В условиях современного рынка направленность торговой деятельности любой фирмы стала более разносторонней и сложной в виду огромного разнообразия товаров и желаний покупателя
 Скачать 1.28 Mb.
|
|
2.4 Анализ использования трудового потенциала Трудовые ресурсы на предприятии – это объект постоянной заботы со стороны руководства предприятием. Состав, квалификация, расстановка кадров в процессе производства, их отношение к труду, активность участия в решении вопросов хозяйственной деятельности предприятия, в управлении производством оказывают решающее влияние на эффективность работы предприятия. И поэтому главная задача анализа состоит в объективной оценке уровня профессионального и социального развития предприятия. К трудовым показателям, характеризующим деятельность предприятия, относятся: производительность труда, численность персонала, фонд заработной платы. Они тесно связаны между собой и могут рассматриваться как система. В 2011 году по сравнению с 2008 годом произошло увеличение численности всех категорий работников ОАО Концерн «Калина». Большую часть выбывших работников составляют уволенные по собственному желанию. Основная доля уволившихся приходится на рабочих. В процессе анализа проверяется не только количественный, но и качественный состав работающих. Удельный вес работников, занятых в основном производстве (производственно-промышленный персонал) увеличивается на 7,2% (85% – 77,8%) в 2008–2011 годы, и соответственно снижается удельный вес работников непромышленного персонала. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. Таблица 4. Показатели движения рабочей силы
Из таблицы 4 видно, что количество принятого персонала в 2011 году увеличилось значительно – на 0,12 по сравнению с базисным 2008 годом; а вот количество выбывших работников снизилось, в связи с чем коэффициент оборота по выбытию сократился на 0,22, это свидетельствует о снижении текучести кадров. Следует отметить невысокий уровень текучести кадров на предприятии. На основе выявления на предприятии причин данной тенденции можно отметить, что основными являются неудовлетворенность работников заработной платой (около 90%) и прочие причины (выезд из города, условия труда и др.) Производительность труда является показателем, в котором отражаются уровень организации производства и труда, внедрение новой техники и технологии, использование строительных машин и механизмов, снабжение материалами, обеспеченность кадрами и т.д. По данным представленным ОАО Концерн «Калина» в 2010 г. производительность труда на предприятии резко увеличилась с 483,8 до 767,6 тыс. руб. на одного работника. Это связано с увеличением выручки от реализации и средне-списочной численности работников. За период 2010–2011 гг. темпы роста производительности труда работников предприятия превышали темпы роста заработной платы, что оценивается положительно в работе ОАО Концерн «Калина». В 2009 г. темпы роста производительности труда отстают от роста заработной платы. Более высокие темпы роста фонда заработной платы в 2011 году по сравнению с темпами производительности труда способствовали перерасходу фонда заработной платы. Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной взаимосвязи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет повышения производительности труда и снижения трудоемкости производства. С целью сохранения и комплектования предприятия кадрами администрация принимает такие меры, как повышение тарифных ставок и окладов; предоставление по просьбе работников сокращенного рабочего времени и гибкого графика работы. 2.5Анализ затрат на производство и реализацию продукции Себестоимость продукции, представляя собой затраты предприятия на производство и обращение, служит основой измерения расходов и доходов, т.е. самоокупаемости – основополагающего признака хозяйственного рыночного расчета. Себестоимость – один из обобщающих показателей интенсификации и эффективности потребления ресурсов. Изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятиях. Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ, услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий. Анализ себестоимости позволяет выяснить тенденции изменения показателей, определить влияние факторов на ее прирост, выработать корректирующие меры по снижению показателя себестоимости. Планирование и учет себестоимость ведется по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов. Анализ себестоимости по элементам затрат по ОАО Концерн «Калина» представлен в таблице 5 Таблица 5. Анализ себестоимости по элементам затрат
Структура элементов затрат, свидетельствует, что производство ОАО Концерн «Калина» очень материалоемкое. Наибольший удельный вес в структуре себестоимости составляют материальные затраты, причем они возросли, что связано с увеличением объема производства предприятия. Их удельный вес увеличился с 82,2% в 2008 г. до 87,1% в 2009 г., а затем снизился на 3,2% в 2011 году. Увеличение доли затрат на материалы объясняется удорожанием стоимости сырья и материалов, топлива и энергии; и в связи с этим на предприятии должны быть проведены мероприятия по экономному использованию данных видов ресурсов. Уровень затрат труда и отчислений на социальные нужды возрастает на протяжении рассматриваемого периода, что связано с ростом среднесписочной численности работников предприятия. Удельный вес амортизационных отчислений уменьшился в 2011 г., хотя в целом сумма затрат по данному элементу увеличилась. Доля прочих затрат за 2008–2011 гг. сократилась, однако их доля велика из-за большого веса в них таких расходов как содержание помещений, аренда оборудования, налога на землю, содержание охраны. Анализ себестоимости по статьям затрат говорит об абсолютном росте в отчетном году всех статей затрат, но в то же время значительных сдвигов в удельном весе по статьям затрат не произошло. Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на рубль товарной (реализованной) продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах. В таблице 6 рассмотрим во что обходится ОАО Концерн «Калина» каждый рубль реализованных товаров и за счет каких факторов изменились затраты на рубль реализованной продукции. Таблица 6. Анализ затрат на рубль реализованной продукции
Из таблицы видно, что в 2010 г. уровень затрат составил 0,92 руб., т.е. на 1 руб. продукции затраты равны 92 коп. Данная тенденция негативно оценивается в работе предприятия, необходимо изыскивать резервы и разрабатывать мероприятия по снижению издержек ОАО Концерн «Калина». По сравнению с 2010 г. в 2011 г. уровень затрат снизился, на 1 руб. реализованной продукции затраты составили 90 коп. В результате в 2011 году наблюдаем значительное снижение затрат на рубль реализованной продукции, что свидетельствует о действии на предприятии мероприятий по снижению затрат на производство и реализацию продукции. Таким образом, как показал анализ себестоимости, темпы роста затрат превышают темпы роста выручки, что приводит к снижению затрат на 1 рубль реализованной продукции. 2.6 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия Прибыль – это выраженный в денежной форме доход предприятия на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за осуществления хозяйственной деятельности, представляющий разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности. Структуру доходов и результатов (прибыли) предприятия можно проанализировать на основе данных отчета о прибылях и убытках. Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Информация, содержащаяся в таблице 7, позволяет проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности предприятия, установить изменение прибыли. Таблица 7. Финансовые результаты деятельности за 2008–2011 годы, тыс. руб.
Из данных таблицы следует, что темп роста полной себестоимости не превышает темп роста выручки от реализации продукции, что является положительной тенденцией. Прибыль от реализации в 2010 году увеличилась на 1068 тыс. рублей по сравнению с данными 2009 года и составила 1858 тыс. рублей. В 2011 году валовая прибыль предприятия резко возросла за счет снижения уровня затрат до 8042 тыс. руб., однако в результате большого объема коммерческих и управленческих расходов, прибыль от продаж составила всего 3576 тыс. руб. В 2011 году балансовая прибыль (прибыль до налогооблажения) предприятия возросла на 1667 тыс. руб. по сравнению с уровнем 2010 года. Размер чистой прибыли в 2009 году составил 607 тыс. руб., в 2010 году – 1581 тыс. руб. или около 34% от общей суммы валовой прибыли предприятия, в 2011 году – 2706 тыс. руб. Анализируя операционную деятельность предприятия, отметим, что операционные доходы и расходы в 2011 году увеличились на 969 и 857 тыс. руб. соответственно по сравнению с 2010 годом. Но наблюдаем превышение данных расходов над доходами, в связи с чем операционный результат отрицательный, как и в 2008–2010 гг. В 2008–2011 гг. прочие внереализационные расходы представлены уплаченными предприятием штрафами, пенями и неустойками, что является следствием роста кредиторской задолженности, что в свою очередь является фактором ухудшения работы предприятия. Для увеличения балансовой прибыли необходимо увеличить внереализационные доходы, сокращать внереализационные расходы: жестко контролировать состояние расчетов с дебиторами, улучшить качество бухгалтерского учета на предприятии (выявление прибылей и убытков прошлых лет в отчетном году), определять причины штрафов и изменения их сумм по сравнению с предыдущим периодом, контролировать соотношение операционных доходов и расходов; вести правильно учетную политику. На предприятии необходимо рассмотреть следующие факторы, обеспечивающие рост прибыли от реализации продукции: сокращение сроков реализации продукции; улучшение хозяйственной, финансовой и договорной деятельности; укрепление производственной, трудовой и технологической дисциплины. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. В процессе анализа рассматривается динамика показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню. Показатель рентабельности производственной деятельности рассчитывается как отношения чистой прибыли к затратам на производство и сбыт продукции. Рентабельность продаж рассчитывается как отношение балансовой прибыли к выручке от реализации. Показатель рентабельности собственного капитала – это отношении чистой прибыли к величине собственного капитала. Рентабельность вложений (активов) – это отношение чистой прибыли к величине имущества организации. Расчет показателей рентабельности представлен в таблице 8. Таблица 8. Анализ показателей рентабельности, %
Рентабельность производственной деятельности, исходя из значений прибыли от реализации продукции, составила в 2006 году – 6,8%, в 2009 году 5,1%, в 2010 году – 2,8%. В 2011 году значение показателя резко возросло до 11,2% за счет увеличения объемов прибыли. Увеличение рентабельности продаж связано с ростом объема балансовой прибыли предприятия. Рентабельность продаж составила в 2009 году – 4,1%, в 20111 году – 8,4%. Тенденция к росту связана с тем, что каждый год выручка от реализации растет, за счет увеличения цен, а реальная сумма балансовой прибыли на предприятии увеличивается. Рентабельность собственного и общего капитала изменилась в том же направлении, в 2009 г. наблюдаем спад показателей прибыльности фирмы вследствие снижения массы прибыли, а в 2010–2011 гг. – рост рентабельности вложений. Таким образом, мы можем наблюдать улучшение эффективности работы ОАО Концерн «Калина» за 2008–2011 гг. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||