Вопросы к экзамену Цель и задачи анализа и диагностики деятельности предприятия
 Скачать 1.01 Mb.
|
|
Примерные вопросы к экзамену Цель и задачи анализа и диагностики деятельности предприятия Целью является получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния организации, ее прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. Задачи: - идентификация реального состояния анализируемого объекта; - выявление внутрихоз-ых резервов укрепления финансового положения; - выявление изменений в состоянии объекта в пространственно-временном разрезе; - установление основных факторов, вызвавших изменения в финансовом состоянии объекта и учет их влияния; - прогноз основных тенденций. Роль анализа хозяйственной деятельности в управлении предприятием На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений. - изложение методик анализа результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия; - установление путей повышения эф-ти хозяйственного субъекта на основе комплексного технико-экономического анализа; - оценка финансового состояния, экономических результатов работы предприятия с позиций конкурентной продукции, деловой активности и репутации; - оценка использования материальных ресурсов и состояние их запасов и др. Виды анализа, их классификация и характеристика По отраслевому признаку: - отраслевой, специфика которого учитывает особенности отдельных отраслей народного хозяйства (промышленность, сельское хозяйство, транспорт и т. д.); - межотраслевой, который учитывает взаимосвязи и структуру отраслей экономики и является методологической основой общего анализа хозяйственной деятельности (теорией АХД); По признаку времени: - предварительный (перспективный), проводится до осуществления хозяйственных операций для обоснования управленческих решений, определяются условия финансовой деятельности; - оперативный (текущий), проводится в процессе совершения хозяйственных операций для оперативного выявления недостатков процесса финансово – хозяйственной деятельности. Его целью является обеспечение функции управления – регулирования. Как правило, он ограничивается небольшим промежутком времени (месяц, квартал); - последующий(ретроспективный, итоговый), проводится после совершения хозяйственных актов. Он используется для контроля за финансово – хозяйственной деятельностью предприятия. Дает возможность осуществления более глубоко и полного анализа, в отличие от предварительного и текущего, поскольку основывается на отчетных материалах, а также способствует прогнозированию деятельности предприятия в будущем; По пространственному признаку: - внутрихозяйственный, изучает деятельность хозяйствующего субъекта и его структурных подразделений; - межхозяйственный, анализирует взаимодействие предприятия с контрагентами, конкурентами и т. д. и позволяет выявить передовой опыт в отрасли, резервы и недостатки организации; По объектам управления: - технико – экономический анализ, который изучает взаимодействие технологических и экономических процессов и устанавливает их влияние на экономические результаты деятельности предприятия; - финансово – экономический анализ, который особое место уделяет финансовым результатам деятельности предприятия, а именно, - выполнение финансового плана, эффективность использования собственного и заемного капитала, показатели рентабельности и т. п.; - социально – экономический анализ, который изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов для повышения эффективности использования трудовых ресурсов, производительности труда и т.д.; - экономико – статистический анализ применяется для изучения массовых общественно – экономических явлений; - экономико – экологический анализ исследует взаимодействие экологических и экономических процессов для более рационального и бережного использования ресурсов окружающей среды; - маркетинговый анализ, который применяется для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта и т. п.; По методике изучения объектов: - сравнительный анализ, использует метод сравнения результатов финансово - хозяйственной деятельности по периодам хозяйственной деятельности; - факторный анализ, направлен на выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей; - диагностический, направлен на выявление нарушения в механизме функционирования организации путем анализа типичных признаков, характерных только для данного нарушения; - маржинальный анализ, - это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений на основе причинно – следственных взаимосвязей между объемом продаж, себестоимостью продукции и прибылью; - экономико – математический анализ позволяет выявить наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи с помощью математического моделирования; - стохастический анализ используется для изучения стохастических зависимостей между исследуемыми явлениями и процессами финансово–хозяйственной деятельности предприятия; - функционально – стоимостной анализ ориентирован на оптимизацию выполнения функций, которые выполняются на различных этапах жизненного цикла продукции; По субъектам анализа: - внутренний анализ, который производится специальными структурными подразделениями предприятия для нужд управления (например, финансовыми менеджерами); - внешний анализ, который производится государственными органами, банками, акционерами, инвесторами, контрагентами, аудиторскими фирмами на основании финансовой и статистической отчетности предприятия. Методика анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности Методика проведения анализа включает совокупность конкретных методов, способов выполнения технико-экономического анализа. 1) горизонтальный (временной) – сравнение каждой позиции отчетности с соответствующими показателями за предыдущий период; 2) вертикальный (структурный) – определение структуры финансовых показателей с учетом влияния разных факторов на конечный результат; 3) трендовый – сравнение каждой позиции отчетности с соответствующими показателями за несколько предыдущих периодов и определение тренда – основной тенденции динамики показателей без учета влияния индивидуальных особенностей отдельных периодов; 4) анализ относительных показателей (коэффициентов) – расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей; 5) сравнительный – внутрихозяйственный анализ разных показателей отчетности самого предприятия и его филиалов, а также междухозяйственный анализ показателей данной фирмы по отношению к показателям конкурентов; 6) факторный – определение влияния отдельных факторов (причин) и результативный показатель детерминированных (разделенных во времени) или стохастических (которые не имеют определенного порядка) приемов исследования. При этом факторный анализ может быть как прямым, когда результативный показатель разделяют на отдельные составляющие, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы объединяют в общий результативный показатель. Для проведения общего детализированного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия требуются сведения по установленным формам бухгалтерской отчетности, а именно: - форма №1 Бухгалтерский баланс (см. Приложение 2) - форма №2 Отчет о финансовых результатах - форма №3 Отчет о движении денежных средств - форма №4 Отчет о собственном капитале - данные статистической отчетности и оперативные данные Основы организации анализа и диагностики деятельности предприятия Общими основами организации анализа и диагностики является теория управления и корпоративного контроля. На каждом предприятии за анализом и диагностикой его производственной, технической и коммерческой деятельности отвечает определенный отдел.
Финансово-хозяйственная деятельность может быть проанализирована в целом, а также по отдельным ее направлениям и функциям. Субъекты и объекты анализа и диагностики Субъектами анализа и диагностики являются: - Предприятие и их учредители - Собственники - Органы государственного управления - Финансово-кредитные учреждения - Налоговые органы - Органы страхования - Отдельные специалисты - Эксперты - СМИ - Информационно-аналитические и рейтинговые агентства Объектом анализа и диагностики являются: - Кадровый, технический, производственный и финансовый потенциал - Различные виды деятельности - Их техническое, финансовое, материальное состояние и обеспечение Основными видами деятельности предприятия являются: - Производственная - Коммерческая - Инвестиционная - Социальная - Финансовая - Инновационная - Экологическая Объекты анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия имеют отраслевую и региональную специфику. Организация аналитической работы и потенциала предприятия Природа и сущность аналитической работы и оценки потенциалов предприятия предполагают ряд последовательных этапов: - определение цели и задач; - разработка программы, в которой ставится четкая задача в отношении объекта и характеристика анализа (сроки, ответственные лица, формы, методы, техника и т.п.); - установление последовательности выполнения; - выбор и обоснование методов проведения; - определение и подбор необходимой информации; - проведение анализа путем изучения, обобщения исходных данных, группировки и сравнения однородных показателей, выявление связей, закономерностей, противоречий, количественной и качественной оценки отдельных показателей, учета влияния разнонаправленных факторов; - обобщение результатов анализа; - подготовка выводов по основным направлениям анализа; - оформление отчета по итогам анализа. Материалы анализа системы управления оформляются в форме сводных аналитических таблиц, графиков, записок, аналитических справок, отчетов и являются исходными данными для планирования, проектирования и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Составление программы анализа и диагностики деятельности предприятия Структура программы анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия может включать: 1) введение: выделяются цель, задачи, методы анализа и диагностики, описывается специфика объекта. 2) аналитическую часть: содержит анализ и диагностику: - технического, финансового состояния, - эффективности производственной, коммерческой, инвестиционной деятельности, - социального развития коллектива, - состояния и использования основных фондов, трудовых ресурсов, затрат на производство, - реализации продукции, - инвестиционного, научно-технического, трудового, производственного потенциала. 3) заключение: - основные выводы по фактическому состоянию объекта на определенную дату, - конкретные предложения по улучшению данного состояния. Программа разрабатывается по каждому объекту, контроль за использованием программы возлагается на его руководителей. Информация анализа и диагностики деятельности предприятия Анализ и диагностика начинается с исходной информации и завершается тем, что информация о результатах анализа поступает в управленческий орган. В нем происходит анализ информации, сравнение с желаемым результатом, принятие решения, оформление распоряжений и передачи их. Затем информация об изменениях процесса по результатам управленческого воздействия вновь поступает в систему управления. Информационная база анализа и диагностики основана на организованном нормировании в бухучете и отчетности, на финансовой и статистической отчетности, специальной экономической, технической и иной информации. Анализ и диагностика требуют соответствующей подготовки и обработки исходных данных, которые классифицируются следующим образом: - общие сведения о предприятии; - информация о системе управления технико-экономической деятельности предприятия, которая включает сведения о виде и структуре упрощенной системы, о процессах управления, об оргтехнике; - специальные сведения о технологии производственного процесса и основных производственных результатах; - информация об экономической деятельности предприятия; - данные о финансовых результатах; - информация о трудовых ресурсах и социальном развитии предприятия; - сведения об общей эффективности технико-экономической деятельности предприятия. Исходная информация имеет особенности отраслевой и технической специфики производства и вида анализа. Исходные материалы для анализа обычно оформляются в виде сводных аналитических таблиц, графиков, записок по соответствующим разделам. Проблемами формирования исходной информации для анализа и диагностики являются: - отсутствие полного объема необходимой информации; - невозможность проверки имеющейся информации; - недостаточная детализация нужной информации для выполнения сравнительного анализа по отдельным направлениям. Анализ движения основных средств Анализ движения основных средств позволяет быстро определить, есть ли в наличии все нефинансовые активы для полноценной хозяйственной деятельности. Благодаря анализу движения основных средств можно также оценить, эффективно ли они используются. Без анализа движения основных средств нельзя определить, достаточно ли оборудования и техники на предприятии и насколько эффективно используются эти активы. Оценка состояния основных средств (далее — ОС) и наличия потребности в технике осуществляется как в целом, так и по отдельным группам. Анализируя состояние и наличие ОС, можно определить: - насколько изношен и пригоден ли для дальнейшей работы технический парк, каково состояние зданий/сооружений, в каком вообще состоянии находятся основные средства; - насколько активная часть основных средств превышает пассивную и какова динамика данного относительного показателя за несколько лет; - каков процент выбывшей и поступившей техники; - насколько интенсивно проводится обновление основных фондов. Как правило, анализ делается по итогам года на основании данных бухгалтерского баланса и приложений к нему. Для анализа движения основных средств используются коэффициенты: обновления (Кобн) Кобн = СввОС / СОСкг,где: СввОС — стоимость введенных за год новых ОС;СОСкг — стоимость ОС по состоянию на конец отчетного года. поступления (Кпост) (приобретение, строительство, аренда ОС, получение в дар и т.д.) Кпост = СпостОС / СОСкг,где: СпостОС — стоимость поступивших на предприятие за год ОС;СОСкг — стоимость ОС по состоянию на конец отчетного года. выбытия (Квыб) (отчуждение путем продажи, передача в дар, ликвидация и т.д.) Квыб = СвыбОС / СОСнг,где: СвыбОС — стоимость выбывших за год ОС;СОСнг — стоимость ОС на начало отчетного года. прироста (Кприр): Кприр = (СпостОС – СвыбОС) / СОСнг. интенсивности обновления (Кио): Киобн = СвыбОС / СпостОС. износа (Киз): Киз = Сиз / Сперв, где: Сиз — сумма износа за весь срок использования ОС; Сперв — первоначальная стоимость ОС. годности (Кгод): Кгод = (Сперв – Сиз) / Спер. ликвидации (Клик): Клик = СликОС / ОСОнг, где: СликОС — стоимость ликвидированных в течение года ОС. замены (Кзам): Кзам = СликОС / СввОС.
Анализ эффективности использования основных средств Для оценки использования основных фондов применяются такие показатели, как интенсивность использования основных фондов, загрузка оборудования, коэффициент полезного действия машин и механизмов. Важное значение для анализа использования основных фондов имеют их первоначальная, остаточная стоимость и износ. Оценка эффективности использования ОС основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости. Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 руб. ресурсов. Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 руб. выпуска продукции. Под запасами ресурсов понимают наличный объем ресурсов на отчетную дату по балансу, под затратами - текущие расходы ресурсов, в частности основным средствам – амортизация. Обобщающим показателем эффективности использования ОС является фондоотдача (ФО): |