния факторов, формирующих прибыль, - выявление резервов роста прибыли, - разработка рекомендаций по наиболее эффективному формированию и использованию прибыли с учетом перспектив развития предприятия. Отчет о прибылях и убытках является основной базой для анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Можно провести вертикальный и горизонтальный анализ этой формы. Вертикальный анализ (табл. 9) позволяет проанализировать структуру, динамику изменения всех статей затрат и прибылей в общей выручке, предполагая определение структуры основных финансовых показателей с целью более подробного их изучения. Ценность данного анализа заключается в возможности исследования во временном аспекте тенденций изменения результатов деятельности. Как показывает табл. 9, чистая прибыль ООО «Цильна» формируется в основном из валовой прибыли, однако значительную роль играют и прочие доходы. Коммерческие расходы и иные платежи из прибыли незначительны. Прочие доходы превышают все платежи и расходы из валовой прибыли на 26,8% в 2007 г. и на 28,3% в 2009 г., т.е. с избытком их покрывают. Валовая и чистая прибыль в отношении к выручке немного уменьшились, но остались на весьма высоком уровне, за рассматриваемый период. Таблица 9 - Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках  Несложным, но весьма эффективным по своим аналитическим возможностям является горизонтальный анализ (табл. 10) формы № 2, предполагающий сравнение финансовых показателей с предыдущими периодами времени с целью определения тенденций в развитии предприятия. Горизонтальный анализ является дополнением вертикального анализа. При его проведении необходимо учитывать влияние инфляции на результаты прошлой деятельности. Судя по табл. 10, как выручка от продаж, так и себестоимость продукции возрастают, при этом рост себестоимости немного опережает рост выручки, поэтому валовая прибыль растет почти в 2 раза медленнее, чем выручка от продаж. Коммерческие расходы значительно снизились, однако они настолько малы по сравнению с валовой прибылью, что не оказывают значительного влияния на прибыль от продаж. Прочие доходы, проценты к уплате и прочие расходы возросли почти в равной степени, не оказав существенного влияния на прибыль. Иные платежи из прибыли, хотя и увеличились, остаются незначительными, также не оказывая на прибыль существенного влияния. Таким образом, чистая прибыль в 2009 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась почти в той же степени, что и валовая прибыль. Увеличение чистой прибыли на 18,2% лежит в пределах инфляции, составившей с середины 2007 по середину 2009г. около 25%, и таким образом реальная чистая прибыль снизилась на 5,5%. Что касается динамики данных показателей, то рост выручки, себестоимости, снижение коммерческих расходов происходило несколько ускоренно, рост валовой прибыли и прибыли от продаж происходил относительно равномерно, с небольшим ускорением. Динамика прочих доходов, прочих расходов и процентов к уплате отличалась некоторой нестабильностью, вследствие чего рост прибыли до налогообложения и чистой прибыли происходил менее равномерно по сравнению с ростом валовой прибыли, со значительным замедлением. Таблица 10 - Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках  Результативность бизнеса характеризует целая группа показателей рентабельности. Сам по себе рост выручки, всех видов прибыли уже характеризует деятельность любого предприятия как довольно успешную. Некоторые инвесторы рассматривают показатели рентабельности как основополагающие при рассмотрении вопросов вложения капитала, как имеющие даже большее значение, чем показатели ликвидности и финансовой устойчивости. Если в течение нескольких лет показатели рентабельности улучшаются, это свидетельствует об эффективности управления, способности предприятия получать прибыль в настоящем и будущем. Продукция ООО «Цильна» обладает значительной рентабельностью (табл. 11), при этом рентабельность в растениеводстве более чем в 2 раза превышает рентабельность в животноводстве. За анализируемый период рентабельность в растениеводстве и животноводстве незначительно снизилась, зато заметно возросла рентабельность прочих товаров, работ, услуг. Таблица 11 - Рентабельность товарной продукции и структура прибыли по отраслям  За рассматриваемый период уровень рентабельности продукции ООО «Цильна» по валовой прибыли (к себестоимости) снизился на 3,3% в абсолютных %, или на 15,1% в относительных %, а по чистой прибыли (к себестоимости) - на 3,6% или на 15,3% в абсолютных и относительных % соответственно (табл. 10). Уровень рентабельности предприятия в целом за 2007-2009 гг. снизился на 3,1% в абсолютных %, или на 13% в относительных % (табл. 10). При этом динамика первого и третьего из вышеуказанных показателей ускоренная, а второго – нестабильная. Итак, вертикальный и горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках ООО «Цильна» позволяет сделать вывод о том, что данное предприятие развивается в целом успешно. Несмотря на некоторое снижение рентабельности, темпов роста прибыли и ее относительной величины, эти важные показатели финансовой деятельности предприятия остаются на весьма высоком уровне, что в условиях финансового кризиса, повышенной инфляции и кризисного состояния сельского хозяйства России в целом можно считать неплохим результатом. Несмотря на то, что форма №2 содержит очень важную информацию, этой информации явно недостаточного для полного и всестороннего анализа деятельности предприятия. В настоящее время содержание отчета о прибылях и убытках оказалось предельно сжатым. Сохранены только фактические показатели выручки (нетто) от продажи товаров, работ, услуг, себестоимости продукции, коммерческих расходов и управленческих расходов и т.п. как за текущий отчетный, так и за предыдущий период. В отчете о прибылях и убытках отсутствуют плановые показатели.Как в существовавшей форме отчета, так и в новой, нет раздела характеризующего использование прибыли. В формировании чистой прибыли ООО «Цильна» основную роль играет валовая прибыль - разница между выручкой от реализации продукции и ее полной себестоимостью. Поэтому наряду с проведенным анализом формы №2 в данном случае целесообразно провести факторный анализ валовой прибыли. Под факторным анализом понимается методика изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. Факторы, влияющие на изменение валовой прибыли: - изменение цен реализации - рост цен увеличивает валовую прибыль, - полная себестоимость производства реализованной продукции - чем ниже себестоимость, тем больше прибыль, - влияние объема реализации - чем больше объем при той же цене, тем больше прибыль (убыток), - изменение структуры реализации - увеличение реализации более рентабельных изделий приводит к росту валовой прибыли. В данном случае общую валовую прибыль можно представить как сумму валовых прибылей по различным видам продукции и производить анализ прибыли по основным видам продукции для данного предприятия (табл. 12). В свою очередь, валовая прибыль по каждому из основных видов продукции равна произведению объема реализации на разницу между выручкой за центнер продукции и его себестоимостью, т.е. модель имеет вид: П=О*(В-С). Отклонение прибыли за счет каждого фактора (табл. 13) можно рассчитать интегральным способом по следующим формулам:  (1) (2) (3)где  ,  ,  - абсолютные отклонения факторных показателей (объема реализации, выручки за единицу реализованной продукции и производственной себестоимости единицы реализованной продукции соответственно) текущего года по отношению к предыдущему, ,  ,  ,  ,  ,  – фактические и плановые факторные показатели соответственно, ,  ,  - отклонение прибыли за счет каждого фактора.Прибыль, получаемая от реализации продукции, в большой степени зависит как от производства продукции (от объема производства и себестоимости), так и от ее реализации (от товарности и рентабельности произведенной продукции). Валовая продукция сельского хозяйства исчисляется по методу валового оборота, то есть как сумма сырых продуктов растениеводства и животноводства. К сырой первичной продукции сельского хозяйства относится продукция, не подвергшаяся переработке в других отраслях, например зерно, сахарная свекла, семена подсолнечника, сырые овощи, плоды, молоко. Сельскохозяйственная продукция, реализуемая за пределы хозяйства, называется товарной продукцией. Часть продукции, потребляемой в данном хозяйстве или реализуемой за его пределы, может предварительно подвергаться промышленной переработке. Распределение физического объема сельскохозяйственной продукции может быть представлено в денежном выражении при условии единых цен для всех каналов реализации. Распределение продукции по стоимости (издержкам производства) предполагает учет фактически складывающихся цен. Процентное отношение товарной продукции данного вида к валовой продукции этого же вида является показателем товарности продукции (табл. 14). При определении показателя товарности всей сельскохозяйственной продукции предприятия объемы товарной и валовой продукции берутся в денежной форме в единых ценах. При исчислении показателя средней товарности продукции по сельскохозяйственному предприятию обычно не принимают во внимание (не включают ни в товарную, ни в валовую продукцию) нетоварные в основном виды продукции (сено, солому, силос, зеленый корм и др.). Полученные результаты (табл. 12-14) свидетельствуют о том, что основные виды продукции ООО «Цильна» (пшеница, сахарная свекла, молоко, свиньи) образуют и основную часть валовой прибыли, их доли в валовой прибыли сопоставимы. Таблица 12 - Объемы реализации, цены, себестоимость, рентабельность основных видов продукции и прибыль  На валовую прибыль по пшенице и сахарной свекле все факторы оказывают существенное влияние. Валовая прибыль по остальным видам продукции объемом реализации обусловлена в меньшей степени, чем выручкой и себестоимостью, при этом выручка оказывает, как правило, большее влияние, чем себестоимость. При этом влияние всех вышеуказанных факторов на валовую прибыль по молоку и продукции растениеводства нестабильно, как и динамика прибыли в данных отраслях, показывающая рост в 2008 г. (к 2007 г.) и затем падение в 2009 г. для большей части продукции и обратную динамику для сахарной свеклы. Валовая прибыль по пшенице возросла в 2009 г. (к 2007г.), а по остальной продукции растениеводства и молоку уменьшилась, хотя и сохранилась на положительном и достаточно высоком уровне. Такая динамика, возможно, связана с началом финансового кризиса в 2008 г. Валовая прибыль по КРС остается незначительной, а по свиньям показывает стабильную положительную динамику. В итоге общая валовая прибыль показывает стабильный рост. Рентабельность продукции по всем отраслям показывает практически аналогичную динамику, что подтверждает ее определяющее влияние на валовую прибыль. При этом наибольшей рентабельностью обладает основная часть продукции растениеводства и (несколько меньшей) молоко, несколько меньшей – свиньи, и незначительной рентабельностью – КРС. Следует также отметить, что по молоку себестоимость и выручка на единицу продукции снизились, в то время как по остальным видам продукции наблюдался их рост. Что касается товарности произведенной продукции, то зерновые (сведения о производстве их отдельных видов в годовых отчетах не представлены) обладают невысокой товарностью, поскольку значительная их часть перерабатывается на корма. Также не очень высокой товарностью обладает КРС, поскольку это скот молочного направления. Остальная продукция обладает высокой товарностью. В целом по предприятию товарность неплохая. Таблица 13 - Факторный анализ валовой прибыли по основным видам продукции (отклонения общей прибыли по каждому виду за счет каждого фактора)  Таблица 14 - Соотношение товарной и валовой продукции по основным ее видам и отраслям  Товарность зерновых в 2009 г. возросла по сравнению с 2007 г., со снижением в 2008 г. Товарность сахарной свеклы в 2007 и 2009 гг. составляла 100%, но в 2008 г. снижалась до 85%. Товарность КРС и молока за анализируемый период росла, товарность свиней не претерпела значительных изменений. В целом по растениеводству товарность несколько возросла (со спадом в 2008 г.), по животноводству также возросла, но незначительно. В целом по предприятию за анализируемый период товарность возросла, но в 2008 г. наблюдался спад. Что касается каналов реализации продукции, то большая часть сахарной свеклы, молока и продукции животноводства реализовывалась на рынках (см. Приложение, Форма №16-АПК). Небольшая часть молока, а в 2008 г. и небольшая часть сахарной свеклы шла на корм животным. Около 40% зерна реализовывалось в счет оплаты сельхозработ сторонним организациям, почти столько же на переработку, небольшая часть в счет оплаты труда работникам и оплаты дивидендов, остальное на семена и корм животным (табл. 15). При этом продукты переработки зерна полностью шли на корм животным. За анализируемый период реализуемая доля зерна несколько возросла за счет снижения доли зерна, идущего на переработку и другие хозяйственные нужды. Таблица 15 – Каналы реализации зерна  Средняя выручка за центнер пшеницы в 2007-2009 гг. превышала государственные закупочные цены (табл. 16). Средняя выручка за центнер ржи в 2007 и 2008 гг. превышала закупочные цены, а в 2009 г. была немного ниже закупочной цены. Таблица 16 – Государственные закупочные цены на зерно  За анализируемый период немного возросла доля выручки, полученная денежными средствами, однако существенно возросла дебиторская задолженность. При этом в 2008 г. наблюдался существенный рост денежных средств в составе выручки, однако в 2009 г. произошло их частичное замещение на дебиторскую задолженность. Остатки зерна на складах возросли на 24,1% (табл. 17). Таблица 17 - Результаты реализации продукции  Итак, основная часть продукции ООО «Цильна» обладает весьма высокой рентабельностью. Незначительная рентабельность КРС может быть следствием того, что на данном предприятии он является средством производства молока, и лишний (не производящий молока) скот реализуется без цели получения прибыли. Несмотря на снижение натуральных объемов производства большинства видов продукции, натуральные объемы реализации и соответственно товарность большинства видов продукции растут. При этом основное влияние на рентабельность продукции и валовую прибыль оказывает цена ее реализации. Наиболее перспективной продукцией ООО «Цильна» являются свиньи (растет рентабельность и прибыль) и пшеница (растет объем реализации, сохраняется высокая рентабельность, растет прибыль). В целом, несмотря на сокращение натуральных объемов производства большинства видов продукции, ее реализацию и общие результаты деятельности ООО «Цильна» можно считать весьма эффективными. В условиях финансового кризиса предприятие не только не терпит убытки, но и получает в целом весьма высокие и относительно стабильные финансовые результаты. |