Уч пос_Основы финансовой грамотности. Учебное пособие Текстовое учебное электронное издание на компактдиске Сыктывкар
 Скачать 1.27 Mb.
|
ВВЕДЕНИЕФинансовая грамотность населения является одним из условий обеспечения стабильности финансовой среды. Рациональное финансовое поведение предполагает эффективное управление собственными денежными ресурсами, избегание рисков, связанных с некорректным использованием финансовых продуктов и услуг. По уровню финансовой грамотности населения Россия среди стран Группы двадцати находится на девятом месте (12,2 балла из максимальных 21), показатель немного ниже среднего значения (12,7 баллов)1. Заемные стратегии жителей страны преобладают над сберегательными, осведомленность об особенностях использования финансовых продуктов и услуг остается на невысоком уровне. Вместе с тем для подрастающего поколения семья и близкое окружение остаются основными источниками приобретения знаний в области управления финансами. Вследствие низкой финансовой грамотности взрослого населения России снижается вероятность получения детьми и подростками качественной и достоверной информации, возрастают риски формирования неправильных финансовых стратегий в долгосрочном периоде. Молодые люди всё активнее осваивают продукты и услуги, позволяющие осуществлять платежи и переводы (например, покупки в интернет-магазинах). Однако технические знания по проведению безналичных расчетов не сопровождаются обдуманной и рациональной стратегией поведения. Именно на формирование знаний, умений и навыков рационального финансового поведения и нацелено настоящее учебное пособие. Для формирования знаниевой составляющей компетенции в пособие включен теоретический материал, для формирования и развития умений и навыков предусмотрены тестовые и практические задания. Учебное пособие подготовлено в соответствии с федеральными государственными образовательными стандартами высшего образования (уровень бакалавриата).  1Россия - на 9 месте по финансовой грамотности среди стран G20. URL https://nafi.ru/analytics/rossiya-na-9-meste-po-finansovoy-gramotnosti-sredi-stran-g20/ (дата обращения: 19.12.2020) РАЗДЕЛ 1. БАЗОВЫЕ ЗНАНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ КАК ОСНОВА ФИНАНСОВОЙ ГРАМОТНОСТИ (Л.Г. Уляшева) Теоретический материалФинансовая грамотность, характеризующаяся способностью субъекта управлять своими финансами и принимать эффективные финансовые решения, невозможна без знания основ бухгалтерского учета и четкой ориентации в его ключевых категориях. О непосредственной связи разбирающегося в финансах человека, не имеющего специальной экономической подготовки, с ведением учета свидетельствует повсеместное использование таких понятий как «семейная бухгалтерия», «персональный бухгалтерский учет семьи», «домашняя бухгалтерия», «учет семейных и личных финансов», «семейный бюджет» и множество других интерпретаций такого явления, когда домашнее хозяйство контролирует свои финансовые потоки. В современных условиях, когда стремительно развиваются все направления и технологии экономики, усложняются правила взаимоотношений, появляются новые институты, а государство давно переложило максимум социальной ответственности за своих граждан на них самих, необходимо четко ориентироваться в складывающейся ситуации и представлять ее последствия. Множество рекомендаций, встречающихся в литературе, пособиях и интернет-пространстве (специальные курсы, ресурсы, сайты, игры, проекты) и касающихся составления бюджетов, личных финансовых планов и других разработок для применения в домашней экономике, невозможно воспринять и освоить без знания специфического категориального бухгалтерского аппарата, являющегося, по сути, инструментарием для ее организации. Таким образом, можно считать общепризнанным, что без базовых сведений по бухгалтерскому учету весьма затруднительно принимать решения в мире финансов и даже в эпоху новой индустриализации и информатизации учетные понятия, выработанные веками, могут быть востребованы каждым субъектом, желающим оценить свои финансовые возможности, выявить результат собственного распоряжения деньгами и его причины. Центральными учетными категориями являются АКТИВЫ, ПАССИВЫ, ДОХОДЫ И РАСХОДЫ. На первый взгляд, весь перечисленный перечень – это достаточно простые понятия. Однако наглядный иллюстрирующий пример, приводимый М.Л. Пятовым из преподавательской практики своего учителя Я.В. Соколова, показывает неоднозначность трактовки одного и того же события в повседневной жизни и в бухгалтерском пространстве: «Вот скажи, пожалуйста», – обращался профессор к какой-нибудь восторженно глядящей на него студентке, – «допустим, ты пошла в магазин и купила там себе шубу, это для тебя расход?» «Конечно», – отвечала студентка, иногда уточняя, что, скорее, это расход для ее родителей. «Вот!» – радостно заявлял Ярослав Вячеславович. – «Для любого нормального человека покупка шубы, холодильника и т.п. – это расход, а для бухгалтера – это изменение структуры актива»1. Из приведенного примера видно, что у человека с его обыденной точки зрения наилучшее представление сложилось о таких терминах, как ДОХОДЫ И РАСХОДЫ. На них и опираются в своих рекомендациях по составлению личных бюджетов и финансовых планов все консультанты по финансовой грамотности. Если обратиться за объяснением данных категорий в профессиональное бухгалтерское пространство, то действующие федеральные стандарты будут предлагать следующие определения2: доходы – это увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств; расходы – это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств. Указанные определения наглядно демонстрируют, что доходы и расходы непосредственно связаны с движением активов и изменением величины обязательств (пассивов). Поэтому путаницу, которая произошла в приведенном выше примере, можно считать вполне закономерной при оценке события не с экономической точки зрения. Проецирование бухгалтерской позиции на повседневное восприятие человеком своих денежных потоков позволяет сделать следующие важные заключения: фиксировать личный доход можно тогда, когда у человека гарантированно появляются активы, которыми он может распорядиться, и, как правило, это денежные средства; фиксировать личный расход можно тогда, когда возникает необходимость (обязательства) отдавать свои активы, опять же, как правило, это касается денег. То есть ДОХОДЫ и РАСХОДЫ возникают в конкретном периоде движения активов. Если их величины связаны с другим временным промежутком (прошлым или будущим), то уже говорят о наличии АКТИВА или возникновении ОБЯЗАТЕЛЬСТВА. Наглядно проиллюстрировать обозначенную квалификацию хозяйственных событий можно на следующем примере, который обобщен в таблице 1. 1 Пятов М.Л. Расходы, которые всегда сомнительны // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). 2019. № 5. С. 5–8. 2 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) : приказ: утв. МФ РФ 06.05.1999 г. № 32н // Консультант-Плюс: справочно-правовая система. URL: consultant.ru (дата обращения: 13.12.2020); Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): приказ: утв. МФ РФ 06.05.1999 г. № 33н // Консультант-Плюс: справочно-правовая система. URL: consultant.ru (дата обращения: 13.12.2020) Например, Иванов И.И. после получения заработной платы в 20 000 рублей покупает велосипед за 30 000 рублей, оплачивая его в месяце получения денег (допустим, в мае) частично за счет своего дохода (10 000 рублей), а частично за счет денег, занятых у друзей (20 000 рублей). При этом на начало мая у Иванова И.И. на банковской карте был остаток денег в 2 000 рублей. Кроме того, для упрощения примера предположим, что больше никаких трат не было. Таблица 1 – Финансовая ситуация Иванова И.И. (май)
В результате произошедших операций на начало июня у Иванова И.И. сложилась следующая имущественная картина, представленная в таблице 2. Таблица 2 – Финансовая ситуация Иванова И.И. на 01 июня
Такой прием балансирования в домашнем хозяйстве помогает оценить имеющиеся в распоряжении средства и свои обязательства, сопоставить их величины и понять, хватит ли собственных активов для погашения своих обязательств, если срочно возникнет такая необходимость. На примере Иванова И.И. видно, что у него в наличии имеется 2 вида активов и величина самого ликвидного из них (денежных средств) недостаточна для погашения сформированного обязательства, поэтому необходим дополнительный доход: либо от трудовой деятельности, либо от продажи велосипеда. Кстати, именно возможная продажа велосипеда обуславливает квалификацию его покупки не просто как расход, а как появление актива. Таким образом, на основе составленного баланса можно осуществлять планирование своих дальнейших действий. Составление баланса призвано показать итог произошедших операций – результат на какое-то конкретное число. Однако не менее важно видеть и сами величины доходов с расходами за прошедший период, которые привели именно к такому результату. Поэтому комплексный подход требует еще и одновременного представления потоков доходов и расходов (таблица 3). Таблица 3 - Финансовые потоки Иванова И.И. за май
Такой срез финансовых потоков наглядно показывает источники дохода и направления их расходования. Пример Иванова И.И. демонстрирует, что за май его доходы были больше расходов и привели к появлению актива в виде денежных средств размером 10 000 рублей. На заключительном этапе целесообразно сравнить начальные и окончательные позиции. Сделать это можно в таком варианте, который приведен в таблице 4. Таблица 4 – Имущественная ситуация Иванова И.И. на начало и конец мая
Такое периодическое балансирование активов и пассивов хозяйства поможет в решении следующих вопросов: выявить имеющееся в наличии имущество (возможно, не совсем нужное и годное для продажи с целью получения дополнительного дохода); сопоставить финансовую ситуацию на конец периода по сравнению с его началом; увидеть, хватает ли у семьи активов для одновременного погашения своих обязательств, и какой их вид как можно лучше может пригодиться для этой цели. Таблица 4 показывает, что Иванов И.И. за май увеличил свое имущественное положение с 2 000 рублей до 42 000 рублей, изменив и структуру своих активов (были только деньги, а появился еще и велосипед), но из них 20 000 остался должен друзьям. На основании такого анализа доходов, расходов, активов и пассивов каждый будет способен «держать руку на своем финансовом пульсе», контролировать ситуацию и выбирать (или же корректировать) свои дальнейшие действия в зависимости от поставленных целей. Подытоживая всё вышесказанное, необходимо сделать выводы и дать определения каждой бухгалтерской категории. Активы и пассивы семейного (личного) бюджета являются важнейшими понятиями, ориентирующими человека в финансовом пространстве. Активы – это те ресурсы, которыми можно распоряжаться по своему усмотрению в настоящий момент и в будущем (использовать для личных нужд или сделать источником пассивного дохода, продавать, дарить и т.д.). Таким образом, к активам можно отнести все ценности в хозяйстве, но самый главный и ликвидный актив – это денежные средства. При появлении активов в конкретном периоде можно фиксировать личный доход, а при необходимости их отдавать ‒ расход, но следует помнить, что не всегда то, что кажется просто расходом, только им и является, если взглянуть на этот предмет с экономической точки зрения. В экономическом фокусе многие расходы становятся активами, если распоряжение ими простирается за пределы текущего периода. Значит, доходы и расходы – это две величины, сопоставляемые между собой в конкретном временном промежутке и представляющие собой движение активов или изменяющие величину обязательств, поскольку не всегда удается решать проблемы только при помощи собственного капитала. Обязательства (пассивы) ‒ долговые или иные обязательства, которые предполагают оттоки имеющихся активов. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||