Основы (Беларусь)). Учебнометодическое пособие Для слушателей системы переподготовки экономических кадров Минск 2019 удк 657 (075. 8) Ббк 65. 052. 2я73 М33
 Скачать 0.9 Mb.
|
|
ТЕмА 8. ПЕРВИчНыЕ учЕТНыЕ ДОкумЕНТы Каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учет- ным документом, под которым понимается документ, на основании которого хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета. Первичный учетный документ составляется при совершении хозяйственной операции, а если это не представляется возможным, — непосредственно после ее совершения. Перечень первичных учетных документов, обязательных для применения все- ми организациями, утвержден постановлением Совета Министров Республики Бе- ларусь от 24.03.2011 г. № 360. В число данных документов входят, например: товарно-транспортная накладная; • товарная накладная; • приходный кассовый ордер; • расходный кассовый ордер; • акт о приеме-передаче основных средств; • акт о приеме-передаче нематериальных активов. • В указанный выше перечень включено девять документов. Другие формы первичных учетных документов могут утверждаться республиканскими органа- ми государственного управления по согласованию с Министерством финансов Республики Беларусь либо руководителем организации. При этом организации могут самостоятельно разрабатывать и утверждать для применения формы пер- вичных учетных документов независимо от наличия форм таких документов, утвержденных республиканскими органами государственного управления. При этом следует учесть требования, предъявляемые к данным документам ст. 10 За- кона № 57-З. Первичные учетные документы, если иное не установлено Прези- дентом Республики Беларусь, должны содержать следующие сведения: наименование документа, дату его составления; • наименование организации; • содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку • в натуральных и стоимостных показателях или в стоимостных показателях; должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции, • правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и подписи. Первичные учетные документы могут содержать и другие сведения, не яв- ляющиеся обязательными. 46 В случае если формы отдельных документов разработаны организацией, они должны быть указаны в учетной политике. К учетной политике в качестве приложения целесообразно приложить разработанные формы документов. Первичный учетный документ может быть составлен на бумажном носите- ле, а также в форме электронного документа. Первичный учетный документ, составленный в форме электронного доку- мента, должен соответствовать требованиям законодательства Республики Бела- русь об электронных документах и электронной цифровой подписи. Если при составлении документов допущены ошибки, их следует исправить. В первичном учетном документе, составленном на бумажном носителе, ис- правление вносится во все его экземпляры путем зачеркивания тонкой чертой не- правильной записи и надписи над зачеркнутым правильной записи таким обра- зом, чтобы можно было прочитать зачеркнутое, с указанием слова «Исправлено», даты исправления, должности (должностей), фамилии (фамилий), инициалов и подписи (подписей) лица (лиц), внесшего (внесших) исправление, если иное не установлено законодательством. Исключение составляют первичные учетные документы, формы которых утверждаются Национальным банком Республики Беларусь, а также которыми оформляются прием и выдача наличных денежных средств. Данное правило установлено постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 10.08.2018 г. № 58 «О некоторых вопросах документаль- ного оформления хозяйственных операций, внесении дополнений и изменений в отдельные постановления Министерства финансов Республики Беларусь». Внесение исправлений в первичные учетные документы, которыми оформ- ляются прием и выдача наличных денежных средств, и первичные учетные до- кументы, составленные в форме электронного документа, не допускается. Порядок внесения исправлений в первичные учетные документы, формы которых утверждаются Национальным банком Республики Беларусь, определя- ется Национальным банком Республики Беларусь. Своевременное и правильное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а так- же достоверность содержащихся в них сведений должны обеспечить лица, со- ставившие и подписавшие эти документы. Тест для проверки знаний по теме 8 Выберите правильный ответ. 1. Первичный учетный документ — это: а) документ, содержащий приказ на выполнение хозяйственной операции; б) документ, на основании которого хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета; 47 в) документ, форма которого утверждена Министерством финансов, приме- няемый в бухгалтерском учете; г) документ, самостоятельно разработанный организацией для оформления хозяйственных операций. 2. Правильно оформленным считается документ, содержащий следующую информацию: а) название документа; наименование организации; содержание и основа- ние совершения хозяйственной операции, ее оценку; должности ответственных за совершение и правильность оформления хозяйственной операции лиц, их фа- милии, инициалы и подписи; расчет показателей по операции; б) название документа, дату и место его составления; основание и содержа- ние хозяйственной операции, количественное измерение операции; должности ответственных за совершение и правильность оформления хозяйственной опера- ции лиц, их подписи; в) наименование, номер документа, дату его составления; наименование орга- низации; содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку; должности ответственных за совершение и правильность оформления хозяйственной операции лиц, их фамилии, инициалы и подписи; расчет показателей по операции; г) наименование документа, дату его составления; наименование организации; содержание и основание совершения хозяйственной операции; подписи ответствен- ных за совершение и правильность оформления хозяйственной операции лиц. 3. Может ли организация оформлять все хозяйственные операции только са- мостоятельно разработанными первичными учетными документами: а) не может; б) может, если их использование будет закреплено в учетной политике орга- низации; в) может, если их использование будет утверждено руководителем организации; г) может, при условии согласования их использования с Министерством фи- нансов? кейс по теме 8 Требуется: Приведенные ниже хозяйственные операции ООО «МИГ» офор- мить первичными учетными документами. 5-го числа отчетного месяца принят в кассу организации на основании приходного кассового ордера № 15 остаток неизрасходованных подотчетных сумм от главного экономиста Сосновской И.А. в сумме 50 руб. (прил. 2). 10-го числа отчетного месяца по расходному кассовому ордеру № 21 из кассы организации выдана депонированная заработная платы во- дителю организации Павлову А.И. в сумме 770 руб. (прил. 3, 4). 48 ТЕмА 9. ИНВЕНТАРИзАцИя В соответствии с требованиями законодательства и с целью осуществления контроля сохранности имущества в организации проводится инвентаризация ак- тивов и обязательств. Инвентаризация — это проверка наличия имущества ор- ганизации и состояния ее обязательств на определенную дату путем сличения фактических данных с данными бухгалтерского учета. Согласно Закону № 57-З проведение инвентаризации активов и обязательств организации обязательно: при реорганизации или ликвидации организации; • перед составлением годовой отчетности; • при смене материально ответственных лиц; • при выявлении фактов хищения и (или) порчи имущества; • при возникновении чрезвычайных ситуаций; • в иных случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. • Инструкцией по инвентаризации активов и обязательств, утвержденной поста- новлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31 ноября 2007 г. № 180, с учетом изменений (далее — Инструкция № 180) установлен порядок проведения инвентаризации, оформления результатов и отражения их в бухгалтерском учете. Инвентаризации подлежат активы и обязательства организации независимо от их местонахождения, а также активы, не принадлежащие организации, но чис- лящиеся в бухгалтерском учете за балансом. Для проведения инвентаризации приказом руководителя организации преду- сматривается создание инвентаризационной комиссии. В крупных организациях для проведения инвентаризаций создаются постоянно действующая центральная инвентаризационная комиссия и рабочие инвентаризационные комиссии. Проверка фактического наличия активов и обязательств проводится при обязательном участии материально ответственных лиц. Перед началом инвен- таризации комиссия должна получить от материально ответственного лица рас- писку о том, что все документы сданы в бухгалтерию, а материальные ценности оприходованы. Фактическое наличие активов при инвентаризации определяют путем обя- зательного подсчета, взвешивания, обмера. Сведения о фактическом наличии активов и учтенных обязательств записываются в инвентаризационные описи, которые составляются не менее чем в двух экземплярах. 49 Для оформления инвентаризации применяются формы, приведенные в при- ложениях к Инструкции по инвентаризации активов и обязательств либо утверж- денные республиканскими органами государственного управления, осущест- вляющими методологическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью организаций соответствующих отраслей экономики. Правильность данных инвентарных описей подтверждается подписями всех членов комиссии, которые принимали участие в непосредственном пересчете или перевесе инвентаризуемых ценностей, а материально ответственное лицо распи- сывается в приеме этих ценностей на ответственное хранение. По активам, при инвентаризации которых выявлены отклонения, оставля- ется сличительная ведомость по форме, приведенной в приложениях к Инструк- ции № 180. В сличительных ведомостях отражаются расхождения между данными бух- галтерского учета и фактическими данными, отраженными в инвентаризацион- ных описях. Стоимость недостающих и излишне выявленных активов в сличительной ведомости указывается в соответствии с законодательством. Результаты инвентаризации рассматриваются инвентаризационной комиссией, с оформлением протокола заседания. В протоколах указываются предложения о регу- лировании выявленных при инвентаризации расхождений, производится их оценка. Окончательное решение по итогам инвентаризации принимает руководитель организации. Документальное оформление процесса инвентаризации обобщено на рис. 9.1. Приказ на проведение инвентаризации и создание инвентаризационной комиссии Инвентаризационная опись Сличительная ведомость Акт инвентаризации Протокол заседания инвентаризационной комиссии Приказ по результатам инвентаризации Бухгалтерская справка-расчет отражения выявленных расхождений Документальное оформление процесса инвентаризации в бухгалтерском учете Рис. 9.1. Документы, оформляемые при инвентаризации 50 Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором было принято решение руководителем организации по регулированию инвентаризационных разниц, а по годовой инвентаризации — в годовой бухгал- терской отчетности (табл. 9.1). Таблица 9.1 Отражение результатов инвентаризационных активов в бухгалтерском учете организации Результат Объект учета Задача учета Недостача активов Расходы организации Уменьшение стоимости активов в бухгалтерском учете (доведение размера до фактического наличия) Излишки активов Доходы организации Увеличение стоимости активов в бухгалтерском учете (доведение размера до фактического наличия) Отсутствие отклонений В бухгалтерском учете не отража- ется Сумма излишков активов, выявленных при инвентаризации, отражается в бухгалтерском учете по дебету счетов учета этих активов и кредиту счетов 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и рас- ходы». Сумма недостачи и порчи активов, за исключением денежных средств на счетах в банках и дебиторской задолженности, отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» в корреспон- денции с кредитом счетов, на которых учитывались недостающие и испорченные активы. Тест для проверки знаний по теме 9 Выберите правильный ответ. 1. Каким документом оформляется процесс инвентаризации активов: а) сличительной ведомостью; б) бухгалтерской справкой; в) инвентаризационной описью; г) журналом учета хозяйственных операций? 2. Каким документом оформляются результаты инвентаризации: а) приказом руководителя; б) справкой по результатам инвентаризации; в) актом инвентаризации; г) сличительной ведомостью? 51 3. На каком счете бухгалтерского учета отражаются суммы недостач, выяв- ленные в ходе инвентаризации: а) 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»; б) 94 «Недостачи и потери от порчи имущества»; в) 96 «Расходы будущих периодов»; г) 99 «Прибыли и убытки»? 4. Какой корреспонденцией счетов отражаются в бухгалтерском учете сум- мы излишков горюче-смазочных материалов, выявленные в результате инвента- ризации: а) дебет 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» — кредит 10 «Мате- риалы»; б) дебет 10 «Материалы» — кредит 94 «Недостачи и потери от порчи иму- щества»; в) дебет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» — кредит 10 «Ма- териалы»; г) дебет 10 «Материалы» — кредит 90 «Доходы и расходы по текущей дея- тельности»? кейс по теме 9 Требуется:На основании инвентаризационной описи составить сличитель- ную ведомость и отразить в учете результаты инвентаризации. ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ материалов № 1 Наименование организации ООО «МИГ» Подразделение организации склад 1 Основание для проведения инвентаризации: Приказ № 5 от 29.10.201х года Дата начала инвентаризации 1 ноября 201х года Дата окончания инвентаризации 1 ноября 201х года РАСПИСКА К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные докумен- ты на материалы сданы в бухгалтерию и все материальные ценности, поступив- шие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Материально ответственное лицо: зав. складом подпись А.И. Иванова 52 № п/п Наименование материалов Единица измере- ния Цена, руб., коп. Фактическое наличие По данным бухгалтерского учета коли- чество сумма, руб., коп. коли- чество сумма, руб., коп. 1 2 3 4 5 6 7 8 1 Эмаль белая кг 3,40 12 40,80 12 40,80 2 Растворитель R-24 кг 1,30 4 5,20 4 5,20 3 Краска масляная бежевая кг 3,70 10 37,00 8 29,60 4 Масло машинное кг 0,70 2 1,40 3 2,10 5 Халаты рабочие шт. 6,70 5 33,50 5 33,50 6 Бумага писчая пачка 6,50 4 26,00 3 19,50 7 Доска обрезная м 3 46,80 2 93,60 1,5 70,20 8 Монитор ЖКИ шт. 82,00 1 82,00 1 82,00 Итого 40 319,50 37,5 282,90 Итого по описи: количество порядковых номеров восемь (прописью) общее количество единиц фактически сорок (прописью) на сумму, руб., фактически Три миллиона сто девяносто пять тысяч пятьдесят коп. (прописью) Председатель комиссии зам. руководителя подпись А.А. Сергеев Члены комиссии: экономист подпись М.И. Мишина бухгалтер подпись А.И. Касач Все активы, поименованные в настоящей инвентаризационной описи с № 1 по 8 комиссией проверены в натуре в моем присутствии и внесены в опись, в свя- зи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею. Активы, перечис- ленные в описи, находятся на моем ответственном хранении. Материально ответственное лицо: Зав. складом подпись А.И. Иванова Указанные в настоящей описи данные и подсчеты проверил. Бухгалтер подпись Н. И. Корчагина 53 СЛИЧИТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ результатов инвентаризации материалов № 1 Наименование организации ООО «МИГ» Подразделение организации склад 1 Основание для проведения инвентаризации: Приказ № 5 от 29.10.201х года Дата начала инвентаризации 1 ноября 201х года Дата окончания инвентаризации 1 ноября 201х года № п/п Материалы Единица измерения Результаты инвентаризации наименование, вид, сорт излишек недостача количе- ство сумма, руб. количе- ство сумма, руб. 1 2 3 4 5 6 7 Итого Х Х Продолжение таблицы Отрегулировано за счет уточнения записей в учете Пересортица Порядк овый но мер за чтенных излишк ов излишек недостача излишки, зачтенные в покрытие недостач недостачи, покрытые излишками ко личе ств о су мм а, р уб. но мер с чет а, ст атьи, зак аза ко личе ств о су мм а, р уб. но мер с чет а, ст ат ьи , зак аза ко личе ств о су мм а, р уб. порядк овый но мер за чтенных не до ст ач ко личе ств о су мм а, р уб. 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Х Х Х Х Продолжение таблицы Приходуются окончательные излишки Окончательные недостачи количество сумма, руб. номер счета количество сумма, руб. 20 21 22 23 24 Х Бухгалтер подпись Н. И. Корчагина С результатами инвентаризации согласен Материально ответственное лицо подпись А.И. Иванова Отражение результатов инвентаризации в ООО «МИГ» в бухгалтерском учете Результаты инвентаризации Сумма, руб. Корреспонденция счетов Дебет Кредит Недостача Излишки 55 ТЕмА 10. РЕгИСТРы бухгАЛТЕРСкОгО учЕТА Учетная информация, содержащаяся в первичных учетных документах, под- лежит своевременной регистрации в регистрах бухгалтерского учета. Регистр бухгалтерского учета — это документ, в котором производятся регистрация, накопление и систематизация учетной информации, содержащейся в первичных учетных документах, в натуральных и стоимостных показателях или только в стоимостных показателях. Регистры бухгалтерского учета составляются в соответствии с применяемой ор- ганизацией формой бухгалтерского учета и должны содержать следующие сведения: наименование регистра; • наименование организации; • даты начала и окончания ведения регистра и (или) период, за который со- • ставлен регистр; хронологическую и (или) систематическую группировку хозяйственных • операций; оценку хозяйственных операций в натуральных и стоимостных показате- • лях или в стоимостных показателях; должности лиц, ответственных за ведение регистра, их фамилии, инициа- • лы и подписи. Примерами регистров бухгалтерского учета в зависимости от выбранной формы ведения бухгалтерского учета могут быть оборотно-сальдовая ведомость, оборотная ведомость по товарно-материальным счетам, шахматная ведомость, главная книга, журналы-ордера, анализ счета, карточка счета и т.д. Формы отдельных регистров бухгалтерского учета при использовании ПК «1С: Бухгалтерия», главной книги представлены в табл. 10.1–10.3. Таблица 10.1 Анализ счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» за отчетный месяц текущего года Счет С кредита счетов В дебет счетов С кредита счетов В дебет счетов В валюте В валюте 1 2 3 4 5 Сальдо на начало периода 19,84 51 26,00 70.1 24,38 56 Окончание табл. 10.1 1 2 3 4 5 99.1 42,26 Обороты за период 26,00 66,64 Сальдо на конец периода 20,80 Таблица 10.2 Карточка счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» за отчетный месяц текущего года Дата Доку- мент Операция Дебет Кредит Текущее сальдо Счет Сумма Счет Сумма 1 2 3 4 5 6 7 8 Сальдо на 01.01.18 19,84 05 Выписка 000003 Движения по р/с перечисляет- ся подоходный налог из зар- платы за декабрь Налог: начисл./упл Основной расчетный Платежи в бюджет 68.4.1 25,00 51 Д-т 44,84 17 Выписка 000015 Движения по р/с перечисля- ется налог на добавленную стоимость за IV квартал Налог: начисл./упл Основной расчетный Платежи в бюджет 68.2.1 1,00 51 Д-т 45,84 31 Начисле- ние ЗП 1 Начислена ЗП за текущий месяц. Удержан подоходный налог Бычко Александр Эдуардович Налог: начисл./упл 70.1 68.4.1 7,50 Д-т 38,34 31 Начисле- ние ЗП 1 Начислена ЗП за текущий ме- сяц. Удержан подоходный налог Космачева Алина Владимировна Налог: начисл./упл 70.1 68.4.1 1,70 Д-т 36,64 31 Начисле- ние ЗП 1 Начислена ЗП за текущий ме- сяц. Удержан подоходный налог Савина Надежда Леонидовна Налог: начисл./упл 70.1 68.4.1 9,60 Д-т 27,04 31 Начисле- ние ЗП 1 Начислена ЗП за текущий месяц. Удержан подоходный налог Урбан Татьяна Васильевна Налог: начисл./упл 70.1 68.4.1 5,58 Д-т 21,46 57 Окончание табл. 10.2 1 2 3 4 5 6 7 8 31 Опе- рация 000035 Налоги на прибыль. Начислен налог на прибыль Налог на прибыль и аналогич- ные платежи Налог: начисл./упл 99.1 68.3.1 42,26 К-т 20,80 Таблица 10.3 Главная книга счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» за отчетный месяц текущего года Месяц Обороты по дебету в кредит счетов Оборот по кредиту Сальдо 51 Итого Дебет Кредит На 31.12 19,84 Январь 26,00 26,00 66,64 20,80 В процессе ведения бухгалтерского учета в организации могут допускать- ся различного рода ошибки. Под ошибкой в бухгалтерском учете понимают не- правильное отражение (неотражение) хозяйственной операции в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности. Ошибка может быть обусловлена: неправильным применением законодательства Республики Беларусь; • неправильным применением учетной политики организации; • неточностями в вычислениях при ведении бухгалтерского учета и (или) со- • ставлении бухгалтерской отчетности; неправильной учетной оценкой активов, обязательств, собственного капи- • тала, доходов, расходов организации; неиспользованием или неправильным использованием при ведении бух- • галтерского учета и (или) составлении бухгалтерской отчетности имеющейся информации о совершенной хозяйственной операции; неиспользованием при ведении бухгалтерского учета и (или) составлении • бухгалтерской отчетности информации о совершенной хозяйственной операции в связи с отсутствием до даты утверждения бухгалтерской отчетности первично- го учетного документа, подтверждающего ее совершение. Порядок внесения исправлений в регистры бухгалтерского учета определяется Национальным стандартом бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утвержденным постановле- нием Министерства финансов Республики Беларусь от 10.12.2013 г. № 80 (далее — НСБУ № 80). Внесение исправлений в бухгалтерский учет оформляется бухгалтер- ской справкой-расчетом. В зависимости от вида ошибки могут потребоваться: выполнение дополнительной бухгалтерской записи; • отмена ранее выполненной бухгалтерской записи методом «красное сторно»; • 58 отмена ранее выполненной бухгалтерской записи методом «красное стор- • но» и выполнение дополнительной бухгалтерской записи. Порядок внесения исправлений в бухгалтерский учет основывается на опре- деленных правилах: ошибка, допущенная в отчетном году и выявленная до его окончания, ис- • правляется в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка, дополни- тельной или сторнировочной записью по соответствующим счетам бухгалтерско- го учета. Доход или расход, возникающие в результате исправления этой ошибки, отражаются в составе доходов или расходов отчетного года; ошибка, допущенная в отчетном году и выявленная после его окончания, • но до даты утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется в декабре отчетного года дополнительной или сторнировочной записью по со- ответствующим счетам бухгалтерского учета. Доход или расход, возникающие в результате исправления этой ошибки, отражаются в составе доходов или рас- ходов отчетного года; ошибка, допущенная в годах, предшествующих отчетному году, исправля- • ется в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка, дополнительной или сторнировочной записью по дебету (кредиту) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и других счетов и кредиту (дебету) соответству- ющих счетов. Таким образом, если хозяйственная операция в предшествующих годах от- ражена неправильно, при этом неверная запись оказала влияние на финансовый результат, а правильная не должна была (или наоборот), то делаются исправи- тельные записи в корреспонденции со счетом 84, а также записи, при которых применяются иные счета бухгалтерского учета. Если допущенная ошибка не по- влияла на размер нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет, то счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» при исправ- лении ошибки не задействуется. Тест для проверки знаний по теме 10 Выберите правильный ответ. 1. В чем назначение регистров бухгалтерского учета: а) отражение информации, накопленной на счетах бухгалтерского учета; б) систематизация и накопление информации, представленной в первичных учетных документах с последующим отражением на счетах бухгалтерского уче- та и в бухгалтерской отчетности; в) упрощение ведения бухгалтерского учета; г) составление бухгалтерской отчетности? 59 2. К какой группе относятся регистры, предназначенные для записи хозяй- ственных операций по синтетическим счетам: а) регистры синтетического учета; б) регистры аналитического учета; в) хронологические регистры; г) односторонние регистры? 3. В чем заключается сущность бухгалтерской записи способом «красное сторно»: а) вычитание указанной суммы хозяйственной операции при подсчете итога; б) указанные суммы хозяйственной операции при подсчете итогов не учиты- ваются; в) добавление указанной суммы хозяйственной операции при подсчете итога; г) записывается по мере свершения хозяйственной операции? 4. Каким способом осуществляется корректировка меньшей суммы хозяй- ственной операции на большую при правильной корреспонденции счетов: а) дополнительная запись; б) «красное сторно»; в) корректурный; г) обратная запись? кейс по теме 10 Требуется:На основании данных, приведенных в табл. 10.4, составить журнал учета хозяйственных операций. По результатам обработки журнала со- ставить ведомости аналитического учета: ведомость № 1 по счету 51 (форма — табл. 10.5) и главную книгу по счету 51 (форма — табл. 10.6). Таблица 10.4 Информация о наличии и движении денежных средств ООО «МИГ» за отчетный месяц текущего года Содержание информации Сумма руб., коп. 1 2 Наличие безналичных денежных средств на расчетном счете на начало месяца 3000,00 1. Получен долгосрочный кредит 6000,00 2. Оплачен счет подрядчику за услуги 300,00 3. Возвращена поставщиком сумма ранее перечисленного аванса 120,00 4. Оплачен счет-фактура поставщику за материалы 340,00 5. Получена выручка от реализации продукции 420,00 6. Перечислен работникам на карточки аванс по заработной плате 1280,00 60 Окончание табл. 10.4 1 2 7. Получена выручка от реализации излишка материалов 166,40 8. Подучены платежи за сданный в аренду автомобиль 448,00 9. Оплачено поставщику за полученные нитки 67,68 10. Оплачены страховые платежи по обязательному страхованию 32,87 Таблица 10.5 Ведомость аналитического учета по счету _____ № операции В кредит счета 50 (51) с дебета счетов Итого Итого Оборотная сторона ведомости Сальдо на начало месяца _____________ № операции В дебет счета 50 (51) с кредита счетов Итого Итого Сальдо на конец месяца _____________. Таблица 10.6 Главная книга по счету 51 Месяц Обороты по дебету Обороты по кредиту Сальдо дебет кредит На 01.01.20... Январь Февраль Март Итого Требуется внести исправления в данные бухгалтерского учета. 1. В июне отчетного года согласно акту от 12.06 отчетного года № 21 спи- саны товары с истекшими сроками реализации в количестве 10 единиц по цене 15 руб. за единицу на сумму 150 руб. Данная операция отражена в учете по дебе- ту счета 90.10 и кредиту счета 41. В октябре отчетного года обнаружено, что в акте на списание товаров невер- но указана цена товара, вместо 15 руб. за единицу следовало указать 25 руб. 2. В предыдущем отчетном году излишне начислена амортизация основных средств общепроизводственного назначения в сумме 234 руб. 50 коп.: а) ошибка обнаружена в январе текущего отчетного года до утверждения го- дового бухгалтерского отчета за предыдущий отчетный год; б) ошибка обнаружена в мае текущего отчетного года после утверждения годового бухгалтерского отчета за предыдущий отчетный год. |