Учебнометодическое пособие Петропавловск 2015 североказахстанский государственный университет им. М. Козыбаева
 Скачать 1.06 Mb.
|
|
5. Порядок и сроки хранения документов бухгалтерского учета В соответствии с налоговым законодательством РК, Законом «О бухгалтерском учёте и финансовой отчетности» увеличен до 5 лет минимальный срок хранения учётной документации. 132 В бухгалтерии документами постоянного хранения являются: - сводные годовые и годовые бухгалтерские отчёты и балансы с документами к ним (приложения к балансу, специализированные формы, объяснительные записки, рекламации); - годовой (сводный) отчёт о финансовых результатах и их использовании; - сводные годовые и годовые отчёты по финансированию; - протоколы заседаний комиссий по рассмотрению и утверждению годовых балансов и отчётов; - аудиторские заключения; - аналитические таблицы по разработке и анализу годовых отчётов и балансов; - налоговые декларации; - передаточные, разделительные, ликвидационные балансы с приложениями и объяснительными записками к ним; - документы (протоколы, акты, заключения, ведомости, расчёты) по оценке и переоценке основных фондов; по оценке стоимости имущества и др. - паспорта зданий и сооружений – памятников архитектуры, находящихся под охраной государства; - акты, ведомости переоценки и определения износа основных средств; - штатные расписания (если они хранятся в бухгалтерии). После записи в учётные регистры первичные документы переплетают в папки и сдают в архив организации. Перед сдачей в архив документы надо соответствующим образом подготовить, т.е. сформировать дела с соблюдением следующих требований: - документы постоянного и временного сроков хранения необходимо группировать в дела раздельно; - подлинники должны быть отделены от копий; - годовые отчёты хранятся отдельно от квартальных и месячных; - однородные первичные документы формируют в дела, содержащие обычно до 250 листов при толщине не более 4 см; 133 - в дело включается по одному экземпляру каждого документа; - все документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями государственных стандартов и других нормативных актов; - документы одного периода, кроме переходящих дел (личные дела), группируются отдельно; - при наличии в деле документов за несколько месяцев они разделяются листами бумаги с указанием месяца; - приложения к документам, независимо от даты их утверждения или составления, присоединяются к документам, к которым они относятся. Правила группировки в дела по видам и хронологии: а) уставы, положения инструкции, утверждённые распорядительными документами, являются приложениями к ним и группируются вместе с указанными документами; б) приказы по основной деятельности группируются отдельно от приказов по личному составу, подлинные экземпляры приказов по основной деятельности подшивают в дела вместе с приложениями в порядке их номеров, а документы к приказам по основной деятельности группируют и подшивают отдельно; в) приказы по личному составу группируют в дела в соответствии с установленными сроками их хранения. Документы, являющиеся основанием для издания приказа по личному составу, подшивают в личные дела сотрудников или составляют из них самостоятельно дело приложений к данным приказам; г) плановые и отчётные документы хранят в делах того года, к которому они относятся по своему содержанию, независимо от времени их составления или даты поступления; д) документы в отчётах необходимо располагать в определённой последовательности. Так, документы отчёта о финансовой деятельности, состоящие из баланса, объяснительной записки и приложений к нему, располагают в следующем порядке: объяснительная записка к отчёту, баланс, приложения; 134 е) лицевые счета сотрудников организации по зарплате группируют в самостоятельные дела и располагают в них в алфавитном порядке фамилий; ж) протоколы собраний и заседаний совета трудового коллектива (правления акционерных обществ и др.) группируют по хронологии порядку номеров. Документы, подготовительные к заседаниям, помещают после протоколов в последовательности рассмотрения вопросов; з) переписку группируют за календарный гол и систематизируют в хронологической последовательности; документ-ответ помещают за документом – запросом. Обзоры, докладные записки, акты, справки и другие документы, отражающие основное содержание деятельности субъекта, группируют в одно дело при условии, что они касаются одного и того же вопроса; и) папки с документами переплетают, и на титульном листе указывают наименование организации, название и порядковый номер в деле с начала года, отчётный период (год, месяц), номер ведомости, общее количество листов в деле, срок хранения дела. Учетные регистры, бухгалтерские отчёты и балансы до передачи их в архив в организации хранят в бухгалтерии в специальных помещениях или закрывающихся шкафах под ответственностью лиц, уполномоченных главным бухгалтером. Бланки строгой отчётности хранят в сейфах, металлических шкафах или специальных помещениях, обеспечивающих их сохранность, либо в кассе организации. Документы прошлого года в соответствии с правилами архивного дела хранят в бухгалтерии в течении всего наступившего года, затем их сдают в архив организации. Ответственность за организацию хранения документов несёт руководитель предприятия. Документы, имеющие научно- историческую ценность, по истечении установленных сроков сдают по акту в местный государственный архив, не имеющие такой ценности документы согласно надлежаще оформленному акту уничтожают. 135 Документы по бухгалтерскому учёту и отчётности имеют сроки хранения, указанные в таблице. Данный перечень охватывает весь комплекс финансовых, бухгалтерских документов. Перечень документов и сроки их хранения № п/п Заголовки дел Срок хранения 1 Бухгалтерские отчеты и балансы организации, и пояснительные записки к ним: а) свободные годовые б) годовые в) квартальные Постоянно Постоянно 5 лет 2 Кассовые, банковские документы, извещения банков и переводные требования, выписки банков, наряды на работу, табели, акты о приеме, сдаче, списании имущества и материалов, квитанции и накладные по учету ТМЗ, авансовые отчеты 5 лет 3 Лицевые счета: а) рабочих, служащих б) получателей пенсий и госпособий 75 лет 5 лет 4 Расчетные (расчетно-платежные) ведомости 5 лет 5 Инвентарные карточки и книги учета основных средств 5 лет 6 Учетные регистры (Главная книга, журналы – ордера, разработочные таблицы) 5 лет 7 Вспомогательные и контрольные книги, журналы, картотеки, кассовые книги, оборотные ведомости 5 лет 8 Журналы, книги регистрации счетов, кассовых ордеров, доверенностей, платежных поручений 5 лет 9 Отчеты, сведения о поступлении, расходовании и остатках драгоценных металлов, алмазов и др. 5 лет 136 10 Сведения об учете фондов, лимитов заработной платы и контроле за их распределением, о расчетах по перерасходу и задолженности по заработной плате из средств социального страхования, о выплате выходных и отпускных пособий и др. 5 лет 11 Документы (копии отчетов, выписки из протоколов, заключения) о выплате пособий, листков нетрудоспособности по государственному социальному страхованию 5 лет 12 Исполнительные листы 5 лет 13 Договоры материальной ответственности 5 лет 14 Поручения-обязательства за товары, полученные в кредит, переписка по оформлению поручений - обязательств 5 лет 15 Документы (справки, акты, обязательства, переписка) по дебиторской задолженности, недостачам, растратам, хищениям 5 лет 16 Акты проверки кассы, правильности взимания налогов и др. 5 лет 17 Договоры. Соглашения (хозяйственные, операционные, трудовые и др.) 5 лет 18 Акты документальных ревизий финансово- хозяйственной деятельности организации, документы (справки, докладные записки) к ним 5 лет 19 Акты, ведомости переоценки и определения износа основных средств Постоянно 6. Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учета. Объекты и цели инвентаризации. Сроки проведения инвентаризации. Инвентаризационная комиссия. Правила проведения инвентаризации Бухгалтерский учёт предназначен для своевременного и точного отражения всех изменений, произошедших в составе хозяйственных процессах и их результатах. Данные учёта должны соответствовать фактическому наличию хозяйственных 137 средств и их источников, но на практике иногда случаются расхождения данных учёта с действительностью. Расхождения могут возникать в результате естественной убыли (усушки, утечки, распыления), при транспортировке товарно- материальных ценностей, пересортице однородной продукции, неисправности измерительных и весовых приборов, арифметических ошибок при оформлении операций и злоупотреблений (хищений, обвесов, обсчётов) материально ответственных или посторонних лиц. Это вызывает необходимость периодической сверки данных учёта с фактическим наличием ценностей, уточнения расчётов. Такую проверку называют инвентаризацией. Важным этапом подготовки к успешному составлению годового бухгалтерского отчета за год является своевременное и качественное проведение инвентаризации основных средств, товарно материальных ценностей, другого имущества, денежных средств и прочих финансовых активов и финансовых обязательств организации. В тех организациях где, эта работа проведена на должном уровне, реальность показателей баланса на 1 января следующего года, как правило, не вызывает ни каких сомнений. Наоборот, проведению инвентаризации не уделяется должного внимания (или она не проводится вообще), показатели баланса по отдельным его статьям бывают не реальны. Что же такое инвентаризация, в какие сроки она должна проводится, какие имущественные ценности подлежат инвентаризации. Сам термин инвентаризация трактуется по разному. Инвентаризация - это документы, оформленные с соответствии с предъявленными к ним требованиями, обеспечивают систематический контроль за состоянием и изменением хозяйственных средств (активов) и источников их формирования. Инвентаризация - установление на определенную дату фактических средств в натуральном и денежном выражении и источников их образования путем непосредственного 138 пересчета (снятия остатков) инвентаризуемого объекта в натуре и сличения фактических остатков с данными бухгалтерского учета. Инвентаризация - прием, который позволяет получить точную информацию о наличии имущества экономического субъекта и получить ориентировочную информацию о состоянии и стоимости такого имущества. Инвентаризации подлежит имущество клиента и его финансовые обязательства. В ходе аудиторской проверки аудиторы могут наблюдать за процессом проведения инвентаризации. Такое наблюдение может помочь аудиторской организации правильно оценить надежность системы бухгалтерского учета и действенность системы внутреннего контроля. Инвентаризация – это один из элементов метода бухгалтерского учёта, предполагающий проверку основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, незавершённого производства, денежных средств, расчётов и их сопоставление с данными учёта. Инвентаризацию проводят на всех предприятиях независимо от форм собственности, вида деятельности и режимности работы. Она является обязательным дополнением документации. Только при помощи документации и инвентаризации в бухгалтерском учёте обеспечивается полное и правильное отражение всех хозяйственных явлений. В зависимости от полноты охвата средств, инвентаризацию подразделяют на полную и частичную. Полную инвентаризацию проводят, как правило, один раз в год перед составлением годового отчёта, она имеет своей целью обеспечить реальность отражения в балансе всех активов и пассивов предприятия. Так же полная инвентаризация может быть проведена по требованию контролирующих органов. Частичная инвентаризация охватывает только часть инвентаризуемых объектов, то есть какой-либо один вид средств хозяйства, например, основных или денежных средств, находящихся в кассе. 139 По своему характеру инвентаризации подразделяются на: - плановые, осуществляемые в заранее намеченные строки, исходя из целесообразности и возможности лучшего их проведения; - внезапные, проводимые по распоряжению руководителя, по требованию контролирующих органов, при смене материально ответственного лица, после стихийных бедствий. Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначаемая руководителем предприятия, при обязательном присутствии материально ответственного лица, отвечающего за проверяемые ценности. Периодичность, сроки проведения инвентаризаций, состав инвентаризационной комиссии утверждают в учётной политике, разрабатываемой каждым хозяйствующим субъектом. 7. Документальное оформление результатов инвентаризации. Составление сличительной ведомости по инвентаризации. Регулирование расхождений данных инвентаризации с учетными данными Перед началом проведения инвентаризации членам рабочих инвентаризационных комиссий вручают приказ, в котором устанавливают сроки начала и окончания работы. Ко дню окончания снятия фактических остатков должна быть закончена обработка всех документов по приходу и расходу ценностей, произведены соответствующие записи в карточках (книгах) аналитического учёта и выведены остатки на день инвентаризации. Прежде чем приступить к проверке фактического наличия товарно-материальных ценностей, рабочая инвентаризационная комиссия обязана: - опломбировать подсобные помещения, подвалы и другие места хранения ценностей, имеющие отдельные входы и выходы; - проверить исправность всех весоизмерительных приборов и соблюдение установленных сроков их клеймения; 140 - получить последние на момент инвентаризации реестры приходных и расходных документов или отчёты о движении материальных ценностей и денежных средств. Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к этим реестрам (отчётам) с указанием «до инвентаризации на… (дата)», что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков ценностей к началу инвентаризации по учётным данным. Лица, ответственные за сохранность ценностей, дают в описи расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на ценности сданы в бухгалтерию и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. При внезапных инвентаризациях все товарно- материальные ценности подготавливают к инвентаризации в присутствии инвентаризационной комиссии, в остальных случаях – заблаговременно. Они должны быть сгруппированы, рассортированы и уложены по наименованиям, сортам, размерам в определённом порядке, удобном для подсчёта их количества. Инвентаризацию основных средств, сырья, материалов, готовой продукции, товаров, денежных средств и других ценностей проводят по каждому их местонахождению и ответственному лицу, на хранении у которого эти ценности находятся. Проверку фактических остатков осуществляют при обязательном участии материально ответственных лиц (кассиров, заведующих хозяйствами, торговых предприятий, секций, кладовых, заготовительных пунктов ) Наличие ценностей при инвентаризации определяют путём обязательного подсчёта, взвешивания, обмера. Наименования инвентаризуемых ценностей и объектов, их количество показывают в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учёте. 141 Описи подписываются всеми членами рабочей инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией ценностей в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленных в описи ценностей на ответственное хранение. На ценности, не принадлежащие хозяйству, но находящиеся в нём, составляют отдельные описи. Если инвентаризация ценностей не закончена в течении одного дня, она должна быть закончена в течение последующих дней. В этом случае помещения, где хранятся ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны. Пломбир во время работы инвентаризационной комиссии хранится у председателя комиссии. Во время перерывов работы инвентаризационных комиссий (в обеденный перерыв, в ночное время, по другим причинам) описи должны храниться в закрытом помещении, где проводится инвентаризация, в ящике (шкафу, сейфе). Работу рабочей инвентаризационной комиссии оформляют протоколом, в котором отражают результаты инвентаризации, а также проверки состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей. На ценности, пришедшие в негодность, составляют отдельную инвентаризационную опись. В протоколе комиссии их отмечают отдельно, причём указывают причины порчи и виновных в этом лиц. В протоколе комиссия отражает свои выводы по результатам инвентаризации ценностей и даёт предложения по устранению выявленных недостатков, зачёту недостач и излишков по пересортице, а также списанию недостач в пределах норм естественной убыли. По окончании инвентаризации все материалы по ней и протокол комиссии передают на рассмотрение постоянно действующей инвентаризационной комиссии. 142 Инвентаризационная комиссия осуществляет проверку указанных фактов и в случае их подтверждения производит исправления выявленных ошибок в установленном порядке. В бухгалтерии данные инвентаризационных описей сверяют с остатками, отражёнными в учёте, и составляют сличительные ведомости по тем позициям, по которым выявлены отклонения от данных учёта (форма сличительной ведомости приведена ниже). До начала работ по составлению сличительных ведомостей и определения результатов инвентаризации бухгалтерия предприятия тщательно проверяет правильность всех подсчётов, приведённых в инвентаризационных описях (актах). Обнаруженные ошибки в ценах, таксировке и подсчётах должны быть исправлены и оговорены за подписями всех членов комиссии и материально ответственных лиц. На основании сличительных ведомостей и полученных объяснений материально ответственных и других лиц инвентаризационная комиссия устанавливает причину выявленных недостач, потерь и порчи ценностей, излишков и в соответствии с этим определяет порядок урегулирования получившихся разниц. Постоянно действующая инвентаризационная комиссия проверяет правильность составления сличительных ведомостей, и свои заключения, предложения по результатам инвентаризации отражает в протоколе, где приводят подробные сведения о причинах и виновниках недостач, потерь и излишков, указывают, какие меры приняты по отношению к виновным лицам, а также приводят предложения по регулированию расхождений фактического наличия ценностей против данных бухгалтерского учёта. В соответствии со стандартами бухгалтерского учёта результаты инвентаризации регулируют в следующем порядке: - взаимный зачёт излишков и недостач (допускается, пересортица произошла в один и тот же период, у одного и того же материально ответственного лица, в отношении ценностей одного и того же наименования); 143 - в бухгалтерском учёте взаимный расчёт не находит отражения; - излишки подлежат оприходованию с последующим установлением причин их возникновения и виновных в этом лиц. При этом в бухгалтерском учёте дебетуются счета учёта активов и кредитуется счёт прочих доходов, поскольку оприходованные излишки являются доходом предприятия; - недостачу ценностей независимо от причин возникновения списывают с подотчёта материально ответственных лиц; - недостачу в пределах норм естественной убыли списывают на издержки производства (нормы естественной убыли на конкретные виды имущества утверждаются отраслевыми министерствами); - недостачу сверх норм естественной убыли, потери от порчи ценностей, а также хищения ценностей при отсутствии конкретных виновников и в случае отказа судом во взыскании с материально ответственного лица вследствие необоснованности исков списывают на расходы периода; - недостачу, потери от порчи ценностей, хищения, по которым установлены виновные лица, взыскивают с конкретных виновников. Вопросы для закрепления пройденного материала 1. Дайте определение бухгалтерскому документу. 2. Что оформляется бухгалтерскими документами? 3. Что обеспечивает оформление бухгалтерских документов? 4. Что называют документацией? 5. Какие реквизиты должны содержать первичные документы? 6. Когда составляются первичные документы? 7. Кто несет ответственность за создание и передачу документов? 8. Что устанавливает график документооборота? 144 9. Что такое унификация документов в бухгалтерском учете? 10. Какие формы документов считаются унифицированными в РК? 11. Кто составляет формы документов, не содержащихся в альбомах унифицированных документах? 12. Какие виды документов выделяют по назначению? 13. Дайте определение распорядительным документам. 14. Дайте определение оправдательные документам. 15. Дайте определение документам бухгалтерского оформления. 16. Дайте определение комбинированным документам. 17. Какие виды документов выделяют по способу составления? 18. Дайте определение разовым документам. 19. Дайте определение накопительным документам. 20. Какие виды документов выделяют по объему содержания информации? 21. Дайте определение первичным документам. 22. Дайте определение сводным документам. 23. Какие виды документов выделяют по месту составления? 24. Дайте определение внутренним документам. 25. Дайте определение внешним документам. 26. Какие виды документов выделяют по способу заполнения? 27. Дайте определение типовым документам. 28. Дайте определение специализированным документам. 29. Какие требования предъявляют к ведению бухгалтерских документов? 30. Что такое документооборот? 31. Каким требованиям должна отвечать организация документооборота? 32. Какие стадии включает в себя документооборот? 33. Как обрабатываются документы, поступившие в бухгалтерию? 145 34. Как обрабатываются документы, проверенные и принятые бухгалтерией? 35. Что происходит с документами, прошедшими бухгалтерскую обработку? 36. Как должны храниться документы, принадлежащие к одному учетному регистру? 37. Как и когда происходит сдача документов в архив? 38. Какие требования должны соблюдаться при формировании дел при сдаче их в архив? 39. Как и в каких случаях происходит изъятие первичных документов? 40. Что предпринимают в случае пропаже или гибели первичных документов? Практические задания Задача 1 Условие задания: 1. Составить сличительную ведомость по результатам материального склада №1. 2. Сделать бухгалтерские записи результатов инвентаризации. Исходные данные для решения: Инвентаризация товарно-материальных ценностей на складе №1 была проведена 21 октября в составе комиссии: директора ТОО «Алатау» Р.Ф. Кадикова, гл.бухгалтера – Э.А. Кошкиной, заведующего складом – Э.П. Ларина, менеджера по продажам – Д.А. Прокофьева. Решение инвентаризационной комиссии: в недостаче материальных ценностей виновным лицом признать материально- ответственное лицо – кладовщика склада №1 А.А. Аюпова, взыскать с виновника стоимость недостающих ценностей по продажным ценам. Прайс-лист на продукцию ТОО «Алатау» 146 № Наименование материальных запасов Ед. изм Цена, тенге 1 Картон немелованный кг 150-00 2 Картон мелованный кг 160-00 3 Бумага офсетная кг 170-00 4 Бумага газетная кг 160-00 5 Ватман листы 27-00 Состояние материальных ценностей на дату проведения инвентаризации № Наименование материальных запасов Ед. изм Цена, тенге Фактические данные Учетные данные Кол-во, тыс. Сумма, тыс. тг Кол-во, тыс. Сумма, тыс. тг 1 Картон немелованный кг 125-00 124 15 500 124 15 500 2 Картон мелованный кг 132-00 96 12 672 95 12 540 3 Бумага офсетная кг 145-00 118 17 110 118 17 110 4 Бумага газетная кг 137-00 12 1 644 12 1 644 5 Ватман листы 22-00 9, 9 217,8 10 220 Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных запасов № Наименование материальных запасов Ед. изм Цена, тенге Факт По учету Результаты кол сумма кол сумма Излишек Недостача кол сумма кол сумма Решение: Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных запасов № Наименование материальных запасов Ед. изм Цена, тенге Факт По учету Результаты кол, тыс. сумма, тыс. тг кол, тыс. сумма, тыс. тг Излишек Недостача кол, тыс сумма, тыс. тг. кол, тыс сумма, тыс. тг. 1 Картон мелованный кг 132 96 12 672 95 12 540 1 132 - - 2 Ватман л. 22 9,9 217,8 10 220 - - 0,1 2,2 147 Итого 132 2,2 1. Дт 1280 Кт 1310 – 2200 тг. 2. Дт 1310 Кт 6220 – 132000 тг. Задача 2 Условие задания: 1. Составить сличительную ведомость по результатам материального склада №2. 2. Сделать бухгалтерские записи результатов инвентаризации. Исходные данные для решения: Инвентаризация товарно-материальных ценностей на складе №2 была проведена 27 октября в составе комиссии: директора ТОО «Каприз» Р.Д. Белоногова, гл.бухгалтера – Л.А. Васильевой, заведующего складом – Э.П. Коркина, менеджера по продажам – Д.А. Прокопьева. Решение инвентаризационной комиссии: в недостаче материальных ценностей виновным лицом признать материально- ответственное лицо – кладовщика склада №1 К.П. Лаврова, взыскать с виновника стоимость недостающих ценностей по продажным ценам. Прайс-лист на продукцию ТОО «Каприз» № Наименование материальных запасов Ед. изм Цена, тенге 1 Плита ДСП 1.2*1.0 кв. м. 1500-00 2 Шпон дубовый кв. м. 1900-00 3 Шурупы кг 450-00 4 Гвозди кг 360-00 148 Состояние материальных ценностей на дату проведения инвентаризации № Наименование материальных запасов Ед. изм Цена, тенге Фактические данные Учетные данные кол. сумма кол. сумма 1 Плита ДСП 1.2*1.0 кв.м 1500 14000 21000000 12400 18600 000 2 Шпон дубовый кв.м 1900 16 000 30400000 16000 3040000 3 Шурупы кг 450 112000 50400000 118000 53100000 4 Гвозди кг 360 15000 5400000 15000 5400000 Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных запасов № Наименование материальных запасов Ед. изм Цена, тенге Факт По учету Результаты кол сумма кол сумма Излишек Недостача кол сумма кол сумма Тестовые вопросы для самоконтроля 1. Бумажный бланк, предназначенный для регистрации исходной информации, называется A. Первичным бланком B. Первичным документом C. Учетным регистром D. Формой бланка E. Бумажным носителем 2. С латинского языка documentum переводится A. Свидетельство B. Документ C. Доказательство в суде D. Документооборотом E. Документированием 3. Исходная информация регистрируется A. Первичным документом B. Учетным регистром C. Формой бухгалтерского учета 149 D. Ведомостями E. Отчетами 4. Процесс оформления каждой операции первичным документом называется: A. Документированием B. Учетом C. Формой бухгалтерского учета D. Свидетельством E. Регистрацией 5. Промежуточным этапом между наблюдением за фактом хозяйственной деятельности и регистрацией его в бухгалтерском учете служит: A. Документирование B. Оперативный учет C. Форма бухгалтерского учета D. Регистрация E. Наблюдение 6. Каждый факт хозяйственной деятельности должен быть оформлен: A. Первичным документом B. Бухгалтерским документом C. Учетным регистром D. Бухгалтерской записью E. Бухгалтерской проводной 7. Перечень наименований дел для группировки и хранения в них документов называется: A. Номенклатурой делопроизводства B. Документооборотом C. Документированием D. Контировкой E. Таксировкой 8. Путь, который проходят документы от момента выписки до сдачи на хранение в архив, называется: A. Документооборотом B. Документированием C. Регистрацией D. Информационным обменом 150 E. Формой бухгалтерского учета 9. Перечень работ по созданию, проверке, обработке документов с указанием исполнителей и сроков называется: A. Графиком документооборота B. Регистрацией C. Документированием D. Должностной инструкцией E. Бухгалтерской записью 10. Подбор первичных документов, однородных по своему экономическому содержанию для упрощения последующей их обработки называется: A. Группировкой B. Разметкой C. Контировкой D. Таксировкой E. Номенклатурой 11. Указание корреспонденции между счетами на документе называется: A. Контировкой B. Группировкой C. Таксировкой D. Двойной записью E. Документооборотом 12. Оценка в стоимостном выражении хозяйственной операции отраженной в первичном документе называется: A. Таксировкой B. Контировкой C. Группировкой D. Двойной записью E. Разметкой 13. Совокупность обязательных сведений, отражаемых в первичных документах, называется: A. Реквизитом B. Таксировкой C. Разметкой D. Группировкой E. Контировкой 151 14. Документы, предназначенные для учета безналичных форм расчета, называются A. кассовыми B. материальными C. банковскими D. расчетные E. нет верного ответа 15. Документы, применяющиеся для учета наличных денег в кассе, называются A. кассовые B. материальные C. банковские D. расчетные E. нет верного ответа 16. Документы, предназначенные для учета расчетных операций, называются A. кассовыми B. материальными C. банковскими D. расчетными E. нет верного ответа 17. Что означает выражение «документ имеет доказательную силу»? A. Документ составлен сотрудниками милиции B. Документ может служить доказательством в суде C. Документ является нотариально заверенным D. Документ выражает право собственности на имущество E. Документ составлен в суде 18. Для чего служит первичный документ A. для отчета B. для ведения б/у C. регистрация информации D. для того чтобы официально удостоверить личность предъявителя E. для регистрации фактов хозяйственной деятельности 152 19. В большинстве случаев деятельность бухгалтеров связана непосредственно с ….. A. юриспруденцией B. делопроизводством C. культурологией D. социологией E. философией 20. Что из перечисленного является дополнительным реквизитом в документе A. товарный знак B. код фирмы C. дата D. наименование документа E. содержание 21. Что из перечисленного является обязательным реквизитом в документе? A. товарный знак B. эмблема C. электронный адрес D. наименование документа E. банковские данные 22. Документ, служащий основанием для записи в учетные регистры, операций по расчетному счету: A. аккредитив B. свидетельство о регистрации предприятия C. выписка из банка по расчетному счету D. нет верного ответа E. заявление об открытии счета 23. Где регистрируются приходные и расходные кассовые ордера: A. в журнале ордере B. в журнале регистрации расходных и приходных кассовых ордерах C. в кассовой книге D. нет верного ответа 153 E. в карточках учета денежных средств 24. Выдача денежных средств из кассы оформляется: A. приходным кассовым ордером B. расходным кассовым ордером C. отчетом кассира D. журналом ордером № 1 E. нет верного ответа 25. К стадиям документооборота относится A. документальность B. организация делопроизводства C. приём в бухгалтерию D. хронологическая запись E. отчётная запись 26. К первичным документам по назначению не относятся … документы A. оправдательные B. распорядительные C. оформительские D. расчетные E. нет правильного ответа 27. Первичный документ, содержащий распоряжение или приказ на совершение хозяйственной операции - … A. распорядительный B. оформительский C. комбинированный D. расчетный E. оправдательный 28. Первичный документ, подтверждающий совершенный факт хозяйственной деятельности … A. распорядительный B. оформительский C. комбинированный D. расчетный E. оправдательный 29. Первичный документ, относящийся к оправдательным документам - … 154 A. расходный кассовый ордер B. приказ руководителя C. инкассовое распоряжение D. справка о зарплате E. расчет суммы ИПН 30. Что ставиться на документе для предотвращения возможности повторно использовать один и тоже документ? A. штамп начала операции B. штамп погашения C. дата D. печать E. нет верного ответа 31. Что призвана обеспечить документация учёта? A. составление корреспонденции B. прекращение хранения документов C. сплошной и непрерывный учёт всех объектов D. порядок составления первичных документов E. последовательность и беспрерывность 32. Что из нижеперечисленного обеспечивает документация? A. порядок составления первичных документов B. прекращение хранения документов C. контроль за сохранностью собственности D. порядок составления первичных документов E. составление корреспонденции 33. Реквизиты документа – это A. то, что официально удостоверяют личность предъявителя B. документирование C. носители и форма представления в них операционных данных с бухгалтерской программы D. совокупность обязательных сведений в документах E. номенклатура делопроизводства 34. К обязательным реквизитам документа относятся A. код формы B. дата составления C. личные подписи, их расшифровка 155 D. название документа E. все ответы верны 35. Последняя стадия документооборота A. стадия составления B. прием в бухгалтерию C. передача документа в текущий архив D. запись данных из бухгалтерских документов в учетные регистры E. нет правильного ответа 36. Ответственность за достоверность данных, содержащихся в документе, за доброкачественное составление документа несут A. главный бухгалтер B. должностные лица, подписавшие данный документ C. руководитель D. должностные лица, предоставившие данный документ E. нет правильного ответа 37. Денежная оценка в указанном документе материальных ценностей – это A. таксировка B. группировка C. контировка D. разметка E. нет правильного ответа 38. При выдаче денежных средств на командировку на предприятии создается: A. указ B. распоряжение C. заявление D. приходный кассовый ордер E. нет верного ответа 39. В каком документе отражаются деньги, которые были истрачены подотчетным лицом: A. авансовый отчет B. командировочное удостоверение C. заявление D. требование 156 E. нет верного ответа 40. По назначению бухгалтерские документы делятся на следующие виды: A. распределительные, оправдательные, комбинированные B. разовые, накопительные C. первичные, сводные D. внутренние, внешние E. типовые, специализированные 41. По объему содержания информации бухгалтерские документы делятся на следующие виды: A. распределительные, оправдательные, комбинированные B. разовые, накопительные C. первичные, сводные D. внутренние, внешние E. типовые, специализированные 42. По месту составления бухгалтерские документы делятся на следующие виды: A. распределительные, оправдательные, комбинированные B. разовые, накопительные C. первичные, сводные D. внутренние, внешние E. типовые, специализированные 43. По способу заполнения бухгалтерские документы делятся на следующие виды: A. распределительные, оправдательные, комбинированные B. разовые, накопительные C. первичные, сводные D. внутренние, внешние E. типовые, специализированные 44. По способу составления бухгалтерские документы делятся на следующие виды: A. распределительные, оправдательные, комбинированные B. разовые, накопительные C. первичные, сводные 157 D. внутренние, внешние E. типовые, специализированные 45. Документы, удостоверяющие факт совершения хозяйственной операции называются: A. распорядительными B. оправдательными C. хронологическими D. систематическими E. нет правильного ответа 46. Документы, одновременно выполняющие функции распорядительных и оправдательных документов, называются: A. хронологическими B. систематическими C. комбинированными D. учетными регистрами E. нет правильного ответа 47. Документы, составляющиеся на основе первичных документов, называются: A. сводными B. разовыми C. накопительными D. распорядительными E. комбинированными 48. Документы, применяемые для оформления операции по мере ее совершения, называются: A. сводными B. разовыми C. накопительными D. распорядительными E. комбинированными 49. Инвентаризацию проводит комиссия при обязательном присутствии: A. руководителя B. бухгалтеров 158 C. главного бухгалтера D. материально - ответственного лица E. нет верного ответа 50. Все инвентаризации в зависимости от полноты охвата средств подразделяются на: A. плановые и внезапные B. полные и частичные C. плановые и частичные D. перманентные и полные E. нет верного ответа 51. Расхождение данных учета с действительностью могут возникать: A. при транспортировке ТМЦ (бой посуды) B. при пересортице однородной продукции C. при усушке продукции (капуста) D. все ответы верны E. при распылении (мука) 52. Исправление ошибок в инвентаризационной описи производится: A. переписыванием B. зачеркиванием неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей без оговорок и подписи материально ответственного лица C. зачеркиванием неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей с оговорками и подписями всех членов инвентаризационной комиссии и материально ответственного лица D. Замазыванием белилом E. Нет верного ответа 53. Результаты инвентаризации (расхождения) записываются в: A. сличительную ведомость B. журналы-ордера C. карточки учета D. книги учета E. нет верного ответа 54. Выявленный излишек при инвентаризации относится на: 159 A. себестоимость B. резервный капитал C. дополнительно неоплаченный капитал D. доходы E. нет верного ответа 55. Инвентаризация является: A. предметом бухгалтерского учета B. элементом метода бухгалтерского учета C. формой бухгалтерского учета D. объектом бухгалтерского учета E. нет верного ответа 56. Периодичность, сроки проведения инвентаризаций устанавливаются: A. материально ответственным лицом B. главным механиком C. в учетной политике предприятия D. в уставе предприятия E. нет верного ответа 57. По своему характеру инвентаризации подразделяются: A. полную и внезапную B. полную и частичную C. периодическую и автоматизированную D. плановую и внезапную E. нет верного ответа 58. Недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относится: A. на доходы B. на издержки производства C. на виновных лиц D. на расходы периода E. нет верного ответа 59. Что понимается под инвентаризацией? A. проверка наличия и состояния материальных ценностей, денежных средств B. проверка наличия средств с целью выявления хищений 160 C. сверка учетных записей D. проверка соответствия фактического наличия имущества и обязательств данным бухгалтерского учета E. нет верного ответа 60. Прежде чем приступить к проверке фактического наличия имущества ТМЦ, рабочая инвентаризационная комиссия обязана: A. опломбировать подсобные помещения, подвалы и др. места хранения ценностей, имеющие отдельные входы и выходы, проверить исправность всех весоизмерительных приборов и соблюдение установленных сроков их клеймения B. получить последние на момент инвентаризации реестры приходных и расходных документов или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств C. все ответы верны D. потребовать присутствие материально-ответственного лица 61. Перед началом проведения инвентаризации членам рабочих инвентаризационных комиссий вручают: A. приказ, в котором устанавливают сроки начала и окончания работы B. приходные и расходные документы C. журналы-ордера D. нет верного ответа E. книги учета 62. Недостачу сверх норм естественной убыли, а также хищения ценностей при отсутствии конкретных виновников списывают на: A. виновных лиц B. издержки производства C. расходы периода D. прочие доходы E. нет верного ответа 63. Какой документ составляется в момент проведения 161 инвентаризации и подтверждает фактическое наличие имущества и обязательств на определенную дату? A. сличительная ведомость B. баланс C. карточка складского учета D. инвентаризационная опись E. нет верного ответа 162 СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ Основная литература 1. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234 - III. 2. Приказ министра финансов РК «Об утверждении Национального стандарта финансовой отчетности № 1» от 21.06.2007 г. № 217. 3. Приказ министра финансов РК «Об утверждении Национального стандарта финансовой отчетности № 2» от 21.06.2007 г. № 218. 4. Международные стандарты финансовой отчетности: Перевод полного официального текста по состоянию на 1 января 2009 г. - //http://www.iasb.or» появился вg. 5. Типовой план счетов бухгалтерского учета, Утвержден Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185 6. Приказ министра финансов РК «Об утверждении форм первичных учетных документов» от 21.06.2007 г. № 216. 7. Приказ министра финансов РК «Об утверждении форм регистров бухгалтерского учета» от 21.06.2007 г. № 215. 8. Приказ министра финансов РК «Об утверждении правил ведения бухгалтерского учета» от 22.06.2007 г. № 221. 9. А. Абдыманапов, С. Раимов Принципы бухгалтерского учета и финансовой отчетности: Учебник. - Алматы, 2005. 10. Александер Д., Бриттон А., Йориссен Э. Международные стандарты финансовой отчетности: от теории к практике.- М.; ООО «Вершина», 2007. 11. Бочкарева И.И., Левина Г.Г. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: Магистр, 2008. 12. Ержанов М.С., Нурумов А.А. Финансовая отчетность Казахстанских предприятий: Учебное пособие: М.С. Ержанов. - Алматы: Экономика, 2007. - 180 с. 163 13. О.М. Карибжанов Основы формирования финансовой отчетности в соответствии с МСФО, Учебное пособие - г.Алматы, 2010. 14. Кеулимжаев К.К., Ажибаева З.Н., Кудайбергенов Н.А. Принципы бухгалтерского учета. - Алматы: Экономикс, 2003 г. 15. Миржакыпова С.Т., Аппакова Г.Н., Иманкулова Ш.А., Бекова Р.Ж.. Основы бухгалтерского учета по МСФО: Учебное пособие для вузов. - Алматы: Экономика баспасы, 2009 - 198 с. 16. В.П. Проскурина Бухгалтерский учет от азов до баланса, практическое пособие. Алматы. «LEM», 2012. 17. Б.Б. Султанова Основы бухгалтерского учета, учебное пособие. Издательство «Экономика», 2009. 18. Ф.С. Сейдахметова Современный бухгалтерский учет. Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. - Алматы: ТОО «Издательство LEM», 2005. - 548 с. Дополнительная литература 1. Приказ Министра финансов РК «Об утверждении перечня и форм годовой финансовой отчетности для публикации организациями публичного интереса (кроме финансовых инструментов)» от 23 мая 2007 г. №184. 2. Приказ Министра финансов Республики Казахстан «Об утверждении Правил представления финансовой отчетности в депозитарий» от6 июня 2007 г. №197. 3. Воронина Л.И. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие – М.: Эксмо, 2009 – 432 с. 4. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие – 12-е изд. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2011 - 397 с. 5. Качалин В.В. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами GAAP. - М., 2000. 6. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М: Финансы и статистика, 2003. - 640 с. 7. Ларионов А.Д., Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет. Учебник. М.: ООО «Изд-во Проспект», 2008, 360 с. 164 8. Э.С. Хендриксен, М.Ф. Ван Бреда Теория бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2000. – 576 с. 9. Мэтьюс М.Р., Перера М.Х.Б. Теория бухгалтерского учета. - М., 2001. 10. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях. Учебное пособие. - Алматы: ТОО «Издательство LEM», 2008. 11. Нурсеитов Э.О., Нурсеитов Д.Э. Международные стандарты финансовой отчетности: теория и практика. Справочное руководство. – Алматы: LEM, 2007. 12. Роберт Н. Антони Основы бухгалтерского учета. М., 1992. – 318 с. 13. Легостаева Л.В, Сизикова Т.П. Принципы бухгалтерского учета: учебное пособие. - Петропавловск: СКГУ им. М.Козыбаева, 2013. – 221 с. 14. Нидлз Б., Андерсон X., Колдуэлл Н. Принципы бухгалтерского учета. - М.: Фин и Стат, 2002. 15. В.Л. Назарова Бухгалтерский учет, Учебное пособие - Алматы: Экономика, 2011. 16. Э.О. Нурсеитов Национальный бухгалтерский учет и МСФО. Учебное пособие - г.Алматы, «LEM», 2010. 165 ПРИЛОЖЕНИЕ А З А К О Н РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН О бухгалтерском учете и финансовой отчетности Настоящий Закон регулирует систему бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Республике Казахстан, устанавливает принципы, основные качественные характеристики и правила ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности. |