Вопросы и ответы. Вопросы и ответы для сдачи квалификационного экзамена на специалиста по таможенному оформлению

• Название: Вопросы и ответы для сдачи квалификационного экзамена на специалиста по таможенному оформлению
• Дата: 10.04.2018
• Размер: 192.25 Kb.
• Имя файла: Вопросы и ответы.docx
• Тип: Документы; #40818
• страница: 13 из 17

Под ценой сделки понимается как цена, фактически уплаченная, так и цена, подлежащая уплате за ввозимые товары.

При использовании цены сделки для определения таможенной стоимости в нее включаются следующие расходы, если они не были ранее в нее включены:

1. Расходы на транспортировку ввозимых товаров до места их ввоза на таможенную территорию, в том числе:

расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и складированию товаров;

стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;

расходы на страхование;

стоимость контейнеров в случаях, если в соответствии с ТН ВЭД СНГ они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами.

В стоимость транспортировки входят расходы на транспортировку товаров до места ввоза на таможенную территорию РФ в том случае, если они в соответствии с условиями поставки не были включены в цену сделки (например, при условиях поставки ЕХW, FОВ, FСА РАS). Если доставка осуществлялась безвозмездно или с помощью собственных транспортных средств покупателя, то в таможенную стоимость включается сумма расходов на транспортировку, рассчитанная исходя из тарифов, действующих в период перевозки груза для соответствующих видов транспорта. При отсутствии сведений о тарифах допускается определять сумму расходов на транспортировку на основе документов бухгалтерского учета предприятия (организации).

Если же в стоимость транспортировки входят расходы на транспортировку товаров до места назначения (например, при условиях поставки СРТ, СIР, DDU, DDР), то для формирования таможенной стоимости из цены сделки могут вычитаться расходы по доставке товаров после ввоза на таможенную территорию РФ до места назначения, в том случае, если имеется их раздельное указание в счете-фактуре и соответствующая оговорка в контракте.

2. Расходы по выплате комиссионных и иных посреднических вознаграждений, кроме комиссионных по закупке товара;

3. Соответствующая часть стоимости товаров (работ и услуг), которые прямо или косвенно были предоставлены импортером бесплатно или по сниженной цене в целях использования для производства или продажи на экспорт оцениваемых товаров, например, сырья, материалов, деталей, полуфабрикатов и других комплектующих изделий, являющихся составной частью оцениваемых товаров.

4. Лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые импортер прямо или косвенно должен осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров.

5. Часть дохода импортера от любой последующей продажи или использования оцениваемых товаров на территории РФ, которая подлежит возврату экспортеру.

Для формирования таможенной стоимости из цены сделки могут быть исключены расходы по монтажу, сборке, наладке оборудования и т.д., произведенные после ввоза товаров на территорию РФ, в том случае, если контрактом предусмотрены эти работы, а в счете-фактуре выделены отдельной строкой соответствующие суммы.

При условиях поставки DDР и DEQ, для формирования таможенной стоимости из цены сделки могут вычитаться суммы уплаченных ввозных таможенных платежей, так как в соответствии с этими условиями поставки данные платежи входят в цену сделки.

наверх

Характеристика определения таможенной стоимости товара по цене сделки с ввозимыми товарами

Метод определения таможенной стоимости товара по цене сделки с ввозимыми товарами (метод 1) применяется при определении таможенной стоимости товаров, ввозимых в соответствии с внешнеторговыми сделками купли-продажи, имеющими стоимостную основу.

В качестве базы для определения таможенной стоимости по методу 1 принимается фактическая цена сделки непосредственно с ввозимыми товарами, подлежащими оценке.

Под ценой сделки понимается как цена, фактически уплаченная, так и цена, подлежащая уплате за ввозимые товары.

В целях упрощения и унификации таможенной оценки применение метода 1 допускается также при определении таможенной стоимости товаров, ввозимых в соответствии с условно-стоимостными сделками. К такого рода сделкам могут быть отнесены различного рода сделки мены (например, бартерные и компенсационные поставки), а также поставки в счет гарантии и безвозмездные поставки (в виде договора дарения) в том случае, если в соответствующих документах - контракте (договоре, соглашении), счете-проформе, таможенной декларации страны вывоза имеется стоимостная оценка каждого из товаров, поставляемых в рамках подобной операции.

При использовании цены сделки для определения таможенной стоимости в нее включаются следующие расходы, если они не были ранее в нее включены:

1. Расходы на транспортировку ввозимых товаров до места их ввоза на таможенную территорию, в том числе:

расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и складированию товаров;

стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;

расходы на страхование;

стоимость контейнеров в случаях, если в соответствии с ТН ВЭД СНГ они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами.

2. Расходы по выплате комиссионных и иных посреднических вознаграждений, кроме комиссионных по закупке товара;

3. Соответствующая часть стоимости следующих товаров (работ и услуг), которые прямо или косвенно были предоставлены импортером бесплатно или по сниженной цене в целях использования для производства или продажи на экспорт оцениваемых товаров:

сырье, материалы, детали, полуфабрикаты и другие комплектующие изделия, являющиеся составной частью оцениваемых товаров;

инструменты, штампы, формы и другое подобное оборудование, использованное при производстве оцениваемых товаров;

вспомогательные материалы, израсходованные при производстве оцениваемых товаров (смазочные материалы, топливо и т.д.);

инженерная и опытно-конструкторская проработка, дизайн, эскизы и чертежи, выполненные вне территории РФ и непосредственно необходимые для производства оцениваемых товаров;

4. Лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые импортер прямо или косвенно должен осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров.

5. Часть дохода импортера от любой последующей продажи или использования оцениваемых товаров на территории РФ, которая подлежит возврату экспортеру.

Метод определения таможенной стоимости товара по цене сделки с ввозимыми товарами не может быть применен, если:

существуют ограничения прав импортера на оцениваемый товар;

продажа и цена сделки зависит от соблюдения каких-либо условий, влияние которых нс может быть учтено;

данные, использованные декларантом при определении таможенной стоимости, не подтверждены документально;

импортер и экспортер являются взаимозависимыми лицами, за исключением случаев, когда их взаимозависимость не повлияла на цену сделки.

наверх

Корректировка таможенной стоимости товара: сущность, назначение, порядок осуществления

Таможенная стоимость товаров определяется декларантом согласно правилам таможенной оценки, предусмотренным Законом РФ "О таможенном тарифе". Решение о правильности применения выбранного декларантом метода принимается таможенными органами, производящими таможенное оформление товаров.

Заявленные декларантом таможенная стоимость и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определимой, объективной и документально подтвержденной информации. При отсутствии такой информации таможенные органы вправе использовать имеющиеся у них сведения (ценовую информацию по аналогичным товарам, в том числе содержащуюся в каталогах торговых фирм и справочниках) с соответствующей корректировкой.

Процедура контроля таможенной стоимости должна проводиться в возможно короткие сроки с целью недопущения необоснованной задержки выпуска товаров.

Корректировка таможенной стоимости осуществляется:

в процессе контроля таможенной стоимости при выявлении несоответствия заявленного декларантом метода, величины и структуры таможенной стоимости предъявленным в ее подтверждение документам,

уточнения цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате;

в ходе контроля таможенной стоимости после выявления технических ошибок в форме ДТС-1 или ДТС-2, повлиявших на величину таможенной стоимости;

при необходимости осуществления временной (условной) таможенной оценки в целях предоставления товара в пользование декларанту;

при определении окончательной таможенной стоимости товара на основании дополнительной информации, предоставленной декларантом, либо при проведении таможенной оценки товара таможенным органом;

в случаях обнаружения недостоверного декларирования, выявленного в ходе проведения последующей проверки;

при выявлении несоответствия заявленной таможенной стоимости действительной стоимости товара в связи с отклонением ввезенного товара по количеству или качеству от условий внешнеторгового контракта.

Корректировка таможенной стоимости осуществляется в соответствии с порядком, установленным нормативными документами ГТК РФ, с обязательным заполнением формы корректировки таможенной стоимости (КТС) на бумажном и электронном носителях.

Последовательность действий декларанта и таможенного органа при корректировке таможенной стоимости, определяется "Типовой технологической схемой отражения на бумажном и электронных носителях корректировок таможенной стоимости товаров в процессе таможенного оформления".

Согласно утвержденной схеме декларантом оформляется различный набор документов в зависимости от типа корректировки:

1. Корректировка с окончательной оценкой таможенной стоимости:

На основе ГТД с первоначальной таможенной стоимостью оформляются:

КТС - на бумажном и электронном носителях;

ДТС - на бумажном и электронном носителях с новой таможенной стоимостью;

ГТД - в электронном виде и исправлениями таможенной, статистической стоимости и платежей на основе новой таможенной стоимости.

2. Корректировка в связи с временной (условной) таможенной оценкой.

На основе ГТД с первоначальной таможенной стоимостью оформляются:

КТС - на бумажном и электронном носителях;

ДТС - на бумажном и электронном носителях с новой таможенной стоимостью;

ГТД - в электронном виде, в графе 43 которой проставлен признак выпуска товара с условной таможенной оценкой.

При проведении временной (условной) таможенной оценки товаров никакие изменения в графы, отражающие величину заявленной декларантом таможенной стоимости, статистической стоимости и таможенных платежей, в ГТД и ДТС не вносятся.

наверх

Временная (условная) таможенная оценка товара: сущность, условия применения

Временная (условная) таможенная оценка товара осуществляется в процессе таможенного оформления. Если в процессе таможенного оформления декларант не имеет возможности предоставить достоверные сведения, подтверждающие заявленную таможенную стоимость, товар может быть выпущен условно по временной (условной) таможенной оценке.

Условный выпуск товара означает, что товар выпускается с условным (временным) определением его таможенной стоимости, а процедура установления окончательной таможенной стоимости переносится на период после выпуска товара при условии предоставления декларантом необходимых для этого дополнительных сведений.

Декларант вправе обратиться в таможенный орган с заявлением об условном выпуске товара для предоставления этого товара в пользование декларанту под залог имущества или гарантию банка, либо уплатить таможенные платежи в соответствии с таможенной оценкой, осуществленной таможенными органами.

Срок условного выпуска товара определяется таможенным органом исходя из конкретных обстоятельств, но не более чем на два месяца. Но заявлению декларанта таможенный орган может продлить срок временной (условной) таможенной оценки до завершения выяснения обстоятельств сделки и получение документов, необходимых для определения таможенной стоимости, но не более чем на 180 дней. При неподтверждении заявленной декларантом таможенной стоимости таможенный орган вправе сам определить таможенную стоимость.

Дополнительные расходы, возникшие у декларанта в связи с уточнением заявленной им таможенной стоимости либо предоставлением дополнительной информации, несет декларант.

наверх

Условия применения метода 1 определения таможенной стоимости (по цене сделки)

Метод определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами (метод 1) применяется при определении таможенной стоимости товаров, ввозимых в соответствии с внешнеторговыми сделками купли-продажи, имеющими стоимостную основу.

В качестве базы для определения таможенной стоимости принимается фактическая цена сделки непосредственно с ввозимыми товарами, подлежащими оценке.

Под ценой сделки понимается как цена, фактически уплаченная, так и цена, подлежащая уплате за ввозимые товары.

В целях упрощения и унификации таможенной оценки применение метода 1 допускается также при определении таможенной стоимости товаров, ввозимых в соответствии с условно-стоимостными сделками. К такого рода сделкам могут быть отнесены различного рода сделки мены (например, бартерные и компенсационные поставки), а также поставки в счет гарантии и безвозмездные поставки (в виде договора дарения) в том случае, если в соответствующих документах - контракте (договоре, соглашении), счете-проформе, таможенной декларации страны вывоза имеется стоимостная оценка каждого из товаров, поставляемых в рамках подобной операции (при условии выполнения остальных требований по применению метода 1).

При использовании цены сделки для определения таможенной стоимости в нее включаются следующие расходы, если они не были ранее в нее включены:

1. Расходы на транспортировку ввозимых товаров до места их ввоза на таможенную территорию, в том числе:

расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и складированию товаров;

стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;

расходы на страхование;

стоимость контейнеров в случаях, если в соответствии с ТН ВЭД СНГ они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами.

В стоимость транспортировки входят расходы на транспортировку товаров по места ввоза на таможенную территорию РФ в том случае, если они в соответствии с условиями поставки не были включены в цену сделки (например, условие поставки ЕХW, FОВ - порт страны экспорта или страны транзита).

2. Расходы по выплате комиссионных и иных посреднических вознаграждений, кроме комиссионных по закупке товара;

3. Соответствующая часть стоимости следующих товаров (работ и услуг), которые прямо или косвенно были предоставлены импортером бесплатно или по сниженной цене в целях использования для производства или продажи на экспорт оцениваемых товаров:

сырье, материалы, детали, полуфабрикаты и другие комплектующие изделия, являющиеся составной частью оцениваемых товаров;

инструменты, штампы, формы и другое подобное оборудование, использованное при производстве оцениваемых товаров;

вспомогательные материалы, израсходованные при производстве оцениваемых товаров (смазочные материалы, топливо и т.д.);

инженерная и опытно-конструкторская проработка, дизайн, эскизы и чертежи, выполненные вне территории РФ и непосредственно необходимые для производства оцениваемых товаров;

4. Лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые импортер прямо или косвенно должен осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров.

5. Часть дохода импортера от любой последующей продажи или использования оцениваемых товаров на территории РФ, которая подлежит возврату экспортеру.

наверх

Последовательность применения методов определения таможенной стоимости и общая характеристика этих методов

Законом "О таможенном тарифе" предусмотрено шесть методов определения таможенной стоимости ввозимых товаров.

Основным методом определения таможенной стоимости является метод по цене сделки с ввозимыми товарами (метод 1).

В случае, если основной метод не может быть использован, применяется один из перечисленных ниже методов. При этом каждый последующий метод таможенной оценки применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода. Методы вычитания и сложения стоимости (4 и 5) могут применяться в любой последовательности по усмотрению декларанта.

В случае уверенности в невозможности использования методов 1 - 5 таможенный орган, на основании Закона "О таможенном тарифе", может применить шестой метод оценки таможенной стоимости.

Метод оценки по цене сделки с ввозимыми товарами (метод 1)

Метод применяется при определении таможенной стоимости товаров, ввозимых в соответствии с внешнеторговыми сделками купли-продажи, имеющими стоимостную основу.

В качестве базы для определения таможенной стоимости принимается фактическая цена сделки непосредственно с ввозимыми товарами, подлежащими оценке.

Под ценой сделки понимается как цена, фактически уплаченная, так и цена, подлежащая уплате за ввозимые товары.

При использовании цены сделки для определения таможенной стоимости в нее включаются расходы по производству и доставке товаров до границы РФ, а также страховые суммы, если они не были ранее в нее включены.

Метод по цене сделки с идентичными товарами (метод 2)

В качестве базы для определения таможенной стоимости при использовании метода 2 принимается цена сделки с идентичными товарами при соблюдении определенных условий.

Под идентичными понимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами, в том числе по следующим параметрам:

назначение и характеристики;

качество, наличие товарного знака и репутация на рынке;

страна происхождения;

производитель.

Цена сделки с идентичными товарами принимается в качестве базы для определения таможенной стоимости, если эти товары:

проданы (отчуждены) для ввоза на территорию РФ;

ввезены одновременно или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров;

ввезены на тех же коммерческих условиях и в примерно тех же количествах, что и оцениваемые товары.

Метод по цене сделки с однородными товарами (метод 3)

В качестве базы для определения таможенной стоимости при использовании метода 3 принимается цена сделки с однородными товарами при соблюдении условий:

При определении однородности товаров учитываются следующие характеристики:

назначение и технические характеристики;

качество, наличие товарного знака и репутацияна рынке;

страна происхождения.

Цена сделки с однородными товарами принимается в качестве базы для определения таможенной стоимости на тех же условиях, что и в случае идентичных товаров.

Метод на основе вычитания стоимости (метод 4)

В качестве базы для определения таможенной стоимости при использовании метода принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на территорию РФ в срок не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров покупателю, не зависимому от продавца.

Из цены единицы товара вычитаются, если они могут быть выделены, затраты, произведенные на территории РФ, например, транспортировка, таможенные платежи и т.д.

Метод на основе сложения стоимости (метод 5)

В качестве базы для определения таможенной стоимости принимается цена товара, рассчитанная путем сложения всех затрат по изготовлению, доставке товаров до границы РФ, а также прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки в РФ таких товаров.

Резервный метод (метод 6)

По этому методу таможенная стоимость оцениваемых товаров определяется и обосновывается с учетом мировой практики.

При определении таможенной стоимости по методу 6 в качестве базы для таможенной оценки могут использоваться:

таможенная стоимость идентичных, однородных товаров или товаров того же класса и вида, принятая таможенным органом и отвечающая установленным требованиям (в данном случае имеет место использование метода 6 на базе методов 1, 2 или 3);

цена ввозимых, идентичных или однородных товаров, либо товаров того же класса или вида, по которой они продаются на внутреннем рынке РФ, скорректированная с учетом разрешенных вычетов (метод 6 на базе метода 4);

ценовые данные из нейтральных источников информации (каталоги независимых фирм типа "Отто").

При использовании этого метода декларант (покупатель) может запросить у таможенного органа имеющуюся в его распоряжении ценовую информацию по соответствующим товарам и использовать ее в расчетах при определении таможенной стоимости.

наверх

Обстоятельства, исключающие возможность определения таможенной стоимости по цене сделки (метод 1)

Метод оценки по цене сделки с ввозимыми товарами (метод 1) применяется при определении таможенной стоимости товаров, ввозимых в соответствии с внешнеторговыми сделками купли-продажи, имеющими стоимостную основу.

В качестве базы для определения таможенной стоимости принимается фактическая цена сделки непосредственно с ввозимыми товарами, подлежащими оценке.

Метод 1 определения таможенной стоимости ввозимых товаров не может быть использован, если:

1. Существуют ограничения в отношении прав импортера на оцениваемый товар, за исключением:

ограничений, установленных законодательством РФ;

ограничений географического региона, в котором товары могут быть перепроданы повторно;

ограничений, существенно не влияющих на цену товара;

Данное ограничение касается прав покупателя на использование и распоряжение ввезенным товаром как его нового собственника (например, только на благотворительные цели).

Не считаются ограничениями также и ограничения, установленные законодательством РФ, например:

требования на получение лицензии на любую перепродажу или использование товаров;

требования по маркировке и упаковке;

требования на проведение тестирования или инспектирования товара.

2. Продажа и цена сделки зависит от соблюдения каких-либо условий, влияние которых не может быть учтено.

Наиболее типичные примеры таких условий:

продавец устанавливает цену на ввозимые товары при условии, что покупатель купит также и другие товары в определенных количествах;

цена на ввозимые товары находится в зависимости от цены или цен, по которым покупатель продает другие товары продавцу этих товаров;

цена на ввозимые товары зависит от предоставления покупателем продавцу определенных услуг

3. Данные, использованные декларантом при определении таможенной стоимости, не подтверждены документально.

4. Импортер и экспортер являются взаимозависимыми лицами, за исключением случаев, когда их взаимозависимость не повлияла на цену сделки.

Взаимозависимыми считаются юридические или физические лица, если:

один из участников сделки является одновременно должностным лицом другого участника сделки;

участники сделки являются совладельцами;

участники сделки связаны отношениями найма;

один из участников сделки владеет паем или пакетом акций с правом голоса, составляющим не менее 5% в уставном капитале другого участника;

оба участника сделки находятся под непосредственным или косвенным контролем третьего юридического или физическою лица;

участники сделки совместно контролируют, непосредственно или косвенно, третье лицо;

участники сделки или их должностные лица являются близкими родственниками.

наверх

Определение таможенной стоимости товаров, вывозимых из России в режиме экспорта

Порядок определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной территории РФ, утвержден Постановлением Правительства РФ от 07.12.96 г. ╧ 1461.

Определение таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной территории РФ (далее именуются - вывозимые товары), осуществляется применительно к разделу III Закона РФ "О таможенном тарифе".

Таможенная стоимость вывозимых товаров определяется на основе цены сделки, то есть цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате при продаже товаров на экспорт.

В таможенную стоимость вывозимых товаров также включаются следующие расходы, понесенные покупателем, но не включенные в фактически уплаченную или подлежащую уплате цену сделки:

1. Комиссионные и брокерские вознаграждения;

2. Стоимость контейнеров и/или другой многооборотной тары, если в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности она рассматривается как единое целое с вывозимыми товарами;

3. Стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;

4. Соответствующая часть стоимости предоставленных покупателем продавцу бесплатно или по сниженной цене для производства или продажи на экспорт вы возимых товаров следующих товаров и услуг:

сырье, материалы, детали, полуфабрикаты и другие комплектующие изделия, являющиеся составной частью вывозимых товаров;

инструменты, штампы, формы и другие подобные предметы, использованные при производстве вывозимых товаров;

вспомогательные материалы, израсходованные при производстве вывозимых товаров;

инженерная проработка, опытно-конструкторские работы, дизайн, художественное оформление, эскизы и чертежи;

5. Лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель прямо или косвенно должен осуществить в качестве условия покупки вывозимых товаров;

6. Поступающая продавцу прямо или косвенно часть дохода от последующих перепродаж, передачи или использования покупателем товаров после их вывоза с таможенной территории РФ;

7. Налоги (за исключением таможенных платежей, уплачиваемых при заявлении таможенной стоимости), взимаемые на таможенной территории РФ, если в соответствии с налоговым законодательством или международными договорами РФ они не подлежат компенсации продавцу при вывозе товаров с таможенной территории РФ.

При отсутствии сделки купли-продажи в отношении вывозимых товаров или в случае невозможности использования цены сделки купли-продажи в качестве основы для определения таможенной стоимости эта стоимость определяется либо исходя из представленных декларантом данных бухгалтерского учета продавца-экспортера, отражающих его затраты на производство и реализацию вывозимого товара, и величины прибыли, получаемой экспортером при вывозе идентичных или однородных товаров с таможенной территории РФ, либо на основе бухгалтерских данных об оприходовании и списании с баланса вывозимых товаров.

При определении таможенной стоимости указанных товаров должны учитываться расходы, перечисленные в подпунктах 1 - 7.

В случае невозможности использования представленных декларантом вышеуказанных сведений таможенная стоимость вывозимого товара определяется на основе сведений о ценах на идентичные или однородные товары либо исходя изкалькуляции стоимости (себестоимости) вывозимых идентичных или однородных товаров с учетом расходов, указанных в подпунктах 1 - 7.

При определении идентичных и однородных товаров следует руководствоваться статьями 20 и 21 Закона РФ "О таможенном тарифе" (см. Вопрос 74).

наверх

Лица, ответственные за уплату таможенных платежей в различных таможенных режимах

В соответствии с Главой 20 Таможенного кодекса РФ таможенные платежи уплачиваются непосредственно декларантом либо любым иным заинтересованным лицом до принятия или одновременно с принятием ГТД.

В момент таможенного оформления ответственность за правильное начисление и уплату таможенных платежей по декларируемой партии товаров несет декларант. Российское лицо - получатель или отправитель товаров - несет солидарную с декларантом ответственность.

После завершения процедуры таможенного оформления товаров ответственность за уплату таможенных платежей несет российское (заинтересованное) лицо.

Российская организация - получатель товара несет ответственность за уплату таможенных платежей в таможенных режимах;

выпуск для свободного обращения;

реимпорт;

переработка товаров на таможенной территории;

переработка товаров под таможенным контролем;

временный ввоз (вывоз) при ввозе;

уничтожение товаров.

Российская организация - отправитель товара несет ответственность за уплату таможенных платежей в таможенных режимах;

экспорт;

реэкспорт;

временный ввоз (вывоз) при вывозе.

Ответственность за уплату таможенных платежей в режиме таможенного склада несет владелец таможенного склада, за исключением случаев, когда:

с согласия таможенного органа такая ответственность возложена на лицо, поместившее товары на хранение на таможенный склад открытого типа;

владельцем склада является таможенный орган (ответственность несет лицо, поместившее товары на склад).

Ответственность за уплату таможенных платежей в режиме магазина беспошлинной торговли несет владелец магазина беспошлинной торговли.

Ответственность за уплату таможенных платежей в режиме свободной таможенной зоны и свободного склада несет лицо, которое ввезло товары в свободную зону или поместило их на таможенный склад.

Ответственность за уплату таможенных платежей в режиме переработки товаров вне таможенной территории несет лицо, получившее лицензию на такую переработку.

наверх

Сертификаты о происхождении товаров, их виды, назначение и цели использования?

В подтверждение происхождения товара из данной страны таможенный орган РФ вправе требовать представления сертификата о происхождении товара.

При вывозе товаров с таможенной территории РФ сертификат о происхождении товара требуется в тех случаях, когда это зафиксировано в соответствующих контрактах, в национальных правилах страны ввоза или предусмотрено международными обязательствами РФ.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ представление сертификата о происхождении товара обязательно в следующих случаях:

на товары, происходящие из стран, которым РФ предоставляет преференции (льготы) по таможенным платежам;

на товары, ввоз которых из данной страны регулируется количественными ограничениями (квотами) или другими мерами регулирования внешнеэкономической деятельности;

если это предусмотрено международными соглашениями, участником которых является РФ, а также законодательством РФ.

Сертификат о происхождении товара должен однозначно свидетельствовать о том, что указанный товар происходит из соответствующей страны и должен содержать следующие необходимые сведения о товаре, на который он выдан:

наименование и адрес экспортера;

наименование и адрес импортера;

наименование (описание) товара;

средства транспортировки и маршрут следования;

количество мест, характер упаковки, маркировку и нумерацию;

вес брутто и нетто;

номер счет-фактуры (инвойса).

В случае возникновения сомнений относительно безупречности сертификата таможенные органы РФ направляют указанные сертификаты в Таможенно-тарифное управление ГТК РФ для последующей проверки.

Сертификат о происхождении товара по форме "А"

Сертификат о происхождении по форме "А" служит основанием для снижения ставок ввозных таможенных пошлин на 25% в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран, и освобождения от уплаты ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из наименее развитых среди развивающихся стран.

В целях предоставления тарифных преференций таможенными органами к рассмотрению принимается только сертификат о происхождении товаров по форме "А", выполненный на бланке с защитной сеткой и имеющий 12 граф.

Сертификат должен быть заверен компетентным национальным органом страны-экспортера (обычно торгово-промышленной палатой) или уполномоченной на это организацией.

Сертификат о происхождении товара по форме "СТ-1"

В соответствии с двухсторонними Соглашениями о свободной торговле, заключенными между РФ и другими странами СНГ, товары, происходящие с территории указанных государств и ввозимые на территорию РФ, не облагаются ввозными таможенными пошлинами и налогом на добавленную стоимость.

В подтверждение происхождения товара из стран СНГ

применяется сертификат о происхождении товара по форме "СТ-1", утвержденной Решением Совета глав правительств СНГ.

Сертификат должен быть заверен печатью уполномоченного органа или торгово-промышленной палатой страны происхождения, причем стороны обмениваются печатями и подписями лиц, уполномоченных заверять сертификаты происхождения.

наверх

Виды тарифных льгот и порядок их применения

Тарифные льготы (тарифные преференции) в отношении товаров устанавливаются Законом РФ "О таможенном тарифе" и не могут носить индивидуального характера, за исключением случаев, предусмотренных статьями 35, 36, 37 названного Закона.

Тарифные льготы применяются исключительно по решению Правительства РФ.

Под тарифной льготой (преференцией) понимается предоставляемая на условиях взаимности (или в одностороннем порядке) при реализации торговой политики РФ льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу РФ, в виде возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от оплаты пошлиной, снижения ставки пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.

Так, например, в соответствии с двусторонними соглашениями о свободной торговле, заключенными между РФ и соответственно Азербайджанской Республикой, Республикой Армения, Республикой Беларусь, Республикой Казахстан, Кыргызской Республикой, Республикой Молдова, Республикой Таджикистан, Туркменистаном, Республикой Узбекистан, Украиной и Республикой Грузия товары, происходящие и ввозимые на территорию РФ из указанных государств, ввозными таможенными пошлинами на облагаются.

При осуществлении торговой политики РФ в пределах ее таможенной территории допускается предоставление тарифных льгот в виде возврата ранее уплаченной пошлины, снижения ставки пошлины и освобождения, в исключительных случаях, от пошлины в отношении товаров:

ввозимых на таможенную территорию РФ и (или) вывозимых с этой территории временно под таможенным контролем в рамках соответствующих таможенных режимов, установленных Таможенным кодексом РФ;

вывозимых в составе комплектных поставок для сооружения объектов инвестиционного сотрудничества за рубежом в соответствии с межправительственными соглашениями, участником которых является РФ;

вывозимых с таможенной территории РФ в пределах объемов поставок на экспорт для федеральных государственных нужд, определяемых в соответствии с законодательными актами РФ,

ввозимых на таможенную территорию РФ в качестве вклада в уставные фонды предприятий с иностранными инвестициями н иностранных предприятий, а также вывозимых этими предприятиями отдельных видов товаров собственного

производства в случаях, предусмотренных соглашениями о разделе продукции, заключенными Правительством РФ или уполномоченным им государственным органом в соответствии с законами РФ, или в течении периода окупаемости инвестиций в порядке, определяемом действующим законодательством.

наверх

Виды таможенных платежей, уплачиваемых при ввозе и при вывозе товаров. Основа для их начисления

Виды таможенных платежей

При перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ и в других случаях, установленных законодательством РФ, уплачиваются следующие таможенные платежи:

таможенные сборы за таможенное оформление;

таможенная пошлина;

налог на добавленную стоимость;

акциз.

Начисление и уплата таможенных платежей производится до или в момент таможенного оформления.

При ввозе товаров и транспортных средств на таможенную территорию РФ начисляются и взимаются сборы за таможенное оформление, ввозная таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость и акциз, если товар является подакцизным.

При вывозе товаров и транспортных средств с таможенной территории РФ начисляются и взимаются сборы за таможенное оформление, вывозная таможенная пошлина и акциз, если товар облагается акцизом при вывозе, например нефть, включая газовый конденсат.

Основа для начисления таможенных платежей

Основой для начисления таможенных сборов за таможенное оформление является общая таможенная стоимость декларируемой партии товаров (графа 12 ГТД). Ставка сборов за таможенное оформление составляет 0,1% в рублях РФ и 0,05% в валюте контракта.

Основа для начисления таможенной пошлины зависит от вида ставки пошлины.

Если ставка адвалорная (выражена в процентах), основой для начисления таможенной пошлины является таможенная стоимость товара (графа 45 ГТД).

Если ставка специфическая, основой для начисления таможенной пошлины является количество товара в физической величине, в которой выражена ставка (например, при ставке "50 рублей за литр" основа - количество литров).

Если ставка комбинированная, то основой для начисления таможенной пошлины является та величина, при взятии которой за основу начисленная сумма будет больше.

Основа для начисления акциза также зависит от вида ставки.

Если ставка адвалорная, то основой для начисления акциза является сумма следующих величин:

таможенной стоимости товара;

суммы таможенной пошлины;

суммы сборов за таможенное оформление.

Если ставка специфическая, то основой для начисления акциза является количество товара в физической величине, в которой выражена ставка.

Основой для начисления НДС является сумма следующих величин:

таможенной стоимости товара;

суммы таможенной пошлины;

суммы акциза (если товар подакцизный).

наверх

Порядок начисления и уплаты таможенных платежей, виды платежей, взимаемых при ввозе и вывозе товаров

Таможенным кодексом РФ предусмотрено 11 видов таможенных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы РФ.

Таможенные платежи можно разделить на две группы:

таможенные платежи, взимаемые при перемещении партий товаров:

таможенные сборы за таможенное оформление;

таможенная пошлина;

налог на добавленную стоимость;

акциз;

прочие таможенные платежи:

сборы за выдачу лицензий таможенными органами и возобновление действия лицензий;

сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновление действия аттестата;

таможенные сборы за хранение товаров;

таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров;

плата за информирование и консультирование;

плата за принятие предварительного решения;

плата за участие в таможенных аукционах;

таможенные платежи, взимаемые по единым ставкам;

сбор за включение банков и иных кредитных учреждений в реестр ГТК РФ;

другие налоги, взимание которых возложено на таможенные органы.

Таможенные пошлины, НДС и акцизы, относящиеся к товарам, и таможенные сборы за таможенное оформление, начисляются и уплачиваются до или одновременно с принятием таможенной декларации.

Сборы за выдачу лицензий таможенными органами и возобновление действия лицензий, а также сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновление действие аттестата уплачиваются до момента выдачи либо возобновления лицензии и квалификационного аттестата таможенными органами.

Таможенные сборы за хранение товаров на таможенном складе до или при выдаче складского свидетельства.

Уплата таможенных сборов за таможенное сопровождение товаров производится после принятия таможенным органом решения об осуществлении таможенного сопровождения товаров, но до его фактического начала.

Порядок уплаты таможенных платежей

Таможенные платежи уплачиваются таможенному органу, производящему основное таможенное оформление товаров, или на

складах которого происходит хранение товаров, либо осуществляющему информирование, консультирование, принятие предварительного решения, или выдающему лицензии или квалификационные аттестаты, а также таможенным лабораториям, научно-исследовательским учреждениям и учебным заведениям ГТК РФ.

По желанию плательщика таможенные платежи могут уплачиваться как в валюте РФ, так и в валютах, которые котируются ЦБ РФ

При взимании таможенных сборов за таможенное оформление дополнительный сбор в размере 0,05 процента таможенной стоимости.

Уплата таможенных платежей, за исключением уплаты таможенных сборов за таможенное оформление, по одному виду таможенного платежа в различных видах валют допускается только с разрешения таможенного органа.

Пересчет иностранной валюты в валюту РФ при уплате таможенных пошлин, налогов, относящихся к товарам, и таможенных сборов за таможенное оформление, производится по курсу ЦБ РФ, действующий на день принятия ГТД. Пересчет иностранной валюты в валюту РФ при уплате остальных таможенных платежей производится по курсу ЦБ РФ, действующего на день установленного срока их уплаты.

При пересчете иностранных валют в валюту РФ полученные суммы округляются по правилам округления до целых чисел, а при пересчете валюты РФ в иностранную валюту полученные суммы округляются по правилам округления до двух знаков после запятой.

Таможенные платежи могут уплачиваться таможенному органу как в безналичном порядке, так и наличными деньгами в кассу таможенного органа в пределах сумм, установленных законодательством РФ. При безналичном порядке перечисления таможенных платежей подтверждением о произведенном платеже является экземпляр платежного документа с отметкой банка об исполнении, подтверждающий произведенный платеж, и выписка банка из лицевого счета организации с отражением произведенного платежа, заверенная подписью первого лица организации ее главного бухгалтера и мастичной печатью организации для банковских и финансовых документов.

По письменному разрешению ПК РФ таможенные платежи могут уплачиваться на счета ГТК РФ. При отсутствии у таможенного органа валютного счета таможенные платежи в иностранной валюте перечисляются на валютный счет ГТК РФ.

При перечислении таможенных платежей, уплачиваемых в иностранной валюте, на валютные счета таможенных органов комиссия за перевод денежных средств взимается банком за счет плательщика.

При непоступлении денежных средств на счета таможенного органа по истечении 14 календарных дней со дня принятия банком платежного поручения таможенный орган принимает меры к взысканию причитающихся таможенных платежей.

При перемещении физическими лицами через таможенную границу товаров и транспортных средств таможенные платежи уплачиваются в соответствии с общими правилами перемещения товаров физическими лицами через таможенную границу РФ.

Таможенные платежи в отношении товаров, подлежащих маркировке, уплачиваются и следующем порядке: