Учет и аудит движения денежных средств
 Скачать 443.5 Kb.
|
|
Заключение Орган Федерального казначейства устанавливает для ГУЗ «УОКНБ» единый лимит остатка кассы по бюджетным и внебюджетным средствам и представляет в учреждение Банка России или кредитную организацию, осуществляющую его расчетно-кассовое обслуживание, форму 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу». Указанный расчет лимита составляется ОФК методом обобщения аналогичных расчетов, представленных получателями средств федерального бюджета, открывшими у него лицевые счета. Получатели средств федерального бюджета, в том числе и ГУЗ «УОКНБ»обязаны обращаться в орган Федерального казначейства по месту своего обслуживания для установления лимита остатка кассы. Для упрощения бухгалтерских работ в ГУЗ «УОКНБ»применяется автоматизированная программа, которая позволяет формировать в компьютерном режиме регистры бухгалтерского учета движения денежных средств, что уменьшает трудоемкость учетной работы. Все операции по поступлению и расходования денежных средств записываются кассиром в кассовой книге (ф. № КО-4). Автоматизация в ГУЗ «УОКНБ»позволяет ее формировать в разрезе двух отчетов: Отчет кассира; Вкладной лист кассира. Ответственность за соблюдение кассовых операций в соответствии с Указанием ЦБ РФ от 11.03.2015 № 3210-У возложена в ГУЗ «УОКНБ»на трех должностных лиц: главного врача (руководителя), главного бухгалтера и кассира. Для обработки учетной информации по кассовым операциям в ГУЗ «УОКНБ»используется программный продукт фирмы 1:С, для сдачи налоговой отчетности через Интернет- «СБиС++ Электронная отчетность». Для осуществления документооборота с органами федерального казначейства – «СУФД», для подготовки консолидированных отчетов по бюджетному учету - «Свод ПБС». Автоматизированным способом формируется: Анализ счета 201.34 000 «Касса»; Карточка счета 201.34 000 «Касса»; Оборотно-сальдовая ведомость по счету 201.34 000 «Касса». Результаты проверки организации учета кассовых операций в ГУЗ «УОКНБ» позволили сделать выводы: с кассиром составлен договор о материальной ответственности, что обеспечивает ужесточение кассовой дисциплины и сохранность денежных средств; использование автоматизированной программы сводить к минимуму наличие учетных ошибок и погрешностей. Так как ГУЗ «УОКНБ» является распорядителем бюджетных средств в рамках утвержденной сметы, поэтому Управление Федерального казначейства по Ульяновской области осуществляет строго контроль движения и расходования бюджетных денежных средств. В частности, документом, который отражает движение бюджетных денежных средств по счету в Управлении Федерального казначейства по Ульяновской области, является «Выписка из лицевого счета получателя бюджетных средств». В «Выписке из лицевого счета получателя бюджетных средств» оформленного по данным ГУЗ «УОКНБ» отражается информация: остаток денежных средств на лицевом счете; доведенные (представленные) бюджетные данные; изменение остатков на лицевом счете; выплаты учреждению в валюте РФ (руб.). Возврат в банк неиспользованных наличных денежных средств учреждения осуществляют на основании Объявления на взнос наличными (ф. 0402001), оформленного в соответствии с установленными законодательством требованиями. Объявление на взнос наличных денежных средств оформляется отдельно по каждому виду средств: - средств субсидий; - средств бюджетных инвестиций; - собственным доходам; - средств, полученных во временное распоряжение. Для обработки учетной информации по счетам открытым в казначействе, в частности ГУЗ «УОКНБ» использует программный продукт фирмы 1:С, который позволяет формировать автоматизированным способом следующие регистры: Карточка счета 304.05; Оборотно-сальдовая ведомость по счету 304.05. Результаты изучения вопросов организации учета операций по расчетному счету в ГУЗ «УОКНБ», позволили сделать выводы: среди всех форм безналичных расчетов используется- платежное поручение; использование автоматизированной программы по операциям расчетного счета сводить к минимуму наличие учетных ошибок и погрешностей. Проводится внезапная ревизия кассы в бюджетной организации. По результатам инвентаризации составляется «Инвентаризационная опись наличных денежных средств» (Приложение 10), которая подтверждает фактическое наличие денежным средств данным бухгалтерского учета. По результатам последней проверки от 28октября 2016г. в кассе числилось 97 514-85 руб., что соответствует достоверным данным. Нами был проведен аудит движения денежных средств в ГУЗ «УОКНБ» за 2016 год. При планировании и проведении аудита движения денежных средств, нами рассмотрено состояние внутреннего контроля в ГУЗ «УОКНБ»за 2016 год. Проведенные тесты на состояние системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля в ГУЗ «УОКНБ» показали, что их организация надежна и эффективна. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя следующие этапы: Внутренняя проверка осуществлялась поэтапно: 1 этап. Проверка порядка ведения учета и документального оформления кассовых операций. По результатам запланированных мероприятий первого этапа, мы составили следующие рабочие документы аудитора: – Выборочная проверка достоверности составления кассовых ордеров в ГУЗ «УОКНБ» за 2016г. – Выборочная проверка соответствия ПКО записям в Кассовой книге в ГУЗ «УОКНБ» за 13 мая 2016 г. – Сличительная проверка достоверности составления корреспонденции бухгалтерских счетов и документального отражения в регистрах хозяйственных операций по счету 1.201.34 000 «Касса» в ГУЗ «УОКНБ» за 2016г. 2 этап. Проверка порядка ведения учета и документального оформления операций по расчетному счету. По результатам запланированных мероприятий второго этапа, мы составили следующие рабочие документы аудитора: – Сличительная проверка достоверности составления корреспонденции бухгалтерских счетов по расчетным операциям в ГУЗ «УОКНБ» за 15 марта 2016г Запланированные процедуры нами были выполнены в установленный срок и в полном объеме. Рекомендации объекту исследования: Усилить контроль оформлением Кассовой книги учреждения, в частности представления отчетов кассира на подпись главному бухгалтеру; Проводить внезапные ревизии кассы(желательно один раз в месяц); Усилить контроль над формированием инвентаризационной комиссией, так как отсутствие при инвентаризации даже одного члена комиссии, включенного в ее состав, служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными. По результатам аудиторской проверки операций с денежными средствами в ГУЗ «УОКНБ» мы не выявили больших недостатков в организации учетной работы в медицинском учреждении и представили положительное аудиторское заключение. Список использованной литературы Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 04.03.2015)// Российская газета. – 1998. - № 148-149. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 30.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2015). Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 г. №145 – ФЗ (с изменениями и дополнениями от 14.07.2015г.). Федеральный закон от 08. мая 2010 г. № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений». Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. Приказа Министерства финансов РФ от 16.12.2010 г. № 174н «План счетов по бюджетному учету и Инструкция по его применению». Приказ Министерства финансов РФ от 01.12.2010г. № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению». Приказ Министерства Финансов РФ «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» от 21 декабря 2014 г. № 171н. Приказ Министерства финансов от 15.12.2010г. № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению». Приказ Министерства финансов РФ от 21.12.2011г. № 180н «Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ». Приказ Министерства финансов РФ от25.03.2011г. № 33н «Об утверждении инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственный (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений». Блохин К.Н. Составление бюджета движения денежных средств прямым методом // Аудиторские ведомости. – 2015. – №2. – С. 64-73. Данилейко, Н.Г. Аудит учета и сохранности денежных средств и денежных документов// Экономика и предпринимательство. 2016. № 11-4 (52-4). С. 763-772. Курятников Ю.В. Наиболее часто встречающиеся ошибки при ведении кассовых операций // www.klerk.ru Лебедева Е.А. Денежные документы // Партнер. - 2016. - № 21. - с. 25-31. Макарова Л.Г.Аудит операций с денежными средствами. Практ. пособие / [Л.Г. Макарова и др.] ; Под ред. В.И. Подольского. Москва, 2016. Сер. Аудит: организация и технологии. Мартыненко П.Г., Шалюгина О.А. Особенности учета движения денежных средств и их аудит Научные труды SWorld. 2016. Т. 12. № 3. С. 9-10. Мустеева Д. М. Аудит денежных средств и контроль за кассовыми операциями [Текст] / Д. М. Мустеева // Молодой ученый. — 2016. — №8. — С. 540-542. Носков Б.П., Гусева Т.А. Контроль за соблюдением порядка ведения кассовых операций // Законодательство. - 2016. - № 6. с. 25-28. Основы бюджетного учета: учебное пособие / Г.А.Юдина, М.Н. Черных.- 5-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2016. Прохорова, Н. А. Использование экономико-юридической информации при различных формах контроля [Текст] / Н. А. Прохорова, И. А. Соколова // Вестник Поволжского государственного университета сервиса. Серия: Экономика. — 2016. -№ 15. -С. 157–164. Пипко В.А., Абросимова Т.Ф., Батищева Е.А., Костюкова Е.И., Сытник О.Е.Бюджетный учет и отчетность: учет, анализ, аудит. Москва, 2016. Парфенов К. Безналичные формы расчетов // Бухгалтерия и банки. – 2016. – №6. – С. 14-30. Петров Ю.А. Отражение в учете результатов инвентаризации бюджетной организации // Консультант бухгалтера. – 2016. – №10. – С. 12-26. Пожидаева Т.А. Бюджетный учет и отчетность // Экономический анализ: теория и практика. – 2016. – №7. С. – 24-31. Пшеничная Н.А. Бюджетный учет денежных средств документов // Современный бухгалтерский учет. – 2015. – №8. – С. 11-13. Сонин А. Внутренний аудит для успешной компании. Институт внутренних аудиторов. www.iia-ru.ru, 2015. Сотникова Л.В. Оценка состояния внутреннего аудита: Практическое пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАТА, 2016.- 143 с. Солоненко, А. А. Бюджетный учет и отчетность / А. А. Солоненко. – М. : Феникс, 2014. – 224 с. Хахонова, Н. Н. Бюджетный учет и отчетность / Н. Н. Хахонова. – М. : МарТ, 2016. – 304 с. Чеботару В.В., Мощенко О.В. Внутренний аудит денежных средств по расчетному счету в бюджете. В сборнике: Экономические аспекты пищевых производств 2016. С. 166-169. Выпускная квалификационная работа выполнена мной совершенно самостоятельно. Все использованные в работе материалы и концепции из опубликованной научной литературы и других источников имеют ссылки на них. Отпечатано в 1 экземпляре. Общее количество листов ____ Библиография _____ наименований. ______ __________________2018 г. |