«Учет и анализ расчетов с поставщиками и покупателями». курсовая Бух с приложениями. Учет и анализ расчетов с поставщиками и покупателями

• Название: Учет и анализ расчетов с поставщиками и покупателями
• Анкор: «Учет и анализ расчетов с поставщиками и покупателями
• Дата: 25.11.2019
• Размер: 0.72 Mb.
• Имя файла: курсовая Бух с приложениями.docx
• Тип: Курсовая; #96870
• страница: 2 из 10

Глава 1. Теоретические основы организации расчетов с поставщиками и покупателями

1.1. Нормативное регулирование расчетов в организации

Бухгалтерский учет в Российской Федерации регулируется нормативными актами. К числу законодательных актов, регулирующих расчеты, относятся: Гражданский кодекс Российской Федерации и Федеральный закон о бухгалтерском учете.

Гражданский кодекс РФ регулирует правоотношения, возникающие в процессе хозяйственной или иной деятельности, основанные на праве собственности, договорных, имущественных и других обязательствах участником правоотношений. Он базируется на нормах Гражданского кодекса РФ, который регулирует права собственности, заключение сделок и договоров, возникновение обязательств, их исполнение.

В соответствии со статьей 516 ГК РФ осуществляются расчеты за поставляемые товары: покупатель оплачивает поставляемые товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки. Если соглашением сторон порядок и форма расчетов не определены, то расчеты осуществляются платежными поручениями. Если договором поставки предусмотрено, что оплата товаров осуществляется получателем (плательщиком) и последний неосновательно отказался от оплаты либо не оплатил товары в установленный договором срок, поставщик вправе потребовать оплаты поставленных товаров от покупателя. В случае, когда в договоре поставки предусмотрена поставка товаров отдельными частями, входящими в комплект, оплата товаров покупателем производится после отгрузки (выборки) последней части, входящей в комплект, если иное не установлено договором.

Так же Гражданский кодекс регулирует: периоды поставки, порядок, принятие товаров покупателем и многое другое. [3]

Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 2011 года регулирует общие положения и требования к ведению бухгалтерского учета: объекты, задачи, содержание первичной документации, учетную политику, проведение инвентаризации, порядок хранения документов и др.[7]

Правительством приняты постановления по наиболее важным вопросам, конкретизирующим отдельные положения закона о бухгалтерском учете.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н (с изменениями и дополнениями). Данное положение разработано на основе Федеральный закон “О бухгалтерском учёте” определяет порядок ведения бухгалтерского учёта и составления бухгалтерской отчётности в целом и в части расчетов с дебиторами и кредиторами даёт правила оценки имущества для составления бухгалтерской отчётности;

Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99), утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32-н и «Расходы организации», утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н содержат некоторую информацию о дебиторской и кредиторской задолженности. Данные Положения устанавливают, что дебиторская задолженность, относимая на финансовые результаты включается в состав прочих расходов, еще неистребованная задолженность, по которой истек срок исковой давности, а также дебиторская задолженность, не реальная к взысканию должна быть включена в состав расходов организации в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете. Причем просроченная задолженность списывается отдельно по каждому обязательству.

В соответствии с ПБУ 9/99 (п. 6.2) при продаже продукции (работ, услуг) на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94-н.

В плане счетов в разделе 6 «Расчеты» содержатся счета предназначенные для обобщения информации о всех видах расчетов организации с различными юридическими и физическими лицами, а так же внутрихозяйственных расчетов. Для этого существуют несколько счетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств - Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49 содержит информацию об инвентаризации расчетов.

Альбом унифицированных форм первичной учетной документации разработан Госкомстатом России на основании Постановления Правительства Российской Федерации от 8 июля 1997 года N 835. Формы первичной учетной документации данного альбома утверждены Постановлением Госкомстата России от 9 августа 1999г.N 66. Применение унифицированных форм первичной учетной документации регламентируется "Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации", утвержденным Министерством финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 года N 34н.

Так же отношения, возникающие между поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками регулируют: Указ Президента РФ «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)» от 20 декабря 1994 г. № 2204, Указ Президента РФ от 19.10.93 г. № 1662 «Об улучшении расчетов в хозяйстве и повышении ответственности за их своевременное проведение» и другие.

1.2. Основные принципы организации наличных и безналичных расчетов на предприятии

В практике существуют следующие виды расчетов, которые условно можно классифицировать следующим образом:

- денежные формы расчетов;

- безденежные формы расчетов.

К безденежной форме расчетов относится только бартерные сделки, безвалютный, сбалансированный обмен товарами и услугами. Оформляется единым договором, в котором содержится оценка товаров (услуг), необходимая для эквивалентности обмена, определения страховых сумм, оценки претензий, начисление санкций.

Все остальные расчеты относятся к денежной форме. Денежные формы расчетов подразделяться на наличные и безналичные.

Большинство расчётов между предприятиями, с бюджетом и внебюджетными фондами производится в виде безналичных платежей.

Безналичные расчёты осуществляются посредством безналичных перечислений по расчётным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачётов взаимных требований через расчётные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

Для хранения денежных средств и операций по расчётам предприятия, имеющие самостоятельный баланс и собственные оборотные средства, открывают в учреждениях банков расчётные счета.

Для открытия расчётного счёта предприятие должно в учреждение выбранного им банка предоставить следующие документы:

• 
  заявление на открытие счёта установленного образца;
  
• 
  нотариально заверенные копии устава предприятия, учредительного договора и регистрационного свидетельства;
  
• 
  справку налогового органа о регистрации предприятия в качестве налогоплательщика;
  
• 
  копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ и в Фонд обязательного медицинского страхования;
  
• 
  копию письма о присвоении статистических кодов;
  
• 
  карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати предприятия по установленной форме, заверенную нотариально.[31.c.329]
  

В соответствии с действующим законодательством в современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов:

- платежные поручения;

- платежные требования (инкассо);

- чеки;

- аккредитивы.

Расчетные документы принимаются банком к исполнению только при их соответствии стандартизируемым требованиям.

Выбранные партнерами формы расчетов обычно фиксируются в договорах по приобретению материальных ценностей, выполнению работ и услуг или их реализации. Выбор наиболее рациональной формы расчетов позволяет сократить разрыв между временем отгрузки и зачислением платежа или временем получения ценностей, работ, услуг и списания средств за них. Это способствует ликвидации необоснованной кредиторской задолженности.

При любой форме расчетов банк выступает посредником между организациями – партнерами. Однако необходимо отметить, что любая из указанных форм в первую очередь защищает интересы владельца денежных средств – плательщика, так как только с его согласия (акцепта) или по его поручению банк имеет право на списание денежных средств (за исключением безакцептного списания или погашения банковских ссуд и процентов).

Расчеты платежными поручениями.

Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета (расчетного, текущего и т.д.) на счет другого предприятия в одногородном или иногородном учреждении банка.

Возможности применения в расчетах платежных поручений многообразны. С их помощью осуществляются расчеты, как по товарным, так и нетоварным операциям. При этом все нетоварные платежи совершаются исключительно платежными поручениями. Схема документооборота при расчетах платежными поручениями представлена на рисунке 1.1. Схема документооборота при расчетах платежными поручениями за фактически полученный товар, оказанные услуги, выполненные работы выглядит следующим образом.


Рисунок 1.1 – Схема документооборота при расчетах платежными поручениями

1 – плательщик предоставляет в банк платежное поручение в четырех экземплярах на перечисление средств поставщику;

2 – банк плательщика на основании первого экземпляра платежного поручения списывает денежные средства со счета плательщика;

3 – банк плательщика направляет в банк поставщика два экземпляра платежного поручения;

4 – банк поставщика, используя второй экземпляр платежного поручения, зачисляет денежные средства на счет поставщика;

5 – банки выдают своим клиентам выписки из расчетных счетов.
При постоянных и равномерных поставках и оказании услуг покупатели могут рассчитываться с поставщиками платежными поручениями в порядке плановых платежей.

В этом случае расчеты осуществляются не по каждой отдельной отгрузке или услуге, а путем периодичного перечисления средств со счета покупателя на счет поставщика в конкретные сроки и в определенной сумме на основании плана отпуска товаров и услуг на предстоящий месяц, квартал. Таким путем производятся расчеты между торговыми организациями и их поставщиками.

Расчеты платежными требованиями.

Платежное требование представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании приложенных к нему отгрузочных и товарных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Платежное требование выписывается поставщиком на основании фактической отгрузки продукции или оказания услуг на стандартном бланке в трех экземплярах и вместе с отгрузочными документами направляется в банк покупателя для оплаты.

Поскольку инициатива в расчетах платежными требованиями исходит от поставщика, то оплата этих документов может быть произведена только с согласия (акцепта) покупателя. С этой целью поступившие в банк покупателя платежные требования регистрируются в специальном журнале и передаются банком плательщику под расписку для акцепта.

Для акцептования платежного требования плательщику дается три рабочих дня (не считая дня поступления в банк плательщика) или иной срок указанный в платежном требовании.

При согласии оплатить полностью или частично платежное требование плательщик оформляет акцепт и заверяет подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом в банке. Платежное требование оформляется в трех экземплярах, из которых:

-первый экземпляр служит основанием для списания средств со счета плательщика и остается в документах для банка;

-второй экземпляр высылается в банк поставщика, где служит основанием для зачисления средств на счет поставщика;

-третий экземпляр возвращается плательщику как расписка в совершении банковской операции по его счету.

Схема документооборота при расчетах платежными требованиями представлена на рисунке 1.2.



Рисунок 1.2 – Схема документооборота при расчетах платежными требованиями

1 – отгрузка продукции поставщиком;

2 – передача платежного требования вместе с отгрузочными документами в банк, обслуживающий плательщика;

3 – помещение отгрузочных документов в картотеку № 1 в банке, обслуживающем плательщика;

4 – передача платежного требования плательщику для акцепта;

5 – оформление акцепта плательщиком и передача его в банк. Банк принимает его только при наличии средств на счете покупателя;

6 – передача плательщику отгрузочных документов;

7 – банк, обслуживающий плательщика, списывает сумму оплаты со счета плательщика;

8 – банк, обслуживающий плательщика, направляет в банк поставщика платежное требование;

9 – банк, обслуживающий поставщика, зачисляет сумму оплаты на счет поставщика;

10 – банки выдают своим клиентам выписки из расчетного счета.

Чековая форма расчетов.

Чек – письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека определенную денежную сумму. Различают денежные чеки и расчетные чеки.

Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке, например на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы, закупки сельхозпродуктов и т.д.

Расчетные чеки - это чеки, применяемые для безналичных расчетов. Расчетный чек – это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию-получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты.

Чек действителен в течение 10 календарных дней, не считая дня его выписки.

В настоящее время в расчетах за товары и услуги клиенты могут использовать лишь чеки из лимитированных чековых книжек, которые положительно зарекомендовали себя многолетней практикой.

Лимитированная чековая книжка представляет собой сброшюрованные в виде книжки расчетные чеки (по 10, 20, 25, 50 листов), которые могут быть выписаны предприятием на общую сумму, не превышающую установленный по этой книжке лимит. Лимит чековой книжки ограничен суммой предварительно депонированных в банке средств на отдельном банковском счете. Депозит создается на основании представленных предприятием в банк заявления и платежного поручения о списании соответствующей суммы с его расчетного счета и зачислении ее на отдельный лицевой счет на балансовом счете «Расчетные чеки». Депонирование средств может производиться также за счет ссуды банка.

При последующем документообороте владелец чековой книжки (чекодатель) при приобретении товаров, работ, услуг на основании счета поставщика выписывает расчетный чек и вручает его поставщику. Согласно ГК РФ чек должен содержать следующие обязательные реквизиты:

- наименование «чек», включенное в текст документа;

- поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;

- наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

- указание валюты платежа;

- указание даты и места составления чека;

- подпись лица, выписавшего чек, – чекодателя.

Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека.

Поставщик (чекодержатель) предъявляет полученный чек при реестре в 4 экземплярах в свой банк на инкассо для взыскания платежа. Банк поставщика пересылает указанный чек в банк плательщика. Последний после проверки подлинности чека списывает сумму платежа и через свой корреспондентский счет в РКЦ пересылает ее в банк поставщика для зачисления на расчетный счет поставщика. Схема документооборота при расчетах чеками представлена на рисунке 1.3.



Рисунок 1.3 – Схема документооборота при расчетах чеками
1 – отгрузка продукции (работ, услуг);

2 – выписка чека и вручение его поставщику в момент получения товара, работ, услуг;

3 – сдача чека в банк на инкассо;

4 – пересылка чека в банк плательщика;

5 – оплата чека (списание суммы, указанной в чеке, со счета «Расчетные чеки»);

6 – вручение плательщику экземпляра оплаченного чека; 7 – зачисление суммы платежа на расчетный счет поставщика;

8 – вручение поставщику выписки из расчетного счета.
Расчеты аккредитивами.

Аккредитив – это поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя против представленных поставщиком соответствующих документов.

Аккредитивная форма расчетов используется только в иногородном обороте. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия аккредитива банковскими правилами не регламентируется, а устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем.

При данной форме расчетов платеж совершается по месту нахождения поставщика. В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо за счет средств его банка.

Аккредитивы могут открываться двух видов: покрытые непокрытые.

Покрытым считается аккредитив, при котором плательщик предварительно депонирует средства для расчетов с поставщиком. В этом случае банк плательщика списывает средства с расчетного счета плательщика и переводит их в банк поставщика на отдельный балансовый счет «Аккредитивы».

Непокрытый – это аккредитив, по которому платежи поставщику гарантирует банк.

Использование аккредитивной формы расчетов предусматривается в договоре между плательщиком и поставщиком, где оговариваются конкретные условия расчетов по аккредитиву, срок его действия, вид аккредитива и способ его использования, наименование банков плательщика и поставщика, перечень документов.

Основанием для открытия аккредитива плательщиком является сообщение поставщика о том, что товар готов к отгрузке. Для открытия аккредитива плательщик представляет в свой банк заявление на стандартном бланке, где обязан указать:

- номер договора, в соответствии с которым открывается аккредитив;

- срок действия аккредитива;

- наименование плательщика и номер его счета;

- наименование поставщика и номер его счета;

- наименование и номер банка поставщика.

Для получения средств по аккредитиву поставщик после отгрузки товаров представляет в свой банк товарно-транспортные документы на отправленную продукцию. Схема документооборота при расчетах аккредитивами представлена на рисунке 1.4.


Рисунок 1.4 – Схема документооборота при расчетах аккредитивами

1 – заявление на открытие аккредитива;

2 – списание средств со счета плательщика;

3 - отсылка заявления плательщика в банк поставщика;

4 – бронирование средств на отдельном счете «Аккредитивы» для расчетов с поставщиком;

5 – уведомление поставщика об открытии в его адрес аккредитива;

6 – отгрузка товара покупателю;

7 – передача транспортных и других документов, подтверждающих отгрузку товаров, для получения платежа;

8 – зачисление средств на счет поставщика;

9 – пересылка отгрузочных документов.
Формы расчетов определяются согласно условиям заключенных договоров. При этом необходимо обеспечит правильное отражение расчетных операций. Данные бухгалтерского учёта – это международный язык предприятий всех уровней. Без правильного ведения учёта невозможно:

- обеспечить контроль над наличием и движением имущества, и рациональным использованием ресурсов;

• 
  своевременно предупреждать негативные факты в хозяйственной деятельности, выявлять и мобилизовать резервы, разрабатывать меры по их использованию;
  
• 
  получать полную и достоверную информацию о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности;
  
• 
  правильно рассчитываться с финансовыми органами.
  

Векселя

Для уменьшения риска неоплаты или несвоевременной оплаты поставщик может прибегнуть к вексельной форме расчетов. Вексель представляет собой письменное долговое обязательство строго установленной формы, дающее владельцу бесспорное право по истечении срока обязательства или досрочно требовать с должника уплаты обозначенной на векселе денежной суммы.

Вместо денег в счет оплаты товаров, работ или услуг может выдаваться вексель третьего лица или собственный, простой либо переводной.

Переводной вексель (тратта) выписывается кредитором (трассантом) и содержит ничем не обусловленное предложение указанному в векселе плательщику (трассату) уплатить определенную сумму предъявителю векселя в указанный срок. Плательщик посредством акцепта принимает на себя обязательство оплатить переводной вексель в срок. С помощью передаточной надписи (индоссамента) вексель может использоваться неоднократно, тем самым, выполняя функцию универсального кредитно – расчетного документа.

Простой вексель содержит простое и ничем не обусловленное обещание уплатить определенную сумму денег до наступления срока платежа по совершенным торговым сделкам.

Вексель третьего лица – это вексель, выпущенный организацией, не являющийся стороной сделки, и передающий покупателем продавцу по индоссаменту. В качестве векселя третьего лица может выступать как товарный, так и финансовый вексель.

Товарные векселя выдаются покупателями поставщикам товаров (работ, услуг) в целях оформления предоставления коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты товаров (работ, услуг).

Финансовые векселя являются самостоятельным объектом купли – продажи, то есть полностью выполняют функции ценной бумаги и выдаются организациям – заимодавцам в удостоверение отношений денежного займа.

При этом проценты начисляются и уплачиваются только при погашении векселя, и доходом по ним является маржа.

Дисконтный вексель –это вексель, который приобретается по цене ниже номинала, а погашаются по номинальной стоимости.

1.3. Методика анализа расчетов с поставщиками и покупателями
Эффективная организация анализа и управление задолженностью решает следующие задачи, стоящие перед предприятием:

- обеспечение постоянного и действенного контроля за состоянием задолженности, своевременным поступлением достоверной и полной информации о состоянии и динамике задолженности, необходимой для принятия управленческих решений;

- соблюдение допустимых размеров дебиторской и кредиторской задолженности и их оптимального соотношения;

- обеспечение своевременного поступления средств по счетам дебиторов, исключающих возможность применения штрафных санкций и нанесения убытков;

- выявление неплатежеспособных и недобросовестных плательщиков;

- определение политики предприятия в сфере расчетов, в частности предоставление товарного кредита, скидок и иных льгот потребителям продукции, получения коммерческих кредитов при расчетах с поставщиками.

По мнению Г.В.Савицкой в процессе анализа составления расчетов нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования задолженности; для анализа дебиторской задолженности используются данные II раздела актива баланса, а кредиторской – V раздела пассива баланса и данные первичного и аналитического бухгалтерского учета [32].
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей характеризует финансовую устойчивость фирмы и эффективность финансового менеджмента.

Анализ дебиторской задолженности предусматривает рассмотрение ее абсолютной и относительной величин, оценку их изменений по данным горизонтального и вертикального анализов баланса. Увеличение статей дебиторской задолженности возможно но разным причинам. Оно может быть вызвано неосмотрительной кредитной политикой предприятия по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнеров, неплатежеспособностью и даже банкротством некоторых потребителей, слишком высокими темпами наращивания объема продаж, трудностями в реализации продукции и т.д.

Целесообразно проводить анализ дебиторской задолженности по срокам образования (до 1 мес, от 1 до 3 мес, от 3 до 6 мес, от 6 мес. до 1 года, свыше 1 года). И это понятно. Ведь продолжительные неплатежи надолго отвлекают средства из хозяйственного оборота. В балансе дебиторская задолженность подразделяется на два вида: задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты, и задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты. Очевидно, учет суммы задолженности, проходящей по счетам, имеет смысл лишь до тех пор, пока существует вероятность ее получения. Разумно предположить, что эта вероятность зависит от продолжительности периода погашения дебиторской задолженности.

Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности начинают с общей динамики объема в целом и по статьям.

Далее анализируется качественное состояние задолженности для выявления динамики абсолютного и относительного размера неоправданной задолженности.

Все счета к получению классифицируются по следующим группам:

срок оплаты не наступил;

просрочка от 1 до 30 дней (до 1 месяца);

просрочка от 31 до 90 дней (от 1 до 3 месяцев);

просрочка от 91 до 180 дней (от 3 до 6 месяцев);

просрочка от 181 до 360 дней (от 6 месяцев до 1 года);

просрочка от 360 дней и более (более 1 года).

К оправданной относится задолженность, срок погашения которой не наступил или составляет менее одного месяца. К неоправданной относится просроченная задолженность покупателей и заказчиков. Чем длительнее срок просрочки, тем вероятнее неуплата по счету. Отвлечение средств в эту задолженность создает реальную угрозу неплатежеспособности предприятия и ослабляет ликвидность его баланса.

Счета, которые покупатели не оплатили, называются сомнительными (безнадежными) долгами. Безнадежные долги означают, что с каждого рубля, вложенного в дебиторскую задолженность, не будет возвращена определенная часть средств. Наличие сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о несостоятельности политики предоставления отсрочки в расчетах с покупателями. Для выявления реальности взыскания долгов, носящих сомнительный характер, необходимо проверить наличие актов сверки расчетов или писем, в которых дебиторы признают свою задолженность, а также сроки исковой давности. По долгам, не реальным ко взысканию, в установленном порядке формируется резерв по сомнительным долгам. При наличии оправдательных документов безнадежные долги погашаются путем списания их на убытки предприятия как дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Следующим этапом анализа дебиторской задолженности является определение структуры и динамики изменения каждой статьи дебиторской задолженности предприятия.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют, прежде всего коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (обороты).

Немаловажен показатель, который характеризует длительность погашения дебиторской задолженности (в днях).

Чем продолжительнее период погашения, тем выше риск ее погашения.

Представляет интерес для анализа и доля дебиторской задолженности в общем, объеме оборотных средств. Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества предприятия.

Рассмотрим порядок расчета основных групп показателей, которые рассчитываются в процессе проведения анализа:

Средняя дебиторская задолженность:

(1)

где: ДЗ – дебиторская задолженность.

Оборачиваемость дебиторской задолженности:

(2)
где: ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности;

Вр – Выручка от реализации продукции;

СДЗ – Средняя дебиторской задолженность.
Период погашения дебиторской задолженности:

(3)


где: ППДЗ – период погашения дебиторской задолженности.

Следует иметь в виду, что чем больше срок просрочки, тем выше риск ее непогашения.

Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

(4)


где: ДЗакт – доля дебиторской задолженности в текущих активах;

Та – текущие активы.

Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

(5)
где: ДДЗсомн – доля сомнительной дебиторской задолженности

ДЗсомн – сомнительная дебиторская задолженность

Последний показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается следующая группа показателей:

Средняя кредиторская задолженность:

(6)

где: КЗ – кредиторская задолженность.
Оборачиваемость кредиторской задолженности:

(7)

где: Окз – оборачиваемость кредиторской задолженности;

Вр – Выручка от реализации продукции;

Скз – Средняя кредиторская задолженность.
Период погашения кредиторской задолженности:

(8)

где: ППКЗ – период погашения кредиторской задолженности.
Период погашения кредиторской задолженности показывает, сколько оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо.