Бух учет. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ. Учебник для вузов 2е издание, исправленное и дополненное
 Скачать 4.78 Mb.
|
|
Динамика изменения размера пособия при рождении ребенка
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности. В табл. 10.4 представлен пример динамики изменения размера данного пособия за ряд лет. Таблица 10.4 Динамика изменения размера единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком (до достижения им полутора лет). Пособие по уходу за ребенком выплачивается за счет средств ФСС в размере 40 % среднего заработка. В случае ухода за двумя и более детьми до достижения ими возраста полутора лет размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком суммируется. При этом суммированный размер пособия не может превышать 100 % среднего заработка застрахованного лица, но не может быть менее суммированного минимального размера этого пособия. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляется из среднего заработка застрахованного лица, который определяется путем умножения среднего дневного заработка на 30,4. Минимальный размер пособия рассчитывается исходя из размера минимальной заработной платы. Выплаты при увольнении В день увольнения сотрудника работодатель должен выплатить ему все причитающиеся суммы. Но есть и исключения из правила, когда работнику предоставляется отпуск с последующим увольнением. Тогда последним рабочим днем считается последний день отпуска, а окончательный расчет производится в последний рабочий день перед отпуском. Виды выплат, которые необходимо произвести в пользу работника при увольнении, зависят от того, по какому основанию прекращается трудовой договор. Независимо от причины увольнения сотруднику всегда выплачиваются заработная плата и денежная компенсация за неиспользованный отпуск. К выплатам при увольнении относятся также выходное пособие и компенсация. Они предоставляются лишь в случаях, предусмотренных трудовым законодательством, коллективным или трудовым договором. В первую очередь работодатель должен рассчитаться по причитающимся работнику суммам заработной платы за фактически отработанное время, которые известны на момент увольнения. При начислении заработной платы после увольнения работника расчет по этим суммам производится незамедлительно. В день увольнения работнику выплачивается и денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Средний дневной заработок для оплаты всех неиспользованных отпусков рассчитывается исходя из суммы начисленной заработной платы за последние 12 календарных месяцев перед увольнением. Сумма денежной компенсации определяется умножением среднего дневного заработка на суммарное количество неиспользованных календарных дней отпуска. Если сотрудник полностью отработал рабочий год, то вопросов с определением количества дней, подлежащих компенсации, не возникает. Предположим, работник проработал в учреждении менее года. В этом случае выплачивается пропорциональная компенсация. Она определяется по п. 29, 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках56, которые действуют на основании ст. 423 ТК РФ. Компенсация рассчитывается пропорционально отработанному времени: если сотрудник отработал половину месяца и более, то округление производится до полного месяца; если же менее половины месяца, то эти дни исключаются из расчета. Такой подход не противоречит ТК РФ. Выходное пособие и компенсация при увольнении могут выплачиваться только при определенных обстоятельствах, в частности при увольнении в связи с сокращением, в связи со сменой собственника — это касается работников руководящего состава и т. п. Налоги и налоговые вычеты Основной вид удержаний из заработной платы — НДФЛ. Объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком. Плательщики налога — все граждане, получающие какие-либо доходы. Организация в данном случае выступает в качестве налогового агента. Ставки налога: 13 % — общая ставка; 35 % — выигрыши по лотереям, страховые выплаты, процентные доходы по вкладам в банках и т. д.; 30 % — применяется в отношении налогоплательщиков-нерезидентов (лиц, находящихся на территории РФ не более 183 дней в году). Необлагаемые доходы: государственные пособия (кроме пособия по временной нетрудоспособности); возмещение вреда, причиненного увечьем; бесплатное предоставление жилья, коммунальных услуг в соответствии с законодательством; суммы единовременной материальной помощи в связи со смертью, с террористическими актами. Полный перечень см. в ст. 217 НК РФ. Налогооблагаемый доход уменьшается на сумму налоговых вычетов. Стандартные налоговые вычеты предоставляются на детей сотрудника за каждый месяц налогового периода — до достижения дохода 280 000 руб. с начала года в размере: на первого ребенка — 1400 руб., на второго ребенка — 1400 руб., на третьего и каждого последующего ребенка — 3000 руб. Вычет в размере 3000 руб. предоставляется работникам в связи с лучевой болезнью, инвалидам Великой Отечественной войны и приравненным к ним лицам и т. п. Вычет в размере 500 руб. предоставляется Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и т. п. Социальные налоговые вычеты. Кроме стандартных, НК РФ предусмотрены социальные налоговые вычеты: вычет в сумме доходов, направленных на благотворительность, — не боле 25 % суммы дохода за налоговый период; вычет в сумме, уплаченной за обучение, — не более 120 тыс. руб. на себя лично и не более 50 тыс. руб. в год на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (суммарно); вычет в сумме, уплаченной за лечение налогоплательщика, его супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг57, утвержденным Правительством РФ). Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подп. 2—6 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 тыс. руб. за налоговый период. По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства РФ58. Имущественные налоговые вычеты. К этим вычетам относятся: вычет в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, дач и т. п. — не более 1 млн руб. (если объект находился в собственности более трех лет (с 1 января 2016 г. — более пяти лет), сумма вычета не ограничивается и приравнивается к фактической стоимости продажи); вычет в суммах, полученных от продажи иного имущества — 250 тыс. руб.; вычет в сумме, израсходованной на новое строительство или приобретение жилого дома или квартиры, — не более 2 млн руб. Иные обязательные удержания носят индивидуальный характер, как правило, это удержания по решению суда. Для удержаний по инициативе плательщика необходимо заявление сотрудника. В зависимости от характера удержаний это может быть заявление с просьбой удержать из очередной заработной платы: сумму материального ущерба (недостачи); неизрасходованную подотчетную сумму; алименты и т. п. Таким образом, в зависимости от того, на основании какого документа производится конкретное удержание, сумма алиментов, удерживаемых из заработной платы работника, может быть и удержанием, инициируемым работником (если работник сам написал такое заявление), и удержанием, не инициируемым работником (если решение о взыскании алиментов с работника получено из суда). Также при окончательном расчете заработной платы за месяц в сумму удержаний включают суммы аванса, выплаченного работникам за первую половину месяца. Корреспонденции по счету расчетов по оплате труда отражены в следующем параграфе. Расчеты по принятым обязательствам Счет 0 302 00 ООО «Расчеты по принятым обязательствам» предназначен для учета расчетов по принятым учреждением обязательствам перед физическими лицами в части начисленных им сумм заработной платы, денежного довольствия, стипендий, пенсий, пособий, иных выплат, в том числе социальных, а также перед субъектами гражданских прав, в том числе в рамках исполнения организациями, осуществляющими полномочия получателя бюджетных средств, государственных (муниципальных) контрактов при осуществлении бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности и (или) на приобретение объектов недвижимости государственной (муниципальной) собственности, за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы, по иным основаниям, вытекающим из условий договоров, соглашений59. Особенность счета 0 302 00 ООО «Расчеты по принятым обязательствам» состоит в том, что на нем ведутся расчеты как с юридическими, так и с физическими лицами, в том числе по заработной плате. По кредиту счета 0 302 00 ООО «Расчеты по принятым обязательствам» отражается начисление (возникновение) кредиторской задолженности учреждения перед иными юридическими и физическими лицами. Основные операции по кредиту счета 0 302 00 ООО «Расчеты по принятым обязательствам» представлены в табл. 10.5. По дебету счета отражаются операции, в результате которых кредиторская задолженность учреждения погашается (уменьшается). Основные операции по дебету счета 0 302 00 ООО «Расчеты по принятым обязательствам» представлены в табл. 10.6. Учет операций по принятым обязательствам в иностранной валюте одновременно ведется в валюте и в рублевом эквиваленте на дату совершения операций. Таблица 10.5 |