механизм. Механизм формирования распределения и использования прибыли пред. Теоретические основы сущности и назначения прибыли 1 Экономическая сущность прибыли
 Скачать 0.77 Mb.
|
|
Глава 3 Рекомендации по выявлению резервов увеличения финансовых результатов предприятия 3.1 Улучшение результатов производства и реализации сельхозпродукции На показатели реализации продукции большое влияние оказывают интенсивность производства, состояние каналов реализации, а также качество продукции как основной элемент ее конкурентоспособности. - Увеличение объема продаж за счет интенсификации производства. Под интенсификацией в сельском хозяйстве следует понимать дополнительные вложения материальных средств, а иногда и живого труда на той же площади, осуществляемые на основе совершенствования техники и технологии производства с целью увеличения объема производства и повышения его эффективности при одновременном росте экономического плодородия земли и сохранении окружающей среды. Интенсивное развитие предполагает улучшение использования каждого гектара обрабатываемой земли, повышение ее продуктивности на основе достижений научно-технического прогресса, совершенствования средств и форм организации производства. Интенсификация – это непрерывный процесс освоения новых технических средств и технологий, высокоурожайных сортов, прогрессивных форм управления, организации и оплаты труда, повышения качества сельхозпродукции и т.д. Для улучшения эффективности производства необходимо шире использовать ресурсосберегающие технологии, предусматривающие: - освоение научно обоснованных севооборотов, совершенствование семеноводства и племенной работы в животноводстве, - использование семян высокого качества и перспективных сортов, - применение высокопроизводительной техники в комбинированных и широкозахватных агрегатах, - совмещение технологических операций, - применение интегрированных систем защиты растений от вредителей, болезней и сорняков, - внесение научно обоснованных доз минеральных и органических удобрений, - четкую организацию труда. Как показывает структура землепользования ООО «Цильна», предприятие практически не имеет свободных земель для экстенсивного развития. Целесообразной представляется интенсификация производства на уже освоенных землях. Анализ деятельности ООО «Цильна» показывает, что предприятие предпринимает значительные меры по интенсификации производства. За анализируемый период заметно возросла общая стоимость основных фондов, фондовооруженность и фондообеспеченность. Сокращение численности работников и значительное увеличение зарплаты привели к значительному росту производительности труда, несмотря на снижение годовой занятости работников. Очевидно, таким образом была повышена квалификация персонала предприятия. В итоге это способствовало сохранению конкурентоспособности, стабильности и высоких финансовых результатов предприятия в условиях кризиса. Тем не менее не использованы значительные резервы интенсификации производства. Снижение производства продукции растениеводства может быть связано с уменьшением количества сельхозтехники. Необходимо увеличить оснащенность предприятия сельхозтехникой, что позволит увеличить как объемы производства зерна и сахарной свеклы, так и его эффективность. Кроме того, для расширения производства можно нанять дополнительный высококвалифицированный персонал. Однако у предприятия остается значительная нераспределенная прибыль, которая не используется для расширения производства и повышения его эффективности либо иных приносящих прибыль вложений, что способствует стагнации. - Совершенствование отраслевой структуры и каналов реализации. Сельскохозяйственные предприятия основную массу произведенной продукции реализуют. Они реализуют также выполненные на сторону услуги и работы своих вспомогательных, обслуживающих производств. Централизованная система поставок с/х продукции и продовольствия в России трансформировалась в многоканальную рыночную систему его продажи. Это обусловлено более активным участием различных коммерческих организаций в обеспечении населения продовольствием. На современном рынке на передний план выходит потребитель со своими потребностями, а производитель в условиях конкуренции, вынужден изучить спрос и предложение (конъюнктуру рынка), производить именно ту продукцию, которая нужна потребителю. А так как на рынке уже сложилась цена на данную продукцию, производитель стремится уложиться со своими затратами на эту продукцию в сумму, значительно меньше рыночной цены. Поэтому в условиях современной рыночной экономики выживает лишь тот, кто старается следовать этим принципам, наиболее четко и правильно определяет требования рынка, грамотно организовывает производство продукции, пользующейся спросом. В качестве посредников в продвижении товара от сельского товаропроизводителя к конечному потребителю выступает оптовая и розничная торговля. Оптовая торговля обеспечивает закупку продукции на месте ее производства крупными партиями, предоставляет финансовую помощь производителям и розничным посредникам, обеспечивает хранение продукции, несет риск при хищении и порче продукции. Розничная торговля включает всю предпринимательскую деятельность, связанную с продажей товаров и предоставлением услуг конечным потребителям для их личных или семейных нужд. Использование посредников при реализации продукции объясняется, в первую очередь, высокой эффективностью работы специализированных торговых предприятий, благодаря контактам, опыту и размаху их деятельности. В зависимости от количества посредников, участвующих в продвижении товара до потребителя, различают следующие уровни реализации с/х продукции: - нулевой уровень: производитель – потребитель (прямые поставки), - первый уровень: производитель – розничный торговец – потребитель, - второй уровень: производитель – оптовая торговля – розничная торговля – потребитель, - третий уровень: производитель – оптовая торговля – мелкооптовая торговля – розничная торговля – потребитель. Канал нулевого уровня реализации представляет собой прямые поставки сельскохозяйственной продукции непосредственно потребителям, минуя посредников. Это возможно, когда фермеры или крупные предприятия имеют свои фирменные магазины или постоянно действующие прямые связи производителей и потребителей продукции. Такая система применяется также в случае, когда потребитель сам собирает покупаемую продукцию. Целесообразность этой формы зависит от близости крупных городов и развитости средств транспорта. В настоящее время прямые продажи занимают незначительную долю в общем товарообороте. Таким образом, развитие каналов реализации способствует формированию целостной системы - рынка с/х продукции, который работает в условиях предпринимательства и конкуренции, что позволяет эффективно работать распределительной системе и обеспечивать доступность товаров для потребителей. Неудовлетворительное состояние каналов реализации значительно снижает пользу от интенсификации производства, поскольку производимую продукцию, во-первых, не всегда удается реализовать и, во-вторых, приходится ее реализовывать по более низким ценам, что значительно снижает прибыль от производства соответствующего вида продукции. Состояние каналов реализации большинства видов продукции ООО «Цильна» можно считать в целом удовлетворительным. Не вполне надежными можно считать каналы реализации молока (падение цен реализации и соответственно рентабельности привело к уменьшению прибыли несмотря на увеличение объема реализации), а также зерна (невысокая товарность, затоваривание, а также снижение выручки при увеличении объема реализации в 2009 г.). Реализация зерна в счет оплаты сельхозработ сторонним организациям и труда собственным работникам свидетельствует об отсутствии более выгодных каналов его реализации на рынках. Тем не менее, средние цены реализации пшеницы в 2007-2009 гг. и ржи в 2007-2008 гг. превышали государственные закупочные цены. Поскольку в 2009 г. средняя цена реализации ржи была ниже государственной закупочной цены, была возможность увеличить прибыль от реализации ржи путем ее реализации государству, однако ООО «Цильна» этим не воспользовалось. Итак, ООО «Цильна» нуждается в расширении каналов реализации зерна за счет его реализации на рынках, а при более высоких закупочных ценах - государству. Необходима и работа с каналами реализации молока, а также с покупателями с целью уменьшения дебиторской задолженности. Целесообразно в полной мере отслеживать все потенциальные каналы реализации продукции, поскольку объемы ее производства на предприятии весьма высоки, и даже незначительное повышение средних цен реализации продукции за счет улучшения каналов ее реализации может принести значительную прибыль в долгосрочной перспективе. С проблемой совершенствования каналов реализации продукции также связана и проблема совершенствования отраслевой структуры предприятия. Для получения максимальной прибыли предприятие должно специализироваться на производстве продукции, пользующейся максимальным спросом, производство которой обладает наибольшей рентабельностью. Отраслевая структура ООО «Цильна» весьма неплохая. Ее значительная диверсификация и высокая рентабельность большинства видов продукции являются серьезными преимуществами, обеспечивающими высокую конкурентоспособность и устойчивость предприятия в условиях рыночной экономики и непростой ситуации в сельском хозяйстве в целом и гибкость его хозяйственной деятельности. Целесообразным представляется преимущественное расширение производства пшеницы (при соответствующем расширении каналов ее реализации) и сахарной свеклы как наиболее рентабельной продукции растениеводства и свиней как перспективной продукции животноводства, сохраняя диверсификацию путем поддержки производства остальных видов продукции. Возможно и освоение производства новых видов продукции. - Улучшение качества продукции, работ и услуг. Качество продукции относится к числу важнейших показателей деятельности предприятия. Повышение качества продукции в значительной степени определяет выживаемость и успех предприятия в условиях рынка, темпы технического прогресса, внедрение инноваций, рост эффективности производства, экономию всех видов ресурсов, используемых на предприятии. Отсюда вытекает необходимость постоянной, целенаправленной, кропотливой работы товаропроизводителей по повышению качества продукции в сравнении с аналогами конкурентов. Количественная характеристика свойств продукции, составляющих ее качество, называется показателем качества продукции. В настоящее время признана классификация следующих десяти групп свойств и соответственно показателей: назначения, надежности, технологичности, стандартизации и унификации, эргономические, эстетические, транспортабельности, патентно-правовые, экологические, безопасности. Совокупность перечисленных показателей формирует качество продукции. Но помимо этих показателей важна и цена изделия. Именно с ценой связан вопрос экономически рационального качества. Покупатель, приобретая изделие, всегда сопоставляет, компенсирует ли цена изделия набор свойств, которыми оно обладает. Под экономически оптимальным качеством понимается оптимальное соотношение качества и затрат на приобретение и эксплуатацию изделия. В условиях конкурентной борьбы предприятия смогут успешно развиваться, внедряя системное управление качеством продукции. Под управлением качеством продукции понимают постоянный, планомерный, целеустремленный процесс воздействия на всех уровнях на факторы и условия, обеспечивающий создание продукции оптимального качества и полноценное ее использование. Системный подход к управлению качеством предполагает четкое взаимодействие всех отделов и органов управления предприятием. В настоящее время растущая требовательность к улучшению качества изделий – одна из характерных черт развития мирового рынка. Согласно закону конкуренции в мире происходит объективный процесс повышения качества продукции (услуг) и снижения их удельной цены, отражающей отношение цены товара к его полезному эффекту. В условиях конкуренции постоянно идет процесс «вымывания» с рынка некачественной продукции. Хотя годовые отчеты ООО «Цильна» содержат недостаточно данных, позволяющих непосредственно оценить качество производимой и реализуемой продукции, некоторые выводы можно сделать косвенным путем. Повышение среднегодовой зарплаты работников, фондообеспеченности и фондовооруженности оказывает на качество выпускаемой продукции положительное влияние, однако уменьшение количества сельхозтехники может оказывать негативный эффект. Затоваривание зерном и его длительное хранение способствует ухудшению его качества. Реализация и убой наименее эффективного (например, больного) молочного скота способствует повышению общего качества реализуемого молока. Производимая ООО «Цильна» пшеница – это пшеница третьего класса, то есть невысокого качества. При этом около 40% зерна идет на корм животным в неизменном или переработанном виде, то есть низкое качество зерна не позволяет его выгодно реализовать. Тем не менее, увеличение доли реализуемого зерна с 45,84% до 52,86% свидетельствует о некотором повышении его качества. Итак, в ООО «Цильна» имеются резервы повышения качества продукции. Дополнительные меры по интенсификации производства и совершенствованию каналов реализации продукции будут способствовать и дальнейшему повышению ее качества. В то же время повышение качества продукции будет в значительной мере способствовать более эффективной ее реализации. 3.2 Использование операционного рычага для оптимизации прибыли В современных условиях на российских предприятиях вопросы регулирования массы и динамики прибыли выходят на одно из первых мест в управлении финансовыми ресурсами. Решение данных вопросов входит в рамки операционного (производственного) финансового менеджмента. Известно, что предпринимательская деятельность связана со многими факторами, влияющими на ее результат. Все их можно разделить на две группы. Первая группа факторов связана с максимизацией прибыли за счет спроса и предложения, ценовой политики, рентабельности продукции, ее конкурентоспособности. Другая группа факторов связана с выявлением критических показателей по объему реализуемой продукции, наилучшим сочетанием предельной выручки и предельных затрат, с делением затрат на переменные и постоянные. К переменным затратам, которые изменяются от изменения объема выпуска продукции, относятся сырье и материалы, топливо и энергия для технологических целей, покупные изделия и полуфабрикаты, основная заработная плата основных производственных рабочих, освоение новых видов продукции и др. К постоянным (общефирменным) затратам -- амортизационные отчисления, арендная плата, заработная плата административно-управленческого аппарата, проценты за кредит, командировочные расходы, расходы на рекламу и др. Анализ производственных затрат позволяет определить их влияние на объем прибыли от реализации, но если к этим проблемам подойти глубже, то выясняется следующее: такое деление помогает решить задачу увеличения массы прибыли за счет относительного сокращения тех или иных затрат; позволяет искать наиболее оптимальное сочетание переменных и постоянных затрат, обеспечивающих прибавку прибыли; позволяет судить об окупаемости затрат и финансовой устойчивости на случай ухудшения хозяйственной ситуации. Критерием выбора наиболее рентабельной продукции могут служить следующие показатели: валовая маржа на единицу продукции; доля валовой маржи в цене единицы продукции; валовая маржа на единицу ограниченного фактора. Рассматривая поведение переменных и постоянных затрат, следует анализировать состав и структуру затрат на единицу продукции в определенном периоде времени и при определенном количестве продаж. Влияние динамики переменных и постоянных затрат на формирование финансовых результатов при изменении объема производства весьма существенно. Именно со структурой затрат тесно связан операционный рычаг. Эффект операционного рычага заключается в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли. Для расчета эффекта или силы воздействия рычага используется целый ряд показателей. При этом требуется разделение издержек на переменные и постоянные с помощью промежуточного результата. Эту величину принято называть валовой маржой, суммой покрытия, вкладом.Она рассчитывается как разница между выручкой от реализации и переменными затратами. Валовая маржа показывает, хватает ли у предприятия средств для покрытия постоянных расходов и получения прибыли. Ее расчет позволяет ответить на вопрос, насколько изменяется прибыль от увеличения объема (производства, сбыта) продукции. Плечо операционного рычага вычисляется как отношение валовой маржи к прибыли до налогообложения и характеризует силу его воздействия. Оно показывает соотношение между изменением выручки и изменением прибыли. Порог рентабельности рассчитывается как сумма постоянных затрат, деленная на отношение валовой маржи к выручке. Вблизи порога рентабельности сила производственного левериджа является наибольшей. Любое изменение выручки в этой точке приводит к возникновению прибыли или убытка. По мере удаления от нее она уменьшается, что хорошо согласуется с концепцией предпринимательского риска: чем больше сила производственного левериджа, тем ближе предприятие находится к порогу рентабельности, и тем больше опасность, что прибыль сильно уменьшится или даже превратится в убытки при небольшом изменении выручки. Запас финансовой прочности - это разница между выручкой предприятия и порогом рентабельности. Запас финансовой прочности показывает, на какую величину может уменьшиться выручка, чтобы предприятие все еще не несло убытков. Чем ниже запас финансовой прочности, тем больше риск получить убытки. Расчет приведенных выше величин позволяет оценить устойчивость предпринимательской деятельности предприятия и предпринимательский риск, связанный с ней. Как показывает анализ затрат (табл. 23-25), наибольший их прирост пришелся на зарплату, отчисления на социальные нужды и амортизацию, что связано с повышением эффективности производства. В частности, в 2 раза возросла зарплата работников свиноводства – наиболее эффективно развивающейся отрасли хозяйства ООО «Цильна». Таблица 23 – Операционный анализ затрат  Наибольший прирост материальных затрат покупной продукции пришелся на услуги сторонних организаций по транспортировке грузов, зоотехническому и ветеринарному обслуживанию и ремонту техники, а также на запчасти и материалы для ремонта и электроэнергию, что подтверждает целесообразность расширения и обновления технической базы ООО «Цильна». При этом значительно снизились затраты на минеральные удобрения, топливо, нефтепродукты и услуги по улучшению земель, что может быть связано с уменьшением объемов производства продукции растениеводства. Затраты собственной продукции не претерпели значительных изменений, и предприятие было вынуждено начать закупать семена и корма. Следует также отметить, что повышение зарплаты всех работников предприятия превысило уровень инфляции. Таблица 24 – Операционный анализ материальных затрат  Таблица 25 – Операционный анализ трудовых затрат  Сила операционного рычага ООО «Цильна» невелика, поскольку для изменения прибыли необходимо более сильное изменение выручки. При этом предприятие обладает значительным запасом финансовой прочности (табл. 23). Увеличение плеча операционного рычага и запаса финансовой прочности данного предприятия свидетельствует о снижении рисков и повышении его конкурентоспособности. Как правило, чем выше постоянные затраты предприятия, тем выше связанный с ним предпринимательский риск. Действие операционного рычага порождает особые типы риска: производственный риск, риск излишних постоянных затрат в условиях ухудшения конъюнктуры, так как постоянные затраты будут мешать переориентации производства, не давая возможности быстро диверсифицировать активы или сменить рыночную нишу. В свою очередь, высокие постоянные затраты обычно являются результатом наличия у предприятия дорогостоящих основных средств, нуждающихся в обслуживании и периодическом ремонте. Прибыль предприятия, у которого уровень производственного левериджа выше, более чувствительна к изменениям выручки. При резком падении продаж такое предприятие может очень быстро "упасть" ниже уровня безубыточности. Иными словами, предприятие с более высоким уровнем производственного левериджа является более рискованным. Поскольку постоянные затраты в меньшей степени поддаются быстрому изменению, предприятия, имеющие большую силу операционного рычага, теряют гибкость в управлении своими затратами. Однако считать, что высокая доля постоянных расходов в структуре затрат предприятия является отрицательным фактором, нельзя. Увеличение производственного левериджа может свидетельствовать о наращивании производственной мощи предприятия, о техническом перевооружении, повышении производительности труда, а также реализации научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок. Все эти факторы, несомненно являющиеся положительными, проявляются в увеличении доли постоянных расходов и приводят к увеличению эффекта производственного левериджа. ООО «Цильна» располагает такими резервами. При неблагоприятной конъюнктуре товарного рынка, а также на ранних стадиях жизненного цикла предприятия его политика должна быть нацелена на снижение силы операционного рычага за счет экономии постоянных затрат. При благоприятной конъюнктуре предприятие с большой силой операционного рычага будет иметь дополнительный финансовый выигрыш. Очевидно, что наращивать силу операционного рычага следует с большой осторожностью, когда есть уверенность, что выручка от реализации продукции будет расти. При благоприятной конъюнктуре рынка и при наличии определенного запаса прочности экономия постоянных затрат может быть существенно ослаблена. В такие периоды предприятие может расширить объем реальных инвестиций, проводя модернизацию основных производственных фондов. ООО «Цильна» реализует свою продукцию при достаточно благоприятной конъюнктуре рынка, позволяющей наращивать силу операционного рычага. Величину производственного левериджа можно считать показателем рискованности не только самого предприятия, но и вида бизнеса, которым это предприятие занимается, поскольку соотношение постоянных и переменных расходов в общей структуре затрат является отражением не только особенностей данного предприятия и его учетной политики, но и отраслевых особенностей деятельности. Уровень постоянных затрат во многих предприятиях часто бывает значительным, что связано с необходимостью обслуживания офисных зданий, компьютерной техники, затратами на рекламу, на постоянное обновление технологии производства и т.п. Для снижения предпринимательского риска, связанного с такими предприятиями, необходимо взвешено подходить к наращиванию постоянных затрат, делая это только в случае, когда это действительно необходимо. Обычно, если запас финансовой прочности составляет более 10% от выручки, и сила производственного левериджа не слишком велика, положение многих предприятий можно считать достаточно благоприятным. Однако только на основе этих величин нельзя сделать достоверного вывода о состоянии предприятия. Предпринимательский и финансовый риски необходимо рассматривать в совокупности. Освоив систему управления затратами, предприятие получает следующие преимущества: возможность увеличить конкурентоспособность производимой продукции (услуг) за счет снижения издержек и увеличения рентабельности; разработать гибкую ценовую политику, на ее основе увеличить оборот и вытеснить конкурентов; сэкономить материальные и финансовые ресурсы предприятия, получить дополнительные оборотные средства; оценить эффективность деятельности подразделений предприятия, мотивацию персонала. Понимание механизма действия операционного рычага позволяет целенаправленно управлять соотношением постоянных и переменных затрат в целях повышения эффективности текущей деятельности предприятия. Это управление сводится к изменению значения силы операционного рычага при различных тенденциях конъюнктуры товарного рынка и стадиях жизненного цикла предприятия. |