цуксмчс33. дугаев г. КР БФУ. Вид работы Курсовая работа Название дисциплины Бухгалтерский финансовый учет Тема Бухгалтерская отчетность и ее состав Фамилия студента Дугаев Имя студента
 Скачать 226.5 Kb.
|
2 Бухгалтерская отчетность ООО «Карвен»2.1 Характеристика ООО «Карвен» Исследуемое предприятие – ООО «Карвен» расположено по адресу: г. Киров, Солнечный проезд, д.3-А. Организационно – правовая форма - общество с ограниченной ответственностью. Эта форма является наиболее распространенной. Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью разделяется на доли, определяемые в учредительном договоре, и участники несут ответственность за результаты деятельности общества в пределах этих долей, что, понятно, очень удобно, так как позволяет более свободно, чем в товариществе, осуществлять хозяйственную деятельность и не бояться риска. Форма собственности - частная. Преимущества частной собственности состоят в том, что собственник, руководствуясь действующим законодательством волен поступать так, как диктует выгода и экономическая целесообразность. Он быстро приспосабливает хозяйствование к изменению текущих и перспективных потребностей рынка, вплоть до ликвидации предприятия и открытия нового, что позволяет постоянно поддерживать высокую эффективность деятельности. Основными видами деятельности предприятия являются: производство и реализация сухих строительных смесей. Устав ООО «Карвен» утвержден Общим собранием учредителей ООО «Карвен» 20 января 1999 года. Организация начала осуществлять свою производственную деятельность с 18 октября 2002 года. Компания производит следующие виды сухих строительных смесей: кладочные смеси, шпатлевочные смеси, самонивелирующиеся полы. Основной целью деятельности организации является удовлетворение потребностей региона в выпускаемой продукции с последующим извлечением прибыли от всех видов деятельности. Для достижения поставленных целей в организации ведется постоянный поиск новых, наиболее выгодных поставщиков, которые предлагают более дешевый, более качественный товар, предлагают различные варианты партнерской деятельности. Общество осуществляет оперативный учет своей деятельности, ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в установленном порядке и несет ответственность за ее достоверность. Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется согласно Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н. Показатели деятельности организации, рассмотрены по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности представлены в таблице 2.1.(приложение 1) По данным, представленным в таблице 2.1 можно сделать выводы. Выручка от продаж увеличивается в 2011 году, в сравнении с 2009 годом на 103,2 тыс.руб. Средняя величина основных средств наряду со всеми показателями тоже имеет увеличение на 20,3 тыс. руб. Размер оборотных средств (средняя величина) в 2011 году снизились на 3,5 тыс.руб. и составили 116,6 тыс. руб. Сумма чистых активов, рассчитанная на конец периода, к концу 2011 года снизилась на 1,15%. Себестоимость проданной продукции в анализируемые периоды незначительно увеличивается. Ее темп роста составил в 2011 году- 100,5%. Деятельность организации развивается динамично: выручка от продаж растет, объем выпуска продукции увеличивается, наряду с этими показателями вырастает и прибыль. Для осмысления общей картины изменения финансового состояния весьма важны показатели структурной динамики баланса. Сопоставляя структуру изменений в активе и пассиве, можно сделать вывод о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства в основном вложены. По данным, представленным в приложении, наибольший удельный вес в структуре активов предприятия занимают основные средства их доля в анализируемом периоде составляет не менее 69%. В структуре пассивов наибольший удельный вес имеет собственный капитал предприятия, его доля составляет не менее 82%. Существенных изменений в структуре баланса за анализируемый период не наблюдается. При оценке баланса можно сделать следующие выводы. Валюта баланса в конце отчетного периода по сравнению с концом периода уменьшилась. Оборотные и внеоборотные активы имеет тенденцию к снижению, что несомненно сказалось на производственно-хозяйственной деятельности предприятия и впоследствии - на финансовой устойчивости предприятия (отрицательно). Собственный капитал значительно превышает заемный капитал, хотя и имеет тенденцию к снижению. Дебиторская задолженность, как и кредиторская задолженность за отчетный период тоже уменьшились. К «хорошему» признаку баланса, можно отнести, отсутствие статьи «Непокрытый убыток». Общая стоимость имущества предприятия уменьшилась на 28 тыс. рублей, что произошло за счет уменьшения стоимости текущих активов предприятия на 16 тыс. руб. и иммобилизованных средств на 12 тыс.руб.. Рассмотрим причины уменьшения имущества ООО «Карвен» при изучении состава источников образования имущества предприятия (по данным таблицы 2.2). Таблица 2.2 Оценка имущественного положения
По данным таблицы 2.2, можно сделать вывод, что наибольшие изменения в структуре активов предприятия повлекло увеличение доли материальных оборотных средств в отчетном периоде на 0,42 доли. Доля основных средств в общей сумме активов увеличилась на 0,021, несмотря на уменьшение стоимость иммобилизованных средств на конец отчетного периода. Сущностью финансовой устойчивости предприятия является обеспечение запасов и затрат источниками средств для их формирования. Анализ проводится на основании данных агрегированного баланса, сформированного по данным бухгалтерского баланса (форма№1). Данные за отчетный период представлены в таблице 2.3. Таблица 2.3 Обеспеченность запасов и затрат источниками формирования
За отчетный период предприятие имеет собственные оборотные средства для формирования запасов и затрат. В 2009 г. собственные оборотные средства составили 42тыс.руб., 2009 г 49 тыс.руб., а в 2009 г. 58 тыс.руб. В соответствии с полученными результатами, тип финансовой устойчивости определен, как абсолютная финансовая устойчивость, собственного оборотного капитала, достаточно для формирования запасов и затрат. Углубленный анализ финансовой ситуации можно провести с помощью коэффициентов, характеризующих финансовое состояние предприятия (таблица 2.4). Коэффициент автономии (независимости) показывает удельный вес собственного капитала в общей сумме всех средств предприятия. За анализируемый период его значение увеличилось с 0,82 до 0,88 при нормативе 0,5, что свидетельствует об увеличении доли собственного капитала. Таблица 2.4 Показатели финансового положения организации
Коэффициент финансовой зависимости рассчитывается дополнительно к коэффициенту финансовой независимости. Он снизился с 0,18 до 0,12, при нормативе 0,5, что говорит о снижении доли заемных средств, в финансировании предприятия. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств указывает, сколько заемных средств, привлекло предприятие на 1 рубль вложенных в активе собственных средств. Организацией к концу 2011 г. коэффициент соотношения заемных и собственных средств снизился с 0,22 до 0,14 , что свидетельствует о том, что собственных средств, становится больше заемных. Соотношение текущих активов и иммобиизированных средств. Этот коэффициент должен быть больше коэффициента соотношения заемных и собственных средств, в нашем примере, это условие выполняется, к концу 2011 года (Кзс=0,14 Кти= 0,4) и означает, что у предприятия имеются собственные оборотные средства. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. Этот коэффициент показывает, какая часть текущих активов сформирована за счет собственных источников. В 2011г. значение коэффициента превышает оптимальное значение и составило 0,57 (оптимальное значение 0,1-,03). Что говорит о наличии собственных средств при формировании текущих активов. Коэффициент маневренности собственного капитала к концу 2011г. значение коэффициента составляет 0,17 (оптимальное значение 0,3-,05). И означает положительную мобильность собственных источников средств с финансовой точки зрения, то есть собственный капитал используется для финансирования текущей деятельности. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками к концу 2011г. имеет значение 2,42. Это говорит о том, что наибольшая часть запасов и затрат формируется за счет собственного капитала Значение коэффициента иммобилизации собственного капитала за анализируемый период уменьшился на 0,03 и в 2009г. имеет значение 0,83. И означает, что 0,83 часть капитала, находится в неподвижном форме. В таблице 2.5 представлены коэффициенты ликвидности, характеризующие платежеспособность ООО «Карвен». Таблица 2.5 Показатели ликвидности
Коэффициент абсолютной ликвидности, показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет собственных денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. За анализируемый период значение коэффициента имеет оптимальное значение и в 2009г. составляет 1,39 (оптимальное значение 0,1-0,2), что говорит о возможности предприятия погасить свои краткосрочные обязательства свободными денежными средствами. Коэффициент промежуточной ликвидности, показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена в срок. За анализируемый период значение коэффициента имеет оптимальное значение и составляет 1,44-1,79, это означает, что предприятие может в срок погасить текущие обязательства. Коэффициент текущей ликвидности. Это обобщающий показатель ликвидности. Он показывает способность предприятия оплатить текущие обязательства в ходе обычного производственного процесса. За анализируемый период значение коэффициента увеличилось. В 2009г. значение коэффициента составило 2,35, что соответствует оптимальному значению (оптимальное значение 2), следовательно предприятие считается платежеспособным, а структура баланса к концу 2009 г. удовлетворительной. Оценка деловой активности представлена в таблице 2.6. Таблица 2.6 Оценка деловой активности
Для оценки деловой активности сравним темпы роста прибыли, выручки и валюты баланса. ТР прибыли от продаж > ТР выручки > ТР валюты баланса > 100% 198%>109%>100%>99%, это является хорошим признаком и свидетельствует об увеличении деловой активности предприятия. Из проведенного анализа деловой активности видно, что на предприятии наблюдается повышение деловой активности – это прежде всего связано с сокращением оборачиваемости совокупных и текущих активов, что свидетельствует об эффективности использования оборотных средств предприятия. Коэффициент оборачиваемости запасов показывает, что запасы ООО «Карвен» в 2009г оборачиваются за 7 дней, за анализируемый период значение коэффициента хотя и увеличилось, но осталось на хорошем уровне. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз образуется задолженность за анализируемый период и сколько поступает обратно предприятию. Необходимо стремиться к достижению наименьшего показателя. На ООО «Карвен» коэффициент дебиторской задолженности к концу 2009г. составил 5 дней. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, показывает сколько раз в год погашается кредиторская задолженность. В 2009 году показатель составил 13 дней, что на 9 дней меньше значения 2007 года. Это свидетельствует о том, что предприятие незначительно увеличило своевременность погашения кредиторской задолженности. Оценку рентабельности ООО «Карвен» рассмотрим в таблице 2.7. Таблица 2.7 Показатели рентабельности
Рентабельность продаж (оборота) показывает, какая часть прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Из таблицы видно, что этот показатель, рассчитанный по прибыли от реализации к концу 2009 года увеличился на 5,01%, по сравнению с 2007г. составил 19,98%. т.е. в отчетном году на 1 рубль выручки получено 19,98% прибыли (или 1 руб. 998 коп.). Таким образом предприятие в настоящее время является рентабельным. Рентабельность основной деятельности показывает, какая часть прибыли приходится на единицу произведенных затрат. В 2009 году показатель увеличился на 7,28% и составил 24,89%. Это говорит о том, что на 1 единицу произведенных производственных затрат получено 24,89% прибыли (или 2 руб. 489 коп.). Рентабельность собственного капитала показывает величину чистой прибыли (убытка), которая приходится на каждый рубль собственного капитала предприятия. Согласно расчетам предприятие за анализируемый период на каждый рубль собственного капитала имело прибыль, в 2009г. на каждый рубль собственного капитала предприятие имело прибыль 60,45% (или 6 руб. 045 коп.). Увеличение рентабельности произошло в результате увеличения прибыли, объемов выпуска продукции, что является последствием реализации продукции на более выгодных рынках сбыта, заключением более выгодных договоров с поставщиками. 2.2 Порядок составления бухгалтерской финансовой отчетности в ООО «Карвен» Бухгалтерская отчетность ООО «Карвен» является завершающим этапом учетного процесса. В ней отражаются нарастающим итогом имущественное и финансовое положение организации, результаты хозяйственной деятельности за год. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены Законом о бухгалтерском учете, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и Положением «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Эти требования являются дополнительными по отношению к допущениям и требованиям, раскрытым в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98). В соответствии с п.3 приказа Министерства финансов РФ «Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности» от 22.07.2003г. №67н, субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством РФ, могут принять решение о представлении бухгалтерской отчетности в объеме показателей по группам статей Бухгалтерского баланса и статьям Отчета о прибылях и убытках без дополнительных расшифровок в указанных формах и имеют право не предоставлять в составе бухгалтерской отчетности Формы №3, №4, №5, пояснительную записку. В связи с этим ООО «Карвен» представляет следующие виды отчетности: форма №1 «Бухгалтерский баланс»; форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», Пояснительная записка составляется в произвольной форме. В соответствии со статьей 5 Федерального закона «О государственной поддержке малого предпринимательства» № 88-ФЗ от 14.06.95г. (в редакции от 22.08.2004г.) о порядке предоставления отчетности малыми предприятиями, формы отчетности содержат в основном информацию необходимую для решения вопросов налогооболожения. В случаях, предусмотренных законодательством РФ, бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.2001г. установил критерии для организаций, бухгалтерская отчетность которых подлежит обязательной аудиторской проверке. Согласно законодательства, обязательной ежегодной аудиторской проверке в России подлежат, акционерные общества открытого типа независимо от числа их участников (акционеров) и размера уставного капитала, банки и другие кредитные учреждения, страховые организации и общества взаимного страхования; товарные и фондовые биржи, инвестиционные и иные (не инвестиционные) фонды, все организации, в уставном капитале которых имеется доля, принадлежащая иностранным инвесторам, другие экономические субъекты. Экономический субъект (кроме находящихся полностью в государственной или муниципальной собственности) подлежит обязательной аудиторской проверке, если объем его выручки за год в 500 раз превышает установленный законодательством минимальный размер оплаты труда либо сумма активов его баланса превышает на конец года этот размер в 200 раз. ООО «Карвен» не подлежит обязательной аудиторской проверке. 2.3 Подготовительные работы, проводимые перед составлением годового отчета Составлению бухгалтерской отчетности в ООО «Карвен» предшествует значительная подготовительная работа. Главный бухгалтер составляет для себя специ¬альный график. Организация ведет автоматизированную форму учета хозяйственных операций. На основании первичных документов все операции заносятся в компьютерной программы. Далее программа уже автоматически создает все бухгалтерские регистры, такие как анализы и карточки счетов, оборотно-сальдовая ведомость. Перед составлением отчетности бухгалтер организации сверяет, совпадают ли данные синтетического и аналитического учета. Также проверяются хозяйственные записи и первичная документация, которая была основанием для них. Оценка статей баланса тоже подлежит проверке. При соблюдении правильности оценки статей, как было сказано выше, бухгалтер соблюдает правила. Так, например, основные средства отражаются в балансе по остаточной стоимости. Материалы, отражаются по фактиче¬ской себестоимости. Сальдо по расчетам с дебиторами и кредиторами отражаются в отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых в данной органи¬зации правильными. В случае некоторых разногласий между организациями проводятся акты сверок, и устанавливается причина расхождения данных. В течение года инвентаризация в организации не проводится. Руководство организации утвердило проведение инвентаризации в конце года. Для документального оформления проведения инвентаризации расчетов и обязательств используется форма ИНВ-17. С помощью данного дей¬ствия выявляется просроченная кредиторская и дебиторская задолженность - если срок исковой давности уже прошел, то обязательство подлежит списанию. Бухгалтерская отчетность должна быть полной и достоверной. В соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» и «Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», бухгалтерская отчетность, составленная без учета результатов инвентаризации, не может считаться достоверной. Инвентаризация, проведенная в ООО «Карвен» показала, что данные бухгалтерского учета полностью совпадают с данными составленных инвентаризационных описей. Перед составлении официальной бухгалтерской отчетности осуществляется последовательное закрытия счетов. Приступая к закрытию счетов, следует соблюдать последовательность закрытия счетов. По окончании периода затраты распределяются по назначению. Прежде всего в случаях выявления окончательных потерь от брака, на счете 28 «Брак в производстве» путем сопоставления себестоимости забракованной продукции и затрат по устранению брака. Окончательная сумма брака списывается на счет 20 «Основное производство», и оформляется бухгалтерской записью Д-т 20 К-т 28. После чего определяется фактическая производственная себестоимость выпущенной продукции, составляется проводка Д-т 43 К-т 20 на сумму 321722 руб. В соответствии с Учетной политикой ООО «Карвен» на 2009 год организация учет готовой продукции ведет по сокращенной себестоимости, поэтому общехозяйственные расходы, учитываемые на счете 26 «Общехозяйственные расходы» списываются на себестоимость реализованной продукции в дебет счета 90 «Продажи», субсчет «Общехозяйственные расходы», оформляются бухгалтерской записью Д-т 90/4 К-т 26. Распределение общехозяйственных расходов осуществляется следующим образом: Сумма общехозяйственных расходов в декабре 2009г.составил 2654 руб. Объем реализованной продукции составил: - заказ № 22-00/08-П – 84% - заказ № 22-09/10-О – 16% Итого: 100% Сумма распределения общехозяйственных расходов составит - заказ № 22-00/08-П 2229руб. (2654 / 100% * 84%) - заказ № 22-09/10-О 425 руб. (2654 / 100% * 16%) Итого: 2654 руб. После определения продажной стоимости готовой продукции происходит закрытие счета 44 «Расходы на продажу». Расходы со счетов 44 списываются на себестоимость реализованной продукции, оформляются бухгалтерской записью Д-т 90/5 К-т 44 (в 2009 году затрат отраженных по счету 44 не производилось). В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), то есть как конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся к уплате за счет прибыли налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за нарушения законодательства о налогах и сборах. Перед составлением годового отчета в ООО «Карвен» проводит реформацию баланса. Сопоставляя обороты по субсчетам 90/1, 90/2 90/3, 90/4, 90/5, в конце каждого месяца бухгалтер определяет финансовый результат деятельности предприятия. Так, если по итогам месяца организация получала положительную разницу между выручкой, начисленными с выручки налогами и себестоимостью продаж, то бухгалтер делал следующую запись: Д-т 90/9 «Прибыли/убыток от продаж» К-т 99 25112 руб. В результате на конец каждого месяца сальдо по счету 90 равно нулю. Однако все субсчета счета 90 имеют сальдо, причем их величина увеличивается с января по декабрь. И только в конце года (31 декабря) остатки по этим субсчетам списываются на субсчет 90/9 «Прибыль/убыток от продаж». В учете организации это было отражено так: Д-т 90/1 «Выручка» К-т 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» - 1423772 руб. закрыт субсчет выручка; Д-т 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» К-т 90/2 «Себестоимость» - 953208 руб. - закрыт субсчет себестоимость; Д-т 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» К-т 90/3 «НДС» - 217185 руб.- закрыт субсчет НДС; Д-т 90/9 ««Прибыль/убыток от продаж» К-т 90/4 «Общехозяйственные расходы» - 15240 руб.- закрыт субсчет НДС. Аналогичные действия производятся со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». Здесь делаются следующие записи: Д-т 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» К –т 99 – отражена прибыль от прочей финансово-хозяйственной деятельности 7097 руб. Д-т 91/1«Прочие доходы» К-т 91/9 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» - 114645 руб. закрыт субсчет «Прочие доходы»; Д 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» К 91/2 «Прочие расходы» - 107548 руб. закрыт субсчет «Прочие расходы». На счет 99 «Прибыли/убытки» бухгалтер ООО «Карвен» в течение года списывал финансовый результат от обычных видов деятельности, а также от операционных и внереализационных доходов и расходов. Кроме того, на нем учитывают чрезвычайные доходы и расходы, которых у данной компании не было. Здесь же отражают задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль и штрафы за налоговые правонарушения. Бухгалтер после сопоставления годовых дебетовых и кредитовых оборотов по счету 99 «Прибыли/убытки» делал следующую запись: Д-т 99 К-т 84 – 22601 руб. отражена прибыль отчетного года | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||