Фин. Термин финансы происходит от латинского finis конец, окончание, финиш
 Скачать 192.49 Kb.
|
|
Тема 1.3 Структура финансовой системы, принципы функционирования бюджетной системы и основы бюджетного устройства Финансовая система – это система форм и методов образования, распределения и использования фондов денежных средств и предприятий. Разграничение финансовой системы на отдельные звенья обусловлено различиями задач каждого звена, а также методов формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Во всех финансовых отношениях можно выделить: 1) общегосударственные финансы, обеспечивающие потребности расширенного воспроизводства на макроуровне; 2) финансы хозяйствующих субъектов, используемые для обеспечения воспроизводственного процесса денежными средствами на микроуровне. К общегосударственным финансам принято относить государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит и фонды страхования, а к финансам хозяйствующих субъектов – финансы предприятий различных форм собственности. Рисунок 1.2 – Финансовая система Российской Федерации Финансовая система общества – это совокупность сфер финансовых отношений, финансовых учреждений, посредством которых обеспечивается мобилизация и последующее использование финансовых ресурсов для удовлетворения потребностей общества. По существу финансовая система сводится к инфраструктуре денежных сделок и включает различные организации, совершающие сделки и регулирующие эти сделки. Существуют следующие виды финансовых отношений: между предприятиями в процессе приобретения ТМЦ, реализации продукции и услуг; между предприятиями и вышестоящими организациями при создании централизованных денежных средств и их распределении; между государством и предприятиями при уплате ими налогов в бюджет и финансировании расходов; между государством и гражданами при внесении ими налогов и добровольных платежей, при внесении платежей во внебюджетные фонды; между страховыми организациями, предприятием и населением при уплате страховых взносов и возмещении ущерба при наступлении страхового случая. Финансы, выражающие экономические отношения, проявляются по-разному, имеют свою специфику в каждом звене финансовой системы. Организация и регулирование финансовой системы осуществляется государством. Структура финансовой системы: Децентрализованные финансы: 1) финансы предприятий всех форм собственности; 2) финансы граждан. Централизованные финансы: 1) государственные финансы: а) государственный бюджет; б) внебюджетные фонды; в) государственное страхование; г) государственный кредит; д) финансы организаций. 2) муниципальные финансы Финансы предприятий являются основой финансовой системы общества, т.к. опосредуют создание новой стоимости, ее реализацию и формирование финансовых ресурсов. В рыночной экономике в условиях конкурентоспособности показателем жизнестойкости предприятия является наличие рынков, т.е. социально-экономических условий реализации товара. На рынке сталкиваются спрос, как представитель потребления и предложение, как представитель производства (Рис.1.3). Экономические субъекты рынка могут выступать только в качестве продавцов и покупателей. Поэтому процесс продажи на рынке всегда носит название «купля-продажа». Рынок – это сфера проявления экономических отношений между производителями и потребителями товарно-материальных ценностей. Обе стороны имеют свои экономические интересы, которые могут и не совпадать, а если совпадают, то происходит акт купли-продажи. В настоящее время трудности реализации продукции обусловлены снижением покупательной способности потребителей. Это связано с нарушением основного принципа рыночной экономики – равновесием цен, процентных ставок на основе сбалансированности спроса и предложения. Существует правило: «На рынке ценой всегда командует спрос». Если спрос превышает предложение, то цены поднимаются, если предложение превышает спрос, то цены падают. Отступление от данного правила зачастую ведет к большим финансовым убыткам. Деньги в запасах не продаваемых товаров – это потерянные финансовые ресурсы. При соответствии цены спросу происходит реализация продукции. Покупатель дает предприятию-поставщику выручку от реализации продукции (товарооборота). Выручка – это единственный источник дохода предприятия, который позволяет ему выжить в условиях конкуренции. Рисунок 1.3 – Связь спроса с финансовой конкурентоспособностью На рынке выигрывает тот, кто имеет больший капитал. Образование у предприятия больших объемов денежных фондов (капиталов) позволяет ему активно влиять на цены, на спрос, на торговый процесс, что делает его в финансовом отношении высоко конкурентным. Предприятия стали обладать реальной финансовой независимостью: самостоятельно распределяют выручку от реализации продукции, распоряжаются прибылью, изыскивают необходимые им средства для инвестирования и т.д. В процессе своей деятельности предприятия вступают в различные финансовые отношения: с другими организациями различных форм собственности в процессе формирования и распределения выручки; с организациями и гражданами при выпуске и реализации ценных бумаг, при взаимном кредитовании и долевом участии в совместной деятельности и т.п.; с бюджетом и внебюджетными фондами при внесении налогов и других платежей; с кредитной системой и страховыми компаниями по поводу движения ссудного капитала, страхования и т.д. При этом значительно повысилась ответственность организаций, предприятий за экономические и финансовые результаты работы. От состояния финансов предприятий во многом зависит общее финансовое положение страны. Финансы граждан – система образования и использования денежных ресурсов индивидов. Возникновение финансов граждан вызвано разнообразием форм собственности при господстве частной и действием товарно-денежных отношений. Посредством индивидуальных финансов решаются задачи по обеспечению денежными ресурсами в сферах социально-культурной, научной и т.п. деятельности через механизм государственных финансов. В количественном аспекте финансы граждан подразделяются на: - минимальные (соответствующие минимальному прожиточному уровню); - средние (соответствующие понятию среднего класса); - крупные (миллионные); - сверхкрупные (миллиардные). Национальная платежная система – это совокупность правил, договорных отношений, технологий, методик расчета, внутренних и внешних нормативных актов, которые позволяют всем участникам производить финансовые операции и расчеты друг с другом. С позиции системности все элементы национальной платежной системы должны находиться во взаимодействии, только в этом случае может быть достигнута эффективность ее функционирования. Эффективность платежной системы – это своевременность и надежность передачи и учета платежных ресурсов, выделяемых на проведение платежей. При эффективном функционировании платежной системы существенно сокращаются операционные издержки, появляется возможность для лучшего управления ликвидностью и в банках, и на предприятиях. Различные сбои, непреднамеренные или неожиданные задержки в платежах существенно подрывают доверие к платежной системе, экономические агенты начинают сомневаться в том, будут ли вообще произведены платежи. Все это приводит к возрастанию риска, а тем самым и повышению издержек участников платежной системы и к платежному кризису. Об этом наглядно свидетельствуют кризисы 1994 и 1998 гг. в России, когда неплатежи клиентов влекли за собой неплатежи коммерческих банков. Основными задачами, стоящими перед платежной системой, являются следующие: - бесперебойность, безопасность и эффективность функционирования; -надежность и прочность, гарантирующие отсутствие срывов или полного выхода из строя системы платежей; -эффективность, обеспечивающая быстрый, экономный и точный выход потока операций; - справедливый подход, например требование участия в платежной системе лиц, отвечающих необходимым квалификационным критериям. Основной функцией любой платежной системы является обеспечение динамики и устойчивости хозяйственного оборота. Наличие эффективной платежной системы способствует осуществлению контроля за денежно-кредитной сферой, помогает банкам активно управлять ликвидностью, снижая тем самым потребность в крупных и избыточных резервах. В результате этого упрощается процесс составления денежно-кредитной программы и ускоряется осуществление операций в области финансовой политики. К элементам национальной платёжной системы относятся следующие: институты, предоставляющие услуги по осуществлению денежных переводов и погашению долговых обязательств; финансовые инструменты и коммуникационные системы, обеспечивающие перевод денежных средств между экономическими агентами; контрактные соглашения, регулирующие порядок безналичных расчетов. Работа платежной системы России в целом построена согласно соответствующим правовым актам, на основе которых разработаны правила ее функционирования. Они являются едиными для любой системы и определяют совокупность процедур, которые необходимы для функционирования платежной системы и осуществления переводов денежных средств от одних экономических агентов к другим. К процедурам платежной системы относятся установленные формы проведения безналичных расчетов, стандарты платежных документов, а также различные средства передачи информации (линии связи, программное и техническое обеспечения). Основными участниками платежной системы являются Центральный банк, коммерческие банки, небанковские учреждения, включая клиринговые и расчетные центры. Они выступают в качестве институтов, предоставляющих услуги по осуществлению денежных переводов и погашению долговых обязательств. Обеспечение бесперебойности расчетов возлагается непосредственно на центральный банк государства. Работа платежной системы тесно связана с реализацией основной цели деятельности Центрального банка – обеспечением стабильности банковской системы. При этом Центральный банк может выступать в качестве: - пользователя платежной системы, т.е. осуществлять свои собственные операции; -участника платежной системы, т.е. совершать или получать платежи от имени своих клиентов; -лица, предоставляющего платежные услуги; -защитника государственных интересов, т.е. выполнять функцию «регулировщика» платежной системы, осуществляя надзор за ее участниками и устанавливая общие правила их работы. К компетенции центральных банков, как правило, относится управление рисками платежных систем. Центральный банк контролирует риск ликвидности, кредитный и системный риски в платежной системе, осуществляет регулирование ликвидности ее участников, в том числе на основе функции кредитора последней инстанции, выступает как оператор платежной системы. Управление рисками со стороны центрального банка заключается в: -применении превентивных мер к коммерческим банкам, находящимся в затруднительном положении; - контролировании деятельности кредитных организаций в сфере осуществления расчетов; -разработке правовых норм, обеспечивающих регулирование расчетов между экономическими агентами; -создании и реализации соответствующих форм защиты каналов передачи информации с платежными инструкциями и обращающихся платежных инструментов. Отсутствие должного внимания к любому из рисков и способов управления им может привести к очень серьезным последствиям, выражающимся в дестабилизации расчетов в регионе или стране в целом, вызывая кризис платежной системы. Для снижения рисков платежных систем важно соблюдать определенные принципы их построения. Бюджет – это конкретный подробный план сбора и использования ресурсов экономическими агентами за определенный период. Государственный бюджет – документ, расписывающий доходы и расходы конкретного государства, как правило, за год (с 1 января до 31 декабря). Бюджетная система РФ состоит из бюджетов следующих уровней: Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов. Бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов. Местные бюджеты. Функции государственного бюджета: Регулирует денежные потоки государства, укрепляет связи между центром и субъектами федерации Легально контролирует действия правительства Несёт информацию о намерениях правительства участникам экономической деятельности Определяет параметры экономической политики и задает рамки возможных действий правительства Ввиду особой важности государственного бюджета для всех сфер экономической жизни его составление, утверждение и выполнение происходят на уровне законов. Вместе с тем сам бюджет государства является законом. План сбора доходов и использования расходов имеет практически каждый экономический институт (предприятие, фирма, отрасль экономики, банк, экономические и финансовые фонды т.п.). Государственный бюджет служит предпосылкой и финансовой базой функционирования государства и осуществления им тех функций, которые общество уполномочило его осуществлять. При помощи бюджета решаются вопросы финансового регулирования на макроуровне и в масштабах всей экономики. Экономическое значение бюджета состоит в том, что он формирует значительную часть конечного спроса (за счет его средств формируется большая часть доходов от населения, приобретаются крупные объемы продукции, создаются госрезервы). Через бюджет проходят значительные финансовые потоки, он непосредственно влияет на формирование важных экономических показателей (рис. 1.4). Рисунок 1.4 – Воздействие государственного бюджета на основные экономические показатели Доходы государственного бюджета – завершающая стадия денежных потоков, идущих от реального сектора и других крупных сфер финансовых отношений, а расходы государственного бюджета – исходный пункт движения госресурсов на потребности, намеченные государством и обществом (рис. 1.5). Рисунок 1.5 – Основные направления доходов и расходов государственного бюджета Государственный бюджет – это основной финансовый план страны, имеющий силу закона. Бюджет является способом перераспределения денежных доходов населения, предприятий и других юридических лиц в интересах финансирования государственных и других общественных расходов. Сбалансированный бюджет– бюджет, в котором равны соотношения доходов и расходов. В случае если доходы и расходы в бюджете разнятся, то это дефицит или профицит бюджета. Бюджетный дефицит – это сумма, на которую расходы государства превышают его доходы. Бюджетный профицит – это сумма, на которую доходы государства превышают его расходы. Профицит возникает достаточно редко, чаще всего наблюдается дефицит бюджета. То есть для осуществления всех расходов необходимо найти дополнительные средства. Эти средства поступают из источников финансирования бюджетного дефицита. Источники финансирования бюджетного дефицита Внутреннее финансирование: - выпуск и продажа ценных бумаг; - бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней; -использование средств центрального банка. Внешнее финансирование: - продажа ценных бумаг на мировом финансовом рынке; - кредиты иностранных банков и международных финансовых организаций; - кредиты иностранных правительств. Вместе внутреннее и внешнее финансирование составляют общий объем финансирования. Требования к бюджету: Бюджет не должен иметь жесткой привязки доходов к расходам. Правительство должно иметь возможность беспрепятственно решать, какие задачи, являются первоочередными и какими способами их решать. Это обеспечивает гибкость экономической политики. Должна соблюдаться иерархия бюджетов. То есть в бюджет федерального уровня не должны включаться потоки других уровней. Что способствует автономности бюджетов. В бюджет должны быть включены все доходы и расходы, подконтрольные правительству. Для эффективности функционирования бюджетной системы в России должны соблюдаться следующие принципы: 1) Принцип единства бюджетной системы РФ – предполагает единство бюджетного законодательства РФ, форм бюджетной документации и отчетности, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов и т.п.; 2) Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ – означает распределение и закрепление определенных видов полномочий за разными уровнями власти; 3) Принцип самостоятельности бюджетов – включает в себя право органов власти самостоятельно формировать и исполнять принятый бюджет; 4) Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований – означает определение бюджетных полномочий органов власти, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями; 5) Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов – означает, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иные обязательные поступления, определенные налоговым и бюджетным законодательством РФ, законами о государственных внебюджетных фондах, подлежат отражению в бюджетах, бюджетах государственных внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме; 6) Принцип сбалансированности бюджета – означает соответствие объема предусмотренных бюджетом расходов суммарному объему доходов; 7) Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств – означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств; 8) Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов – означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита; 9) Принцип гласности – означает доступность информации о ходе разработки, утверждения, исполнения бюджета; 10) Принцип достоверности бюджета – означает надежность показателей прогноза социально–экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета; 11) Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств - предполагает использование бюджетных средств по назначению. Бюджетный процесс В Бюджетном кодексе РФ дано следующее определение понятию бюджетный процесс: «Бюджетный процесс – регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением». Участниками бюджетного процесса являются органы, обладающими бюджетными полномочиями, а также бюджетные учреждения и другие получатели бюджетных средств и кредитные организации, осуществляющие отдельные операции со средствами бюджетов. Организация бюджетного процесса на всех уровнях бюджетной системы включает в себя следующие этапы: I. Составление проектов бюджетов и представление их на рассмотрение в соответствующие законодательные органы. II. Рассмотрение бюджетов органами законодательной (представительной) власти и их утверждение в форме принятия соответствующего законодательного акта. III. Исполнение утвержденных бюджетов. IV. Составление отчетов об исполнении бюджетов, утверждение их в форме принятия соответствующих законодательных актов, а также составление сводов об исполнении консолидированных бюджетов и представление их в вышестоящие органы исполнительной государственной власти (министерство финансов РФ, федеральная служба государственной статистики) для последующего представления в правительство РФ. Составление проектов бюджетов, исполнение бюджетов, составление отчетов об их исполнении, а также составление консолидированных бюджетов относится к компетенции Правительства РФ, органов исполнительной власти субъектов Федерации и соответствующих органов местного самоуправления. Рассмотрение и утверждение бюджетов, а также утверждение отчетов об их исполнении – это прерогатива органов государственной законодательной власти и представительных органов местного самоуправления. I этап. Составления проектов бюджетов Бюджетное планирование – важнейшая составная часть финансового планирования, подчиненная требованиям финансовой политики государства. Его экономическая сущность заключается в централизованном распределении и перераспределении стоимости общественного продукта и национального дохода между звеньями финансовой системы на основе государственной социально-экономической программы развития страны в процессе становления и исполнения бюджетов и внебюджетных фондов разных уровней. Бюджетное планирование осуществляется органами государственной власти, уполномоченными законом. В качестве принципов бюджетного планирования выделяют, в частности, единство правового регулирования, непрерывность планирования годового бюджета, балансовый метод. Составление проектов бюджетов осуществляется с целью определения объема денежных средств, необходимого для выполнения функций органов государственной власти и органов местного самоуправления по предоставлению населению полного перечня государственных услуг. Поскольку именно государственным бюджетом, по сути, определяются приоритеты экономической политики страны, составлению проектов бюджетов предшествует разработка основных направлений бюджетной политики, прогнозов развития государства, отраслей и регионов, подготовка сводных финансовых балансов, на основании которых соответствующие органы исполнительной власти реализуют государственную политику. Проекты бюджетов составляются с учетом необходимости достижения минимальных государственных социальных стандартов на основе нормативов финансовых затрат на предоставление государственных или муниципальных услуг, а также в соответствии с другими установленными нормативами. Непосредственную подготовку проектов бюджетов осуществляют Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов Федерации и муниципальных образований. Основой при составлении проектов бюджетов служат: - Бюджетное послание Президента РФ; - прогноз социально-экономического развития соответствующей территории; - основные направления бюджетной и налоговой политики соответствующей территории; -прогноз сводного финансового баланса по соответствующей территории; - план развития государственного или муниципального сектора экономики соответствующей территории. II этап. Рассмотрение и утверждение бюджетов Проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период рассматривается в трех чтениях. Предметом первого чтения проекта бюджета являются доходы и дефицит/профицит федерального бюджета, а также общий бюджета «принимаемых» обязательств и распределение (подтверждение представленных Правительством РФ расчетов) средств бюджета «действующих» обязательств. В случае принятия Государственной Думой законопроекта в первом чтении утверждаются основные характеристики федерального бюджета. В случае отклонения проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год в первом чтении Государственная Дума может: - передать указанный законопроект в согласительную комиссию по уточнению основных характеристик федерального бюджета (далее – согласительная комиссия), состоящую из представителей Государственной Думы, Совета Федерации и Правительства РФ, для разработки согласованного варианта основных характеристик федерального бюджета очередной финансовый год, исходя из рекомендаций, изложенных в заключении Комитета по бюджету, Комитета по экономической политике и заключении Комитета Совета федерации по бюджету, налоговой политике, финансовому, валютному и таможенному регулированию, банковской деятельности; -вернуть указанный законопроект в Правительство РФ на доработку; -поставить вопрос о доверии Правительству РФ. Предметом второго чтения проекта бюджета являются утверждение распределения средств бюджета «принимаемых» обязательств, в том числе с выделением федеральных целевых программ и наиболее крупных инвестиционных проектов, между главными распорядителями средств федерального бюджета, а также распределение межбюджетных трансфертов между субъектами Федерации и текстовые статьи закона о бюджете. В эти же сроки может проводиться обсуждение профильными комитетами Государственной Думы и Совета Федерации докладов о результатах и основных направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования. Предметом третьего чтения проекта бюджета являются федеральный закон о федеральном бюджете в целом и приложения к бюджету по каждому главному распорядителю средств федерального бюджета (в том числе с выделением администрируемых ими бюджетных программ). После принятия Федерального закона о федеральном бюджете на предстоящий год и плановый период Государственной Думой рассматриваются и утверждаются проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов на соответствующий год и плановый период, неконсолидированных в федеральном бюджете. Принятый Государственной Думой Федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в соответствии со ст. 105 Конституции РФ в течение пяти дней со дня его принятия передается на рассмотрение Совету Федерации. Рассмотрение Федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период Президентом РФ осуществляется в соответствии со ст. 107 Конституции РФ – и до 25 декабря он подписывается Президентом РФ. III этап. Исполнение бюджетов Исполнение бюджета – это совокупность операций по формированию и использованию средств бюджета. Деятельность исполнительных органов в процессе исполнения бюджетов всех уровней строится на основе следующих принципов: принципа единства кассы, предусматривающего зачисление всех поступающих доходов на единый бюджетный счет и осуществление всех предусмотренных расходов с единого бюджетного счета. принципа обеспечения бюджетных расходов и платежей в пределах фактического наличия средств на едином бюджетном счете. В РФ установлено казначейское исполнение бюджетов (раньше действовала банковская система кассового исполнения бюджета, имевшая массу недостатков). Законодательной базой для создания, организации и функционирования системы органов Федерального казначейства являются постановление Правительства РФ от 1 декабря 2004 г. № 703 «О федеральном казначействе РФ» и Бюджетный кодекс РФ. |