учет бух и налогов ип курсовая. Учет и налогообложение в субъектах малого предпринимательства на
 Скачать 0.67 Mb.
|
|
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» Факультет Кафедра Экономики и управления «Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит» Направление подготовки 38.03.01 «Экономика» Профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» БАКАЛАВРСКАЯ РАБОТА на тему: Учет и налогообложение в субъектах малого предпринимательства (на примере ИП Безручкиной О.Н.) Студент группы 13ТЗЭЭ32 ___________ Логинова Анна Андреевна (подпись, дата) (ФИО полностью) Руководитель _____________ Сафронова О.Н. (подпись, дата) (фамилия, инициалы) Нормоконтролер _____________ Малахова Ю.В. (подпись, дата) (фамилия, инициалы) Работа допущена к защите (протокол заседания кафедры от ___________№___) Заведующий кафедрой _____________ Свиридова Н.В. (подпись) (фамилия, инициалы) Работа защищена с оценкой___________(протокол ГЭК от _________№___) Секретарь ГЭК ____________ Сазонова И.В. (подпись) (фамилия, инициалы) Пенза 2017 3 Содержание Введение…………………………………………………………..…………….…....3 1 Теоретические основы учета и налогообложения малого предпринимательства…………………………………………………….…..…...6 1.1 Государственная политика в области развития малого и среднего бизнеса ……..………………………………………………...…………..……6 1.2 Учет и отчетность субъектов малого предпринимательства…………..…12 1.3 Налогообложение и государственное регулирование субъектов малого предпринимательства …………….………………………………......…..…20 1.4 Нормативно - правовое регулирование учета и налогообложения субъектов малого предпринимательства ……………………….........….…24 2 Учет и налогообложение предприятий малого и среднего бизнеса на примере ИП Безручкина О. Н …………………………………………….....................…29 2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности ИП Безручкина О. Н ……………………………………………..........................29 2.2 Правила введения бухгалтерского учета в ИП……………...……….....….36 2.3 Система налогообложения предприятия малого бизнеса потенциала на примере ИП Безручкина О.И ……………………...………………….....…44 2.4 Пути совершенствования учета и налогообложения ИП ………..…….…51 Заключение………………………………………………………………………….58 Список литературы………………………….………......………………………….62 Приложения……………………………………………………………………...….66 4 Введение Малое предпринимательство — это совокупность независимых мелких и средних предприятий, выступающих как экономические субъекты рынка. На современном этапе развития нашей страны малое предпринимательство призвано не только стать элементом структурной перестройки экономики с учетом особенностей развития регионов, но и повысить доходы местных бюджетов. Главным финансовым инструментом, регулирующим взаимоотношения малого бизнеса с государством, остается налогообложение. В условиях рынка налогообложение решает задачи — обеспечения государства финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач, и одновременно способствует наращиванию производства товаров и услуг, росту занятости населения, в том числе на основе развития малого предпринимательства. Сложность и противоречивость процесса развития малого предпринимательства в России во многом связана с неотработанностью теоретических проблем этого сектора экономики, что, в частности, требует постоянного совершенствования правового регулирования малого предпринимательства, в том числе в области налогообложения и учета. В связи с вышесказанным выбор темы выпускной квалификационной работы «Учет и налогообложение малого предпринимательства» предопределен ее актуальностью на современном этапе развития экономики в России. Малый и средний бизнес является частью экономической системы России. По оценке Минэкономразвития РФ 95 % коммерческих организаций в РФ являются субъектами малого или среднего предпринимательства в 2015 году [32, с. 4]. Начиная с 2005 года Минэкономразвития РФ предоставляет регионам средства из федерального бюджета на реализацию мероприятий по поддержке малых и средних предприятий на ежегодной основе. Налоговое законодательство России находится в постоянной модернизации, региональные 5 органы государственной власти активно участвуют во внесении изменений в законодательство. Субъектам малого предпринимательства для успешного ведения бизнеса необходимо мониторить и учитывать грядущие возможные изменения налогового законодательства. Каждый вид принятия налогового решения оказывает влияние на результаты хозяйственной деятельности субъекта малого бизнеса. При решении создать свой бизнес, необходимо планировать деятельность компании, учитывая не только особенности налоговой политики государства, но и в регионе, где организация планирует осуществлять свою хозяйственную деятельность. Особенно важно учесть, какие сферы деятельности пользуются правами на льготы, а также какие организации вправе использовать льготные ставки. Объектом исследованияявляются субъекты малого предпринимательства в России на примере ИП Безручкиной О.И. Предмет исследования — учет и налогообложение субъектов малого предпринимательства на примере ИП Безручкиной О.И. Основной целью ВКР является исследование состояния и путей совершенствования учета и налогообложения ИП Безручкиной О.Н. Для достижения основной цели требуется решение следующих задач: — определение сущности, роли и значения малого бизнеса в экономике страны; — исследование государственной политики в области развития малого и среднего бизнеса; — изучение нормативно - правового регулирования учета и налогообложения субъектов малого предпринимательства — исследование теоретических основ и практики учета и налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности на примере ИП Безручкиной О. И.; — определение проблем учета и налогообложения субъектов малого предпринимательства в России на примере ИП Безручкиной О.И. 6 — совершенствование учета и налогообложения субъектов малого предпринимательства Научная новизна исследования предопределяется актуальностью темы исследования и методикой его проведения, в основе которой предполагается: комплексный анализ проблем развития малого бизнеса; обоснование необходимости и разработка конкретных мер по совершенствованию учета и налогообложения малого предпринимательства; анализ основных положений Стратегии развития малого и среднего предпринимательства (МСП) в Российской Федерации до 2030 г. Методологической основой исследования является диалектический метод научного познания. При исследовании применялись общенаучные и специальные методы: наблюдение, описание, сравнение, логический, исторический, статистический, сравнительно-правовой. Теоретической основой проведения исследования явились законодательные акты, нормативные документы по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения и предпринимательства в Российской Федерации. При этом были использованы источники учебной литературы, методические материалы, монографии, периодическая литература. Особенностям бухгалтерского учета и отчетности на малых предприятиях посвящено много статей в периодических изданиях. Однако в учебной литературе информация по данной теме в основном не соответствует действующему законодательству. При рассмотрении теоретических основ бухгалтерского учета и отчетности на малых предприятиях использовались работы таких авторов как Бакаев А.С., Безруких П.С., Кондраков Н.П., Козлова Е.П. Для целей изучения организации учета и отчетности на предприятии использовались регистры по учету и отчетности. Нормативную базу исследования составляют положения Конституции Российской Федерации, действующее налоговое законодательство, нормативно-правовые акты, относящиеся к проблематике исследования. 7 В работе использованы положения учетно-операционной работы, налогового права, а также опубликованные в печати данные официальной статистики и социологических исследований 8 1 Теоретические основы учета и налогообложения малого предпринимательства 1.1 Государственная политика в области развития малого и среднего бизнеса Малое предпринимательство (или иначе его называют малым бизнесом) является важным субъектом экономической системы Российской Федерации и имеет большое значение как для формирования самой структуры экономики страны, так и для ее развития. Кроме того малое предпринимательство выполняет ряд важных социально-экономических задач, таких как создание рабочих мест, повышение конкуренции в стране, участие в формировании бюджетов всех уровней и так далее. В соответствии с нормами статьи 2 ГК РФ под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в порядке, установленном законодательством [1, с. 145]. Прежде чем начать предпринимательскую деятельность, субъекту малого предпринимательства необходимо зарегистрироваться и получить лицензию на отдельные виды деятельности (если выбранный вид деятельности подлежит лицензированию). Малое предприятие — это небольшая фирма, зарегистрированная как КФХ, ООО или ИП и отвечающая нескольким установленным законодательством параметрам. После вступления в силу Федерального закона от 29 июня 2015 г. №156- ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам развития малого и среднего предпринимательства в 9 Российской Федерации» существенно изменились условия для отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства в РФ, появились дополнительные льготы (Приложение А). Так вместо выручки во внимание нужно принимать общую сумму дохода организации или ИП. Доход считают по правилам налогового законодательства, где требуется учитывать не только поступления от реализации (выручку), но и внереализационные доходы, указанные в статье 250 НК РФ такие как, например: дивиденды; штрафы и пени по договорам; стоимость имущества, полученного в собственность безвозмездно. Лимит доходов считают из общего дохода по всем видам предпринимательской деятельности и по всем режимам, если компания применяет несколько: 800 млн. руб. — для малых предприятий; 120 млн. руб. — для микропредприятий. Поэтому с 1 августа 2016 года сохранить статус субъекта малого предпринимательства сложнее, поскольку лимиты сохранились, а в денежном выражении учитывать в доходах нужно будет больше денег. До 1 августа 2016 года в качестве критерия малого бизнеса нужно было учитывать среднесписочную численность работников. С 1 августа 2016 года рассчитывается среднюю численность (средняя численность не учитывает внешних совместителей и физических лиц, занятых по гражданско-правовым договорам) [3, с. 345]. Критерии к численности работников: до 15 человек — микропредприятие; от 15 до 100 человек — малое предприятие; от 101 до 250 человек — среднее предприятие. В числе учредителей микропредприятия должно быть не более 49% сторонних организаций (и отечественных, и зарубежных). 10 При не соответствии хотя бы одному из вышеперечисленных условий организацию нельзя отнести к субъектам малого предпринимательства. К малым предприятиям не относятся некоммерческие организации ни при каких условиях. Увеличение суммы инвестиций при неизменной численности работников для малого бизнеса дает: возможность приобретения самой современной техники и прочего оборудования для развития компании в том случае, если ранее установленный основной капитал не был на это рассчитан; увеличение прибыли и товарооборота; повышение качества продукции; более широкие возможности для развития бизнеса. Субъектам малого предпринимательства в 2016 году не нужно подтверждать свой статус. Всю необходимую информацию о соответствии критериям налоговики получают из отчетности. Данные о доходах подтверждают налоговые регистры. У компаний на УСН есть книга учета доходов и расходов. На основании полученных сведений налоговики составили единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, который будет использоваться для реализации права бизнеса на «надзорные каникулы». Он был опубликован на сайте ФНС и начал функционировать с 1 июля 2016 года. Если компания относится к субъекту малого предпринимательства в 2016 году, она вправе воспользоваться следующими льготами. Надзорные каникулы. С 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года для субъектов малого предпринимательства объявлены надзорные каникулы. То есть для них запрещены неналоговые проверки [13, с. 87]. Есть только несколько условий: за предыдущие три года в компании не должно быть грубых нарушений, а также проступков, за которые могли приостановить деятельность, аннулировать лицензию или дисквалифицировать директора. 11 Если компанию по ошибке включили в план проверок, она вправе вычеркнуть себя из списка. Отказ от лимита кассы. Субъекты малого предпринимательства в 2016 году вправе не устанавливать лимит остатка наличных в кассе [14, п. 2]. Отказаться от лимита можно в любой момент. Надо только издать приказ руководителя. Субъекты малого предпринимательства вправе применять упрощенные способы бухучета и сдавать отчетность в упрощенном виде. Упрощенные способы есть практически в каждом ПБУ. Кроме того, они все перечислены в информации Минфина № ПЗ-3/2015. Надо только учитывать, что льготы для малого бизнеса по бухучету не касается малых компаний, для которых предусмотрен обязательный аудит бухгалтерской отчетности. Это все АО, а также ООО с выручкой за предыдущий год свыше 800 млн. рублей. Местные власти вправе устанавливать льготы для субъектов малого предпринимательства в 2016 году, например, по налогу на имущество с кадастровой стоимости (п. 2 ст. 372 НК РФ). Также регионы вправе также устанавливать пониженные ставки для компаний на УСН. С 2017 года организации и ИП, относящиеся к субъектам малого предпринимательства смогут не утверждать локальные нормативные акты. Статья 309.2 ТК РФ предусматривает, что отказ от оформления локальных нормативных актов возможен лишь при условии, что основные их положения будут зафиксированы в трудовых договорах с сотрудником. Разработана типовая форма трудового договора, которая включает разделы, описывающие порядок и время выдачи заработной платы; условия премирования; права и обязанности, как сотрудника, так и нанимателя; есть тут и детализация рабочего времени, и основные положения охраны труда. Предусмотрен даже раздел для описания социальных гарантий, а также возможности для изменения условий договора, внесения особых требований и условий, обговорен вопрос об ответственности сторон. Такой трудовой договор 12 фиксируется обеими сторонами соглашения. Чем детальнее расписаны положения договора, тем меньше локальных нормативных актов потребуется оставлять в силе. Располагая всего 5-6% основных производственных средств, субъекты МСП формируют 20% национального валового продукта. Этот показатель в два раза ниже мирового (Приложение Б). В июне 2016 года Правительством России была утверждена Стратегия развития малого бизнеса до 2030 года (распоряжение № 1083-р от 2.06.2016). Целью стратегии является развитие сферы малого и среднего предпринимательства как одного из факторов, с одной стороны, инновационного развития и улучшения отраслевой структуры экономики, а с другой стороны, — социального развития и обеспечения стабильно высокого уровня занятости (Приложение В). Реализация стратегии основывается на следующих принципах: — малый бизнес, прежде всего. При проектировании и реализации государственных решений в сфере регулирования предпринимательской деятельности в первую очередь учитываются интересы представителей малых и средних предприятий; — работать легально выгодно. Легализация бизнеса — это не только определенные гарантии со стороны государства, но и возможности для развития бизнеса; — содействовать ускоренному развитию. Предусматривается оказание приоритетной поддержки малым и средним предприятиям, которые обладают потенциалом для роста и стремятся расти дальше; — создавать условия для развития малых и средних предприятий выгодно. Предусматривается формирование системы стимулов для вовлечения органов государственной власти и органов местного самоуправления в деятельность по развитию малого и среднего предпринимательства; 13 — обеспечить гарантированные и стабильные правила игры. Необходимо добиться предсказуемости и прозрачности фискальных и регулирующих условий, позволяющих формулировать инвестиционные планы и планы по развитию бизнеса на среднесрочную и долгосрочную перспективу [13 с. 57]. В числе приоритетных направлений поддержки малого и среднего предпринимательства на период 2016-2017 годов выделены следующие: — единый центр поддержки малого и среднего предпринимательства (в рамках этого направления планируется создать в субъектах РФ инфраструктуру доступа к услугам Корпорации «МСП» для оказания поддержки бизнесменам по принципу «одного окна», создать маркетинговый навигатор, направленный на содействие в выборе рыночных ниш и предоставление доступа предпринимателей к исчерпывающей информации в отношении получения поддержки); — рыночные ниши для бизнеса (намечено внедрение стандарта развития конкуренции в субъектах РФ, расширение участия малых и средних предприятий в закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц, формирование реестров надежных поставщиков из числа субъектов МСП, установление единых правил и общих принципов организации нестационарной и мобильной торговли и т. д.); — технологическое развитие (предусмотрено расширение мер поддержки малых инновационных предприятий и др.); — доступное финансирование (предполагает развитие стандартов кредитования субъектов МСП, расширение программы их кредитования и гарантийной поддержки); — предсказуемая фискальная политика (в частности, планируется повысить предельный размер стоимости основных средств в целях применения УСН, продлить действие льготных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для малых и средних предприятий 14 после 2018 года, бессрочно продлить действие системы налогообложения в виде ЕНВД после 1 января 2018 года и ввести мораторий на установление нового значения коэффициента-дефлятора, используемого в рамках системы налогообложения в виде ЕНВД, сохранив в 2017 году значение этого коэффициента на уровне 2015-2016 годов). Помимо этого, в рамках повышения качества госрегулирования предусмотрено установление моратория на проведение проверок в отношении вновь создаваемых предприятий промышленности, осуществляющих капитальные вложения. Также намечено закрепление предельных значений количества проводимых в 2016-2018 годы проверок в рамках массовых (не более 5000 проверок в год для федерального госконтроля, 200 проверок в год для регионального госконтроля, 50 проверок в год для муниципального контроля) видов госконтроля в отношении субъектов предпринимательской деятельности. Одновременно предполагается создать условия ведения предпринимательской деятельности для самозанятых граждан. |