Программа аудита предусматривает перечень аудиторских процедур, направленных на выявление возможных нарушений и злоупотреблений. В ней должны определяться задачи, которые необходимо достичь при ее полной реализации. Результаты аудита по каждому разделу программы отражается в рабочих документах, которые в последствии служат для составления заключения.
Разработка программы проведения аудита включает этапы, аналогичные тем, что и разработка общего плана аудита. Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита.
Таблица 6
Программа внутреннего аудита наличия и движения основных средств
|
Проверяемая организация
|
ООО «Элкон»
|
|
Период аудита
|
01.01.2013 г. – 31.12.2013 г.
|
|
Количество человеко-часов
|
245
|
|
Руководитель аудиторской группы
|
Иванов И.И.
|
|
Состав аудиторской группы
|
|
|
Планируемый аудиторский риск
|
4 %
|
|
Планируемый уровень существенности
|
2383 тыс. руб. (0,7%)
|
№ п/п
|
Перечень аудиторских мероприятий (процедур)
|
Период проведения
|
Исполнитель
|
Рабочие документы внутреннего аудитора
|
1.
|
Аудит наличия и сохранности основных средств
|
В течение года
|
Иванов И.И.
|
|
1.1
|
Проверка создания комиссии по приемке основных средств
|
Ежеквартально
|
Иванов И.И.
|
Приказы, распоряжения
|
1.2
|
Проверка оформления договоров купли-продажи основных средств
|
Ежеквартально
|
Иванов И.И.
|
Договоры, соглашения
|
1.3
|
Проверка оформления протоколов договорной цены
|
Ежеквартально
|
Иванов И.И.
|
Протоколы, соглашения, приказы
|
1.4
|
Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи основных средств
|
Ежеквартально
|
Иванов И.И.
|
Акты приемки-передачи, инвентарные карточки, журналы регистрации
|
1.5
|
Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов
|
Ежеквартально
|
Иванов И.И.
|
Проектно-сметная документация, приказы, акты инвентаризации
|
1.6
|
Оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии предприятия и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации основные средств
|
Ежеквартально
|
Иванов И.И.
|
Первичные документы, учетные регистры, учетная политика
|
1.7
|
Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт основных средств
|
Ежеквартально
|
Иванов И.И.
|
Учетная политика, приказы, сметы, отчеты
|
1.8
|
Проверка результатов произведенной переоценки основных средств
|
По мере совершенствования операций
|
Иванов И.И.
|
Приказы, акты, инвентаризационные документы, учетные регистры
|
1.9
|
Проверка результатов последней инвентаризации основных средств
|
В течение года
|
Иванов И.И.
|
Инвентаризационные документы, первичные документы, учетные регистры
|
1.10
|
Ознакомление с порядком ведения картотеки основных средств и инвентарных списков по конкретным материально-ответственным лицам бухгалтерией предприятия
|
Ежеквартально
|
Иванов И.И.
|
Картотека, инвентаризационные документы, приказы, договоры о материальной ответственности
|
1.11
|
Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами
|
Ежеквартально
|
Иванов И.И.
|
Приказы, распоряжения
|
1.12
|
Проверка отражения в отчетности наличия основных
средств
|
Ежеквартально
|
Иванов И.И.
|
Формы отчетности
|
2
|
Аудит движения основных средств
|
В течение года
|
Иванов И.И.
|
|
2.1
|
Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитан
|
Ежеквартально
|
Иванов И.И.
|
Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета
|
2.2
|
Проверка правильности опенки вносимых в уставный капитал основных средств
|
Ежеквартально
|
Иванов И.И.
|
Методики оценки, протоколы собраний учредителей
|
2.3
|
Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал основных средств
|
Ежеквартально
|
Иванов И.И.
|
Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс
|
2.4
|
Проверка фактического выбытия основных средств в результате расчетов с учредителями
|
Ежеквартально
|
Иванов И.И.
|
Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс
|
2.5
|
Проверка отражения в отчетности движения основных
средств
|
Ежеквартально
|
Иванов И.И.
|
Формы отчетности
|
3
|
Аудит правильности начисления амортизации
|
В течение года
|
Иванов И.И.
|
Расчеты
|
3.1
|
1роверка правильности ежемесячного начисления амортизации по основным средствам в целях ведения бухгалтерского учета и налогообложения
|
Помесячно
|
Иванов И.И.
|
Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс
|
3.2
|
Проверка объектов основных средств, по которым не начисляется амортизация
|
Помесячно
|
Иванов И.И.
|
Справки, расчеты, регистры бухгалтерского учета, документы
|
3.3
|
Проверка объектов основных средств, по которым начисляется ускоренная амортизация
|
Помесячно
|
Иванов И.И.
|
Расчеты, справки, регистры бухгалтерского учета, сметы
|
3.4
|
Проверка документов по начисленной амортизации основных средств, которые вносятся в качестве вклада в уставный капитал
|
По мере внесения в уставный капитал
|
Иванов И.И.
|
Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров
|
3.5
|
Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации основных средств
|
Помесячно
|
Иванов И.И.
|
Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств
|
3.6
|
Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации основных средств
|
Ежеквартально
|
Иванов И.И.
|
Формы отчетности
|
4
|
Проверка правильности налогообложения по основным средствам
|
В течении года
|
Иванов И.И.
|
|
4.1
|
Проверка правильности расчетов по НДС
|
По срокам налоговых платежей
|
Иванов И.И.
|
НКРФ,гл.21, справки, расчет
|
4.2
|
Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль
|
По срокам налоговых платежей
|
Иванов И.И.
|
НК РФ, гл. 25, отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты
|
4.3
|
Проверка правильности расчетов по налогу на доходы физических лиц
|
По сроках, налоговых платежей
|
Иванов И.И.
|
НК РФ, гл. 23, справки, расчеты, сведения
|
4.4
|
Проверка правильности расчетов по налогу на имущество юридических лиц
|
По срокам налоговых (платежей)
|
Иванов И.И.
|
ФЗ «О налоге на имущество предприятий», Инструкция ГНС №33, справки, расчеты,
|
4.5
|
Проверка правильности расчетов по иным обязательным платежам
|
По срокам платежей
|
Иванов И.И.
|
НК РФ, гл. 24, справки, расчеты,
|
4.6
|
Проверка отражения в отчетности всех операций по учету основных средств
|
Ежеквартально
|
Иванов И.И.
|
Формы отчетности
| |
Скачать 229.5 Kb.