диплом. Диплом. Учет заработной платы занимает одно из центральных мест в системе
 Скачать 291.51 Kb.
|
 Введение Учет заработной платы занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета в каждой компании, так как труд является важнейшим элементом издержек производства и обращения. Оплата труда является необходимым условием взаимоотношений между компанией и работником. Учет заработной платы представляет собой упорядоченную систему сбора, наблюдения, измерения, регистрации, обработки и получения информации о труде работников предприятия и его оплате путем сплошного, непрерывного и документального учета. На основании этой информации осуществляется контроль использования рабочего времени, за соблюдением соотношения между ростом производительности труда и заработной платы, за уровнем соответствующих затрат. Современные условия требуют от руководства предприятия применения гибких инструментов для расчета заработной платы. С одной стороны, принципы, по которому сотруднику начисляется заработная плата, должны отражать специфику его работы и быть ориентированы на получение вознаграждения в зависимости от достижения поставленных целей и выполнения профессиональных обязанностей. С другой стороны, начисление заработной платы регламентируется законодательством и должно происходить в соответствии с его требованиями. Взаимоотношения между компанией и работником являются социально-трудовыми отношениями. Для стабилизации и развития социально-трудовых отношений необходимо проведение системы мероприятий по усовершенствованию, улучшению данных отношений и применение законодательства, обеспечивающих социальную справедливость на всех уровнях взаимодействия субъектов социально-трудовых отношений. Оплата труда неразрывно связана с экономикой, социально - экономическое развитие общества непосредственно связано с оплатой труда работников и доходами населения. Повышение уровня оплаты труда и реальных доходов населения обеспечивает рост платежеспособного спроса на рынке и является существенным фактором на рынке. Повышение экономической заинтересованности работников в улучшении конечных результатов хозяйственной деятельности организации возможно через создание эффективной системы оплаты труда, устанавливающих прямую зависимость от вклада сотрудников в достигаемый предприятием финансовый результат. Таким образом, тема работы по преддипломной практике «Учет расчетов с работниками по оплате труда» очень актуальна, так как является очень важной составной частью всего бухгалтерского учета, работы с сотрудниками и налоговых начислений. Важно не только правильно отразить расчеты по заработной плате в бухгалтерском учете, но и правильно рассчитать сумму, причитающуюся к выплате каждому работнику по всем основаниям, а также своевременно удержать из заработной платы суммы обязательных или иных вычетов. Предметом исследования является бухгалтерский учет расчетов с работниками по оплате труда. Целью написания данной работы является исследование организации учета расчетов с работниками по оплате труда и разработка рекомендаций по их совершенствованию. Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Современные конструкции» (ООО «Современные конструкции». Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: − рассмотреть организационно-экономическую характеристику ООО «Современные конструкции»; − рассмотреть порядок учета расчетов с персоналом и выплаты заработной платы в ООО «Современные конструкции»; − проанализировать синтетический учет труда и заработной платы и расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Современные конструкции»; − разработать рекомендации по совершенствованию ведения учета заработной платы в организации. Теоретические основы учета расчетов по оплате труда Задачи учета труда и заработной платы Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета на любом предприятии. Труд является важнейшим элементом издержек производства и обращения. Заработная плата – основной источник дохода рабочих и служащих; с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления; она используется как важнейший экономический рычаг управления экономикой. Главным законодательным документом, имеющим в своем составе статьи посвященные труду, является Конституция Российской Федерации. Кодекс законов о труде Российской Федерации, является основным сборником законодательных актов и регулирует трудовые отношения всех работников Законы и иные нормативные правовые акты о труде, действующие в Российской Федерации, распространяются на иностранных граждан и лиц без гражданства, работающих в организациях, расположенных на территории Российской Федерации, кроме случаев, установленных федеральным законом или международным договором Российской Федерации. Трудовые доходы каждого работника независимо от вида предприятия, определяются его личным трудовым вкладом с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами законодательно не ограничиваются. В условиях хозяйствования важнейшими задачами бухгалтерского учета труда и заработной платы являются: В установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдачи на руки) Своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и обязательных отчислений во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ и Государственный фонд занятости населения РФ) Собирать и группировать показатели по труду и заработной платы для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с государственными социальными внебюджетными фондами Организация оплаты труда на предприятиях определяется действующими формами оплаты труда (повременной и сдельной), а также законодательством о труде. Задача бухгалтера предприятия: своевременно затребовать все необходимые документы для начисления заработной платы; правильно выполнить расчеты; включить начисленную сумму в состав расходов (в себестоимость). Все организационные вопросы по применению форм оплаты труда, рациональному использованию рабочего времени решаются руководителем предприятия и его службами. В делопроизводстве предприятия должны быть нормативные документы, регулирующие порядок начисления заработной платы: штатное расписание; расценки и нормы; договоры подряда (на выполнение разовых работ); другие трудовые договоры (контракт, авторские и др.); приказы и распоряжения (на выплату премий, доплат, материальной помощи). Для того чтобы выполнять все эти задачи бухгалтер должен знать порядок составления и использование учетных документов. Нормативно-правовое регулирование оплаты труда Законодательство России о бухгалтерском учете устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации. Основными целями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете являются: Обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организацией Составление и предоставление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организации и их доходах, и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности. Регулирование трудовых отношений и иных, непосредственно связанных с ними отношений в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами осуществляется трудовым законодательством (включая законодательство об охране труда) и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права: Трудовым Кодексом Российской Федерации; Иными федеральными законами; Указами Президента Российской Федерации; Постановлениями Правительства Российской Федерации и нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти; Конституциями (уставами), законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации; Актами органов местного самоуправления и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права. В систему основных государственных гарантий по оплате труда работников в соответствии со ст.130 ТК РФ включаются: - величина минимального размера оплаты труда в Российской Федерации; - величина минимального размера тарифной ставки работников организаций бюджетной сферы РФ; - меры, обеспечивающие повышение уровня реального содержания заработной платы; - ограничение перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя, а также размеров налогообложения доходов от заработной платы; - ограничение оплаты труда в натуральной форме. Согласно ст.131 ТК РФ в соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться в не денежных формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации и международным договорам РФ. Доля заработной платы, выплачиваемой в не денежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы; - обеспечение получения работником заработной платы в случае прекращения деятельности работодателя и его неплатежеспособности в соответствии с федеральными законами; - государственный надзор и контроль за полной и своевременной выплатой заработной платы и реализацией государственных гарантий по оплате труда; - ответственность работодателей за нарушение требований, установленных ТК РФ, законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями; - сроки и очередность выплаты заработной платы. В то же время с переходом к рыночной экономике государство отошло от прямого централизованного регулирования оплаты труда большинства работников. Элементы государственного регулирования оплаты труда сохранились в организациях, финансирование содержания которых осуществляется из бюджетов различных уровней. Заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается. В то же время месячная заработная плата отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнявшего нормы труда, не может быть ниже установленного федеральным законом и минимального размера оплаты труда. При оплате труда на основе тарифной системы размер тарифной ставки первого разряда тарифной сетки не может быть ниже минимального размера оплаты труда. Минимальный размер оплаты труда – это гарантируемый федеральным законом размер месячной заработной платы за труд квалифицированного работника, полностью отработавшего норму рабочего времени при выполнении простых работ в нормальных условиях. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета состоит из четырех уровней, представленных на рисунке 1  Рисунок 1 – Система нормативно – правового регулирования бухгалтерского учета Первый уровень – положение по бухгалтерскому учету (федеральные стандарты), утверждаемые уполномоченными органом при участии субъекта негосударственного регулирования бухгалтерского учета. Федеральные стандарты независимо от вида экономической деятельности устанавливают: определения и признаки объектов бухгалтерского учета, порядок их классификации, условия принятия их к бухгалтерскому учету и списания их в бухгалтерском учете; допустимые способы денежного измерения объектов бухгалтерского учета; порядок пересчета стоимости объектов бухгалтерского учета, выраженной в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации для целей бухгалтерского учета; требования к учетной политике, в том числе к определению условий ее изменения, инвентаризации активов и обязательств, документам бухгалтерского учета и документообороту в бухгалтерском учете, в том числе виды электронных подписей, используемых для подписания документов бухгалтерского учета; план счетов бухгалтерского учета и порядок его применения, за исключением планов счетов бухгалтерского учета для Центрального банка Российской Федерации, кредитных организаций, некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядка их применения; (в ред. Федеральных законов от 18.07.2017 N 160-ФЗ, от 02.07.2021 N 359-ФЗ, от 30.12.2021 N 443-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции) состав, содержание и порядок формирования информации, раскрываемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе образцы форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах и состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств; условия, при которых бухгалтерская (финансовая) отчетность дает достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период; состав последней и первой бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации юридического лица, порядок ее составления и денежного измерения объектов в ней; состав последней бухгалтерской (финансовой) отчетности при ликвидации юридического лица, порядок ее составления и денежного измерения объектов в ней; упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, для экономических субъектов, имеющих право применять такие способы в соответствии с настоящим Федеральным законом. (в ред. Федерального закона от 02.11.2013 N 292-ФЗ) К группе документов относятся: федеральные законы, указы Президента Российской Федерации и постановления Правительства Российской Федерации. Основные принципы ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации сформулированы в Федеральном законе от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденном приказом Минфина России от 29 июля 1998 г №34н. Второй уровень – отраслевые стандарты, рекомендации и иные аналогичные им документы. Они подготавливаются и утверждаются федеральными органами, министерствами и иными органами исполнительной власти, профессиональными объединениями бухгалтеров на основе и в развитии документов первого уровня. Отраслевые стандарты обязательны к применению. Отраслевые стандарты устанавливают особенности применения федеральных стандартов в отдельных видах экономической деятельности. К группе документов, устанавливающих базовые правила ведения бухгалтерского учета по отдельным разделам, относятся положения (стандарты) бухгалтерского учёта. В настоящее время в России действуют следующие стандарты: Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденное Приказом Минфина России от 09.12.98 N 60н; Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Минфина России от 06.07.99 N 43н; Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н; Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденное Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, с изменениями, утвержденными Приказом Минфина РФ от 18.05.2002 N 45н "О внесении дополнений и изменений в Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01"; Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.99 N 32н; Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.99 N 33н, и др. Стандарты обеспечивают единое содержание основных принципов и понятий бухгалтерского учета, терминологии бухгалтерского учета, толкование показателей финансовой отчетности. Третий уровень – рекомендации в области бухгалтерского учета принимаются в целях правильного применения федеральных и отраслевых стандартов, уменьшения расходов на организацию бухгалтерского учета, а также распространения передового опыта и ведения бухгалтерского учета, результатов исследований и разработок бухгалтерского учета. Они применяются исключительно на добровольной форме. Рекомендации в области бухгалтерского учета могут приниматься в отношении порядка применения отраслевых стандартов, форм документов бухгалтерского учета(за исключение установленных федеральными и отраслевыми стандартами, организационных форм ведения бухгалтерского учета), организации бухгалтерских служб экономических субъектов, технологии ведения бухгалтерского учета, порядка организации и осуществления внутреннего контроля их деятельности и ведения бухгалтерского учета, а также разработки этими лицами стандартов. К третьей группе документов нормативного регулирования бухгалтерского учета относятся: Методические указания, Инструкции, Рекомендации и др. Четвертый уровень – документы по организации и ведению бухгалтерского учета в разрезе отдельных видов имущества, обязательств и хозяйственных операций, которые носят обязательный характер. Четвертую группу документов составляют: рабочие документы, формирующие учетную политику предприятия. Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. 1.3 Формы и системы оплаты труда Система оплаты труда - способ исчисления размеров вознаграждения, подлежащего выплате работникам в соответствии с произведенными ими затратами труда или по результатам труда. Не стоит путать понятие «система оплаты» и «форма оплаты» — они не идентичны, хотя в литературе и заменяют друг друга. Система – это совокупность правил оплаты труда. Форма – это одно из этих правил. Ст. 131 ТК РФ закрепляет две формы, в которых может быть оплачен труд: Денежная – производится в рублях. Неденежная – натуральная — выплачивается в любой незапрещенный закон вещественном или невещественном виде. Выбор системы оплаты труда зависит от особенностей производственно-технологического процесса, организации труда, состояния нормирования и учета трудовых затрат, а также от других производственных факторов, обуславливающих выпуск качественной продукции в соответствии с бизнес-планом Формы, системы и размер оплаты труда работников предприятий, премии, надбавки, а также другие виды доходов устанавливаются предприятием самостоятельно. Вопросы оплаты труда регулируются с помощью договоров (контрактов). В ст90,81 ТК РФ определяются лишь общие условия оплаты труда рабочих и служащих. Конституция РФ гарантирует вознаграждение за труд без какой бы то ни было дискриминации и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда, а предприятие обеспечивает гарантированный законом гарантированный законом минимальный размер оплаты труда. Согласно статье 78 ТК РФ месячная оплата труда работника, полностью отработавшего определенную норму на этот период норму рабочего времени и выполнившего свои трудовые обязанности не может быть ниже минимального месячного размера оплаты труда (МРОТ) По российскому законодательству продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю, при этом ведется табель учета, фактически отработанного каждым работником времени. Минимальный размер оплаты труда определяет низшую границу оплаты труда неквалифицированных работников при выполнении простых работ в нормальных условиях труда, а максимальный размер оплаты труда не ограничен. В минимальный размер оплаты труда не включаются доплаты и надбавки, а также премии и другие поощрительные или компенсационные выплаты. В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 19.06.2000 №82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» с 1 июля 2000 года установленный минимальный размер оплаты труда применяется исключительно: Для регулирования оплаты труда Для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности Для определения размеров выплат о возмещении вреда, причинённого увечьем, профессиональным заболеванием или иным повреждением здоровья, связанным с исполнением трудовых обязанностей Статьей 1 Федерального закона №82-ФЗ установлен минимальный размер оплаты труда с 1 января 2022 года в сумме 13 890 рублей в месяц. Также выплата заработной платы может производиться не в денежной, а в иных формах оплаты труда, но по письменному заявлению сотрудника, при этом доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы. Труд работников оплачивается повременно, сдельно или по иным системам оплаты труда. Оплата может производиться за индивидуальные и коллективные результаты работы. Заработная плата выплачивается не реже, чем каждые полмесяца, в определенный день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации или трудовым договором. При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится не позднее чем за 3 дня до его начала. Сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее чем в двойном размере. Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным договором. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно. Каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере. Конкретные размеры повышения устанавливаются коллективным или трудовым договором. Для усиления материальной заинтересованности работников в выполнении планов и договорных обязательств, повышении эффективности производства и качества работы могут вводиться системы премирования, вознаграждение по итогам работы за год , другие формы поощрения. В соответствии со статьей 13 Федерального Закона « О коллективных договорах и соглашения» в коллективный договор могут включать взаимные обязательства работодателя и работников по следующим вопросам оплаты труда: Форма, система и размер оплаты труда, денежные вознаграждения, пособия, компенсации, доплаты Механизм регулирования оплаты труда исходя из роста цен, уровня инфляции, выполнения показателей, определенных коллективным договором Вид, систему оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий и других поощрительных выплат, а также соотношение в их размерах между отдельными категориями персонала определяют самостоятельно предприятия (организации) и фиксируют их в коллективных договорах. Премирование работников по итогам работы за квартал (год) осуществляется на основании Положений, утвержденных администрацией предприятия совместно с представителем профсоюза предприятия. Рассмотрим на рисунке 2 возможные формы оплаты труда для организаций |