ответы Экологический аудит. Вопросы к экзамену по экологическому аудиту
 Скачать 284.25 Kb.
|
|
- Уголовная ответственность участников аудиторской деятельности предусмотрена несколькими статьями (171 «Незаконное предпринимательство», 178 «Монополистические действия и ограничение конкуренции», 183 «Незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую или банковскую тайну», 202 «Злоупотребление полномочиями частными натариусами и аудиторами») Уголовного Кодекса РФ. - Гражданско-правовая ответственность участников аудиторской деятельности определена Гражданским Кодексом РФ и заключается в: — порядке заключения договора между объектом и субъектом экоаудита; — ответственности участников аудиторских отношений при нарушении договора; — определении основания прекращения обязательств по договору; — определении основания ответственности за причинение вреда юридическому лицу (заказчику аудита) в виде некачественного проведения экоаудита; — способах возмещения вреда (причиненных убытков) юридическому лицу (заказчику аудита). Права и обязанности аудиторских организаций и аудиторов. ФЗ «Об аудиторской деятельности» установлено: -при проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе: 1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита; 2) проверять в полном объеме документацию, связанную с хозяйственной деятельностью аудируемой организации, а также наличие любого имущества, учтенного в этой документации; 3) получать у должностных лиц аудируемой организации разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам; 4) отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения в аудиторском заключении о достоверности отчетности в случаях: непредставления аудируемой организацией всей необходимой документации; выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих, либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального аудито-ра о степени достоверности отчетности аудируемой организации; 5) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг и не противоречащие законодательству. При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны: 1) осуществлять аудиторскую проверку в со¬ответствии с законодательством; 2) предоставлять по требованию аудируемой организации необходимую информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах, на которых основываются замеча¬ния и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора; 3) в срок, установленный договором ока¬зания аудиторских услуг, передать аудитор¬ское заключение аудируемой организации и (или) ли¬цу, заключившему договор оказания аудиторских услуг; 4) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без сог¬ласияаудируемой организации и (или) лица, заключив¬шего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законо¬дательством; 5) исполнять иные обязанности, вытекаю¬щие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству. Аудиторские организации (юридические лица) обязаны: 1) соблюдать условия конфиденциальности; 2) не распространять полученные в процессе аудита сведения третьим лицам для использования этих сведений в целях предпринимательской деятельности; 3) проводить аудиторские проверки по поручению государственных органов (в соответствии с процессуальным законодательством РФ); 4) отказаться от проведения аудиторской проверки (о чем поставить в известность заказчика), а также государственный орган, если планируется проверка: а) аудиторами, являющимися для проверяемой организации учредителями, собственниками, акционерами, руководителями, должностными лицами, несущими ответственность за соблюдение отчетности; б) аудиторами, состоящими в близком родстве или свойстве с: учредителями; собственниками, акционерами, руководителями, должностными лицами проверяемой организации, несущими ответственность за соблюдение отчетности. Близкими родственниками и свойственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ признаются родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери, а также братья, сестры, родители и дети супругов; в) аудиторскими организациями в отношении организаций, являющихся учредителями, собственниками, акционерами, кредиторами, страховщиками этих аудиторских организаций; г) аудиторскими организациями тех организаций, в отношении которых эти они являются учредителями, собственниками, акционерами; д) аудиторскими организациями в отношении организаций, являющихся дочерними обществами, филиалами (отделениями) и представительствами этих аудиторских организаций; а также, если были оказаны данной организации услуги, сопутствующие экоаудиту; 6) немедленно сообщить заказчику (государственному органу, поручившему провести аудиторскую проверку), о необходимости привлечения к участию в проверке дополнительных аудиторов (специалистов) в связи со значительным объемом работы или какими-либо иными обстоятельствами, возникшими после заключения договора или получения поручения; 7) квалифицированно проводить аудиторские проверки, а также оказывать услуги, сопутствующие аудиту. С учетом специфики деятельности аудируемой организации может быть конкретизировано положение о праве аудитора отказаться от проведения аудиторской проверки в случае выявления обстоятельств, могущих оказать существенное влияние на его мнение о степени достоверности отчетности аудируемой организации. Тем самым аудитору предоставляется право отказаться от обязанности выдавать либо отрицательное аудиторское заключение, либо аудиторское заключение с отказом от выражения мнения о достоверности отчетности. Права и обязанности аудируемых организаций. Ст. 6 ФЗ «Об аудиторской деятельности» установлено, что при проведении аудиторской проверки аудируемое лицо и (или) лицо, заключившее договор оказания сопутствующих аудиту услуг, вправе: 1) получать от аудиторской организации или индивидуального аудитора информацию о зако¬нодательных и нормативных актах, на которых основываются выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора; 2) получить от аудиторской организации или индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, определенный договором оказания аудиторских услуг; 3) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не про¬тиворечащие законодательству. При проведении аудиторской проверки аудируемая организация и (или) организация, заключившая договор оказания аудиторских услуг, обязана: 1) заключать договоры на проведение обязательного аудита в сроки, установленные собственником организации, либо рекомендованные компетентным органом; 2) создавать аудиторской организации (индивидуальному аудитору) условия и осуществлять содействие для проведения проверки, предоставлять информацию и документацию, давать исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной формах, а также запрашивать необходимые для проведения аудиторской проверки сведения у третьих лиц; 3) не предпринимать каких бы то ни было действий в целях ограничения области и программы аудита; 4) оперативно устранять выявленные аудиторами нарушения правил ведения и составления отчетности; 5) своевременно оплачивать услуги аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) в соответствии с договором на проведение аудита, в том числе в случаях, когда выводы ау-диторского заключения не согласуются с позицией аудируемой организации, а также в случае неполного выполнения аудиторами работы по независящим от них причинам; 6) исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству. Ответственность за нарушения законодательства при осуществлении аудиторской деятельности. Ответственность аудиторов по этическому кодексу аудиторов. Сообщество аудиторов в целом и каждый аудитор в отдельности должны осуждать неэтичное поведение отдельных аудиторов и имеют право требовать их наказания вплоть до исключения из аудиторских объединений, а также выступать с мотивированным ходатайством перед уполномоченным органом о лишении квалификационного аттестата аудитора. Дисциплинарная ответственность За совершение дисциплинарного проступка, т.е. неисполнение или ненадлежащее исполнение работником (аудитором) по его вине возложенных на него трудовых обязанностей, руководитель аудиторской организации и руководители ее структурных подразделений (в пределах своей компетенции) имеют право применить дисциплинарное взыскание (ст.192 Трудового кодекса РФ): замечание, выговор, увольнение по соответствующим основаниям, депремирование. Взыскание может быть применено не позднее одного месяца со дня обнаружения нарушения. Трудовые споры рассматриваются комиссией по трудовым спорам, судом (гл.60; 61 Трудового кодекса РФ). Наложение дисциплинарного взыскания не исключает применения при наличии правовых оснований ответственности административной, уголовной, гражданской. Административная ответственность участников аудиторской деятельности Аудиторы могут привлекаться к ответственности за совершенные ими правонарушения, за которые предусмотрены следующие виды административных наказаний: предупреждение (ст. 3.4); административный штраф (ст. 3.5); лишение специального права (ст. 3.8); дисквалификация (ст. 3.11). ФЗ «Об аудиторской деятельности» (ст. 8) введена правовая категория «аудиторская тайна», но порядок отнесения к ней соответствующей информации не установлен. За разглашение информации с ограниченным доступом экоаудитор (или экоаудиторская организация) могут быть привлечены к ответственности по ст. 13.14. В качестве административных правонарушений в области предпринимательской деятельности предусмотрены: осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации (ст. 14.1); ненадлежащее управление юридическим лицом (ст. 14.21); осуществление дисквалифицированным лицом деятельности по управлению юридическим лицом (ст. 14.23). Ответственность аудитора-эколога за заведомо ложные пояснение, заключение (если аудитор-эколог участвует в рассмотрении дела судом в качестве соответственно специалиста или эксперта) предусмотрена ст. 17.9. Уголовная ответственность участников аудиторской деятельности Уголовная ответственность предусмотрена следующими статьями УК РФ. 1). Ст. 171 «Незаконное предпринимательство» предусматривает, что осуществление предпринимательской деятельности без регистрации, в установленных ст. 171 случаях наказывается штрафом, либо обязательными работами, либо арестом, либо лишением свободы. 2). Ст. 178 «Монополистические действия и ограничение конкуренции» предусматривает, что ограничение конкуренции путем раздела рынка, ограничения доступа на рынок, устранения с него других субъектов экономической деятельности наказываются штрафом, либо арестом, либо лишением свободы. 3). Ст. 183 «Незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую или банковскую тайну», предусматривает, что собирание сведений, составляющих коммерческую или банковскую тайну, путем похищения документов, подкупа или угроз, а равно иным незаконным способом в целях разглашения либо незаконного использования этих сведений, без согласия их владельца, совершенные из корыстной или иной личной заинтересованности, наказывается штрафом, либо лишением свободы на срок до трех лет со штрафом, либо без такового. Основные положения о сохранности сведений, содержащих коммерческую тайну, закреплены в ФЗ «О коммерческой тайне» от 29.07.2004 №98-ФЗ. 4). Ст. 202 «Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами» предусматривает, что использование аудитором своих полномочий вопреки задачам своей деятельности и в целях извлечения выгод и преимуществ для себя или других лиц либо нанесения вреда другим лицам, если это деяние причинило существенный вред правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства, - наказывается штрафом, либо лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет. Гражданско-правовая ответственность аудиторских организаций Ответственность юридических лиц (кроме финансируемых собственником учреждений) определена ст. 56 ГК РФ. 1). Ответственность участников аудиторских отношений при нарушении условий заключения договора. Реклама и иные предложения (исходящие от аудиторских организаций), адресованные неопределенному кругу лиц, рассматриваются как приглашение делать оферты, если иное прямо не указано в предложении (ст.437, ч 1 ГК РФ). Содержащее все существенные условия договора предложение, из которого усматривается воля лица, делающего предложение, заключить договор на указанных в приложении условиях с любым, кто отзовется, признается офертой (публичная оферта) (ст. 435, ст. 437, ч.2 ГК РФ). Порядок заключения договора в обязательном порядке определен ст. 445 ГК РФ. Установлено также, что если сторона, для которой заключение договора обязательно, уклоняется от его заключения, другая сторона вправе обратиться в суд с требованием о понуждении заключить договор (ст. 445, ч. 4 ГК РФ). 2). Ответственность аудиторской организации и аудитора возникает вследствие нарушения принятых ими на себя по договору об аудите обязательств. При толковании условий договора судом принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений. Буквальное значение условия договора в случае его неясности устанавливается путем сопоставления с другими условиями и смыслом договора в целом (ст. 431 ГК РФ). Ст. 401 ГК РФ указывает основания ответственности за нарушение обязательства. 3). Ст. 400 ГК РФ предусмотрена ограниченная ответственность: по отдельным видам обязательств и по обязательствам, связанным с определенным родом деятельности, законом может быть ограничено право на полное возмещение убытков (ограниченная ответственность). Статьями 407, 408, 414, 416, 419 ГК РФ определены основания прекращения обязательств полностью или частично (в соответствии с этим снимается ответственность с аудиторских организаций и аудиторов): исполнением; новацией, т.е. заменой первоначального обязательства другим между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения; невозможностью исполнения (если это вызвано обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает; на основании акта государственного органа; в случае смерти гражданина (индивидуального аудитора); ликвидацией юридического лица. Ответственность аудитора перед заказчиком аудита должна включать ответственность за: неквалифицированное проведение проверки, когда ответственность состоит в возмещении затрат на проведение перепроверки (однако в случае совпадения основных выводов проверки и перепроверки затраты на проведение перепроверки следует относить за счет заказчика аудита, чтобы избежать злоупотреблений с его стороны); неблагоприятные для заказчика последствия выполнения данных аудитором рекомендаций, которые, как оказалось, противоречат законам; ущерб, нанесенный заказчику разглашением конфиденциальной информации, ставшей известной аудитору в результате проведения проверки или оказания сопутствующих аудиту услуг. За неквалифицированное проведение аудиторской проверки, приведшей к убыткам для проверяемой организации, с аудиторской фирмы могут быть взысканы на основании решения суда или арбитражного суда по иску, предъявляемому органом, выдавшим удостоверение аудитора-эколога: понесенные убытки в полном объеме; расходы на проведение перепроверки; штраф. 4) Некачественное проведение экоаудита может квалифицироваться как причинение вреда юридическому лицу (заказчику аудита). Общие основания ответственности за причинение вреда предусмотрены ст. 1064 ГК РФ. Если аудиторы являются работниками аудиторской организации, т.е. выполняют аудит на основании трудового договора (контракта), либо по гражданско-трудовому договору, если они при этом действовали или должны были действовать по заданию соответствующего юридического лица и под его контролем, и причинили вред при исполнении ими трудовых (служебных, должностных) обязанностей, то ответственность за вред несет юридическое лицо в соответствии со ст. 1068 ГК РФ. В соответствии со ст. 1081 ГК РФ лицо, возместившее указанный вред, имеет право обратного требования (регресса) в размере выплаченного возмещения, если иной размер не установлен законом. Способы возмещения вреда определены ст. 1082 ГК РФ. Применительно к ответственности при осуществлении аудиторской деятельности необходимо иметь ввиду обязанность возместить причиненные убытки (ст. 15 п. 2 ГК РФ). Полная материальная ответственность экоаудитора как работника – участника трудовых отношений, основанных на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции, наступает в случае разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну (служебную, коммерческую или иную), в случаях, предусмотренных федеральными законами (ст. 243, 7) Трудового кодекса РФ). Специальная ответственность аудиторов Ст. 16 ФЗ «Об аудиторской деятельности» предусмотрены основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора: 1) получение квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов; 2) вступил в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока; 3) несоблюдение требований статей 8 и 12 ФЗ; 4) систематическое нарушение требований, установленных законодательством РФ или федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности; 5) подписание аудитором заведомо ложного заключения, составление которого влечет ответственность для лица, подписавшего такое заключение, аннули¬рование квалификационного аттестата аудитора и привлечение его к уголовной ответственности в соответствии с законодательством; 6) в течение двух ка¬лендарных лет подряд аудитор не осуществляет аудиторскую деятельность; 7) нарушено требование о прохож¬дении обучения по программам повышения ква-лификации (ст. 15 ФЗ). 5.6.6.2. Решение об аннулировании удостоверения аудитора-эколога принимается профессиональным объединением аудиторов-экологов. Исходя из общих принципов ответственности правонарушителя, принятых административным и уголовным законодательством, аннулирование квалификационного аттестата аудитора не освобождает его от административной и уголовной ответственности при наличии в его деяниях признаков состава административного правонарушения или состава преступления. Не исключено, что привлечение экоаудитора к административной либо уголовной ответственности и применение к нему соответствующих санкций может послужить основанием для решения уполномоченного органа об аннулировании квалификационного аттестата аудитора. Формы и виды экоаудита. В практике экоаудиторской деятельности общепризнаны следующие формы экоаудита: - обязательный: проводится в силу закона или нормативного правового акта, принимаемого органом исполнительной власти при соответствующей его компетенции; - инициативный: проводится по рекомендациям органов исполнительной власти, уполномоченных в области охраны окружающей среды, и других инициаторов; - добровольный: проводимый на основании гражданско-правового договора между заказчиком аудита и экоаудиторской организацией. В зависимости от исполнителя экоаудита общепризнанны следующие виды экоаудита: внутренний (аудит «первой стороны»): проводится специалистами из состава персонала проверяемой организации или иной организации от ее имени; экоаудиторское заключение имеет юридическую значимость только в рамках проверяемой организации; внешний: - аудит «второй стороны», проводимый сторонами, заинтересованными в деятельности аудируемй организации предприятия (например: органом управления корпоративного объединения в отношении организации, входящей в корпоративное объединение; органом административного управления юридического лица в отношении его филиала); экоаудиторское заключение имеет юридическую значимость в рамках корпоративного объединения; - аудит «третьей стороны», проводимый независимой экоаудиторской организацией или индивидуальным аудитором-экологом; экоаудиторское заключение имеет юридическую значимость во взаимоотношениях проверяемой организации с заинтересованными сторонами, включая природоохранные органы, судебные органы, граждан и их объединения, инвесторами, страховщиками и т.д.; комплексный: всех видов основной производственной деятельности и Деятельности по жизнеобеспечению аудируемой организации; совместный: проводится одновременно несколькими независимыми экоаудиторскими организациями или индивидуальными аудиторами-экологами; плановый (внеплановый). В настоящее время существует несколько направлений проведения экоаудита. 1. Экологический аудит на промышленном предприятии. Охватывает такие области деятельности предприятия, как планирование, исследования, разработка продукции и процессов, маркетинг, продажа, покупка, упаковка, технология производства, финансы, основные средства, подбор и обучение персонала. 2. Экологический аудит инвестиционных проектов. Применяется для обоснования инвестиций, их целесообразности и эффективности с учетом прежде всего требований экобезопасности инвестиционных проектов включая новое строительство, расширение, реконструкцию, техническое перевооружение, ремонт, реставрацию предприятий, зданий, сооружений, а также установление приоритетных направлений, для которых необходима государственная поддержка. Некоторые международные банки (Мировой банк, Европейский банк реконструкции и развития) вопросы о кредитовании рассматривают только после проведения экологического аудита. 3. Экологический аудит при приватизации, смене прав собственности. Обусловлен необходимостью определения ответственности за прошлый экологический ущерб при смене собственника. 4. Экологический аудит лицензируемой деятельности. Применяется по требованию лицензионных органов как на этапе выдачи лицензии, так и на этапе действия лицензии, при проверке выполнения лицензионных требований. 5. Экологический аудит в системе управления окружающей средой. Является неотъемлемой частью системы экоменеджмента и применяется для определения ее эффективности как на этапе сертификации, так и в процессе функционирования. 6. Экологический аудит при оценке экологической безопасности промышленных производств и хозяйственных систем. Общие критерии экобезопасности, являясь эколого-экономическими показателями, позволяют оценить хозяйственную систему любого ранга как по совокупности признаков ее экологической опасности для всей природной системы территории, так и по эффективности использования естественных систем жизнеобеспечения. 7. Экологический аудит при изучении, использовании, освоении, охране и воспроизводстве природных ресурсов (земельных, водных, лесных). Проводится для оценки деятельности, связанной с использованием минерально-сырьевых ресурсов. 8. Экологический аудит цикла обращения отходов производства и потребления. Его цель — оценка системы управления отходами (по всему циклу обращения) требованиям действующей на территории РФ нормативно-правовой и технологической документации. 9. Экологический аудит природоохранных мероприятий. Может быть использован для оценки эффективности уже проведенных природоохранных мероприятий или мероприятий, находящихся в стадии реализации. Область экоаудита. Включает в себя анализ следующих данных об аудируемой организации: - местоположение и тип промышленных объектов (площадочный, линейный и т.д.), входящих в состав организации; - организационно-штатная структура административного управления (наличие филиалов, обособленных структурных подразделений и т.д.); - вид основной деятельности (производство и передача электроэнергии, оперативно-диспетчерское управление, ремонт, сервис и т.д.), общие технологические схемы, включая оборудование и промышленные средства; - состав и технологические процессы вспомогательных систем, обеспечивающих жизнедеятельность организации; - организация деятельности в области природопользования, охраны окружающей среды, обеспечения техногенной, энергетической и экологической безопасности, защиты от чрезвычайных ситуаций; - состояние техногенной обстановки и окружающей среды на близлежащей территории. ....................... В России предполагается обязательное экоаудирование в случаях: - при реализации международных обязательств России, предусмотренных Конвенцией об оценке воздействия на ОСв трансграничном контексте; - по поручению государственных органов РФ; - для учета экофактора при приватизации гос. и муниципальных предприятий; - при реализации процедуры банкротства хозяйствующих субъектов; - при смене собственника; - при проведении обязательного экологического страхования; - при подготовке инвестиционных проектов и программ; - при обосновании и реализации экопрограмм, финансируемых за счет бюджетных и внебюджетных источников; - при организации экологической санации предприятий; - по решению прокурора, суда, арбитражного суда, органа дознания, следователя, при наличии санкции прокурора в соответствии с процессуальным законодательством при наличии в производстве возбужденного уголовного дела, подведомственного арбитражному суду; - по решению лицензионных органов при лицензировании видов деятельности в сфере охраны ОС и природных ресурсов, если заявители иностранные юридические и физические лица; - по решению природоохранных и других государственных органов при выдаче разрешений экономическим субъектам на осуществление деятельности; — при формировании запроса на получение кредита от отечественного или зарубежного (международного) банка или фонда; — при создании совместных предприятий или проведение совместных мероприятий; — при разработке программы уменьшения воздействия промышленного предприятия на ОС; — при подготовке программы вторичного использования отходов; — при предварительной подготовке предприятия для работы в условиях нового, более жесткого, природоохранного законодательства. - по решению федеральных, региональных и местных органов государственной власти при наличии деятельности, оказывающей существенные воздействия на ОС. Экоаудит как предпринимательская деятельность в России может применяться: 1) при составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности о плате за природопользование и воздействие на окружающую среду; 2) консультировании по финансовым и правовым вопросам природопользования и охраны окружающей среды; 3) анализе финансово-хозяйственной деятельности по природопользованию, обеспечению охраны окружающей среды и экологической безопасности; 4) консультировании по оценке экологических рисков и управлению ими; 5) разработке и анализе инвестиционных проектов, составлении бизнес-планов; 6) проведении маркетинговых работ; 7) разработке системы экологического менеджмента в соответствии с действующими требованиями и стандартами; 8) сертификации по экологическим требованиям; 9) экологической паспортизации; 10) оценке воздействия намечаемой деятельности на ОС (разработка природоохранных разделов проектной документации); 11) оценке экологических рисков и ущербов; 12) разработке нормативов предельно допустимых выбросов (сбросов), в том числе радиоактивных загрязняющих веществ, в ОС, нормативов образования и лимитов размещения отходов, допускаемых уровней воздействия на ОС, обосновании лимитов природопользования. Экоаудиторская группа. Для проведения аудита формируется аудиторская группа с учетом компетентности аудиторов, необходимой для достижения целей аудита. Если аудит проводит один ауди-тор, он должен выполнять обязанности руководителя аудиторской группы. Экоаудиторская группа: - руководитель экоаудиторской группы – аудитор-эколог, имеющий дополнительные зна-ния и навыки по руководству аудитом для его результативного и эффективного проведения и подготовленный к выполнению процедур аудита; - аудитор-эколог - лицо, обладающее компетентностью для проведения аудита; - технический эксперт - лицо, предоставляющее аудиторской группе свои знания по спе-циальным вопросам, которые могут возникнуть в процессе проверки; - наблюдатель (при необходимости) - представитель проверяемой организации (или выше-стоящей организации), свидетельствующий соответствие процедур аудита руководящим указа-ниям по аудиту; - аудитор-стажер - лицо, прошедшее требуемую теоретическую подготовку по специаль-ной образовательной программе и приобретающий необходимый практический опыт под руко-водством руководителя аудиторской группы; - сопровождающие лица – специалисты, назначенные проверяемой организацией, оказы-вающие помощь аудиторской группе: обеспечивать контакты и время для бесед, свидетельство-вать в ходе аудита от имени проверяемой организации; предоставлять разъяснения при сборе информации, а также обеспечивать соблюдение членами аудиторской группы правил по без-опасности. При формировании аудиторской группы необходимо учитывать: а) вид, цели, область, объем, критерии и предполагаемую продолжительность аудита; б) необходимость обеспечения независимости аудиторской группы от проверяемой ор-ганизации; в) возможности для сотрудничества с персоналом проверяемой организации; г) понимание специфики деятельности и прежний опыт организации. Заказчик имеет право требовать замены аудиторов по объективным причинам (аудитор ранее работал в проверяемой организации или же оказывал ей услуги по консалтингу; предыдущее неэтичное поведение аудитора и т.д.). Состав аудиторской группы и назначение ее руководителя закрепляются приказом руководителя экоаудиторской организации. Экоаудиторская группа. Формирование, состав. Что необходимо учитывать при формировании аудиторской группы. Чем закрепляется состав аудиторской группы. Для проведения аудита формируется аудиторская группа с учетом компетентности аудиторов, необходимой для достижения целей аудита. Если аудит проводит один аудитор, он должен выполнять обязанности руководителя аудиторской группы. Экоаудиторская группа: - руководитель экоаудиторской группы – аудитор-эколог, имеющий дополнительные знания и навыки по руководству аудитом для его результативного и эффективного проведения и подготовленный к выполнению процедур аудита; - аудитор-эколог - лицо, обладающее компетентностью для проведения аудита; - технический эксперт - лицо, предоставляющее аудиторской группе свои знания по специальным вопросам, которые могут возникнуть в процессе проверки; - наблюдатель (при необходимости) - представитель проверяемой организации (или вышестоящей организации), свидетельствующий соответствие процедур аудита руководящим указаниям по аудиту; - аудитор-стажер - лицо, прошедшее требуемую теоретическую подготовку по специальной образовательной программе и приобретающий необходимый практический опыт под руководством руководителя аудиторской группы; - сопровождающие лица – специалисты, назначенные проверяемой организацией, оказывающие помощь аудиторской группе: обеспечивать контакты и время для бесед, свидетельствовать в ходе аудита от имени проверяемой организации; предоставлять разъяснения при сборе информации, а также обеспечивать соблюдение членами аудиторской группы правил по безопасности. |