ответы Экологический аудит. Вопросы к экзамену по экологическому аудиту
 Скачать 284.25 Kb.
|
|
При проведении аудита предприятие получает ряд преимуществ: • определение возможных путей достижения экологизации деятельности предприятия и выявление причин, препятствующих достижению этой цели; • снижение вероятности подвергнуться риску судебной тяжбы и выплаты большой компенсации за причиненный ущерб, а также экологических платежей и штрафов; • усиление экологизации деятельности и политики предприятия, экологической сознательности и повышение экологической ответственности персонала предприятия; • определение степени соответствия деятельности предприятия экологическим нормативам качества окружающей среды, установленным органами федеральной государственной власти и субъектами федерации; • разработка мер по улучшению экологической деятельности предприятия и одновременно по снижению стоимости производимой продукции; • разработка информационной базы немедленного реагирования на случай возникновения опасности; • улучшение методов управления при решении экологических проблем; • Уэкономическое стимулирование проектов, обеспечивающих снижение отрицательного воздействия на окружающую природную среду; • улучшение взаимоотношений со структурами власти и общественностью; • оценка-риска и ущерба, связанного с загрязнением окружающей среды в результате производственной или иной деятельности предприятия; • соответствие стандарта, устанавливающим преемлемый уровень экологического риска, или экологоэточеским критерием. Процедура экологического аудирования предусматривает оформление его результатов в виде экологического аудиторского заключения (далее аудиторское заключение), представляемого Заказчику. Аудиторское заключение — официальный документ, заверенный подписью и печатью эколога аудитора или аудиторской организацией и содержащий заключение о соответствии отчетности и деятельности хозяйствующего субъекта действующему экологическому законодательству, экологическим нормативным актам, стандартам, правилам, требованиям, постановлениям и предписаниям государственных и природоохранных органов и рекомендациям по устранению выявленных недостатков. Аудиторское заключение составляется по установленной форме и должно состоять из трех частей: вводной, аналитической и итоговой. 1. В вводной части указываются: • для аудиторской организации — юридический адрес и телефоны; порядковый номер, дата выдачи и наименование органа, выдавшего лицензию на осуществление аудиторской деятельности, а также срок действия лицензии; номер регистрационного свидетельства; номер расчётного счёта; фамилия, имя и отчество всех аудиторов, принимавших участие в проверке; • для аудитора, работающего самостоятельно, — фамилия, имя, отчество, стаж работы в качестве аудитора; дата выдачи и наименование органа, выдавшего лицензию на осуществление аудиторской деятельности, а также срок действия лицензии; номер регистрационного свидетельства; номер расчётного счёта. 2. В аналитической части указываются: • наименование субъекта экологического аудита и период его деятельности, за который проводится проверка; • результаты экспертизы соответствия действующему экологическом законодательству, экологическим нормативным актам, стандартам, сертификатам, правилам, требованиям, постановлениям и предписания государственных и природоохранных органов по обеспечению экологической безопасности, составлению соответствующей отчётности и состоянию внутреннего контроля, обеспечивающему выполнение требований экологической безопасности; • факты выявленных в ходе аудиторской проверки существенных нарушений экологического законодательства и правил составления нормативной и статистической документации предприятия (субъекта экологического аудита), а также нарушений экологического законодательства, которые нанесли или могут нанести ущерб государству и проживающему населению. 3. В итоговой части аудиторского заключения содержится запись подтверждении соответствия действующему экологическому законодательств экологическим нормативным актам, стандартам, сертификатам, правилам, требованиям, постановлениям и предписаниям государственных и природоохранных органов по обеспечению экологической безопасности. В случае если субъектом — Заказчиком в ходе проведения проверки не были устранены существенные нарушения природоохранительного законодательства, в итоговой части аудиторского заключения делается запись о невозможности подтверждения соответствия действующему экологическому законодательству экологическим нормативным актам, стандартам, сертификатам, правилам, требованиям, постановлениям и предписаниям государственных и природоохранных органов по обеспечению экологической безопасности. Каждая страница аудиторского заключения подписывается аудитором, проводившим проверку, и заверяется его личной печатью. При проведении проверки аудиторской фирмой аудиторское заключение, кроме того, подписывается руководителем аудиторской фирмы либо уполномоченным им иным должностным лицом и заверяется печатью аудиторской фирмы. Выполнение экологом-аудитором или аудиторской организацией условий договора оформляется актом сдачи-приёмки аудиторского заключения. Споры материального характера и другие разногласия, возникающие между экологом аудитором или аудиторской организацией и Заказчиком, разрешаются в установленном порядке. Принципы экоаудита. Экоаудит как оценка экоаудиторской организацией и/или индивидуальным (частным) аудитором-экологом соблюдения организацией требований нормативных документов проводится в соответствии со следующими принципами: независимость; системность и комплексность; объективность; обоснованность (надежность); обязательность соблюдения конфиденциальности участниками проверки; профессионализм аудиторов, проявляющийся в отношении: - сбора аудиторских доказательств, в том числе при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур; - подготовки выводов, сделанных на основе аудиторских доказательств, например, при определении обоснованности оценок деятельности организации, представленных ее руководством; обязательность документирования; разумная уверенность аудиторов под которой понимается подход к процессу накопления аудиторских доказательств, необходимых и достаточных для того, чтобы аудитор обоснованно сделал вывод об отсутствии существенных искажений в представленной ему документации; профессиональный скептицизм - понимание того, что могут существо¬вать обстоятельства, влекущие за собой существенное искажение представленной аудируемой организацией документации; минимизация ограничений, присущих аудиту, влияющих на возможность обнаружения аудитором существенных искажений представленной документации, обусловленных: - применением выборочных методов и тестирования; - несовершенством систем статистической отчетности и внутреннего контроля (например, их использование не может гарантировать отсутствие сговора); - отсутствием исчерпывающего характера преобладающей части аудиторских доказательств, которые лишь предоставляют доводы в подтверждение определенного вывода. ............... При осуществлении экологического аудита должен быть соблюден ряд принципов, которые являются общеобязательными и не могут быть нарушены его субъектами. К таким принципам относятся: объективность и независимость аудиторов от проверяемого предприятия и руководства; компетентность аудитора; достоверность и полнота информации, представляемой субъектами аудиторской деятельности; обязательность проведения экологического аудита (в случаях, установленных законодательством); обязательность учета требований экологической безопасности при проведении экологического аудита; научная обоснованность, объективность и законность заключений; учет общественного мнения, участие общественных организаций, открытость; ответственность субъектов экологического аудита, а также третьих лиц за нарушение процедуры проведения аудита. Участники экоправоотношений (заказчик аудита, аудируемая организация, инициатор проведения экоаудита и др.) В число участников входят: - заказчик аудита: юридическое лицо – организация (хозяйствующий субъект), заключившая гражданско-правовой договор о проведении экоаудита с экоаудиторской организацией или аудитором-экологом – индивидуальным предпринимателем; - аудируемая организация: юридическое лицо (или филиал), проверяемое на основании договора о проведении аудита, заключенного либо самой организацией (в этом случае она выступает также как заказчик аудита), либо иным заказчиком, правомочным инициировать аудит организации; - инициатор проведения экоаудита: орган исполнительной власти, уполномоченный в области охраны окружающей среды и обеспечения экологической безопасности; орган управления корпоративным объединением, в состав которого входит аудируемая организация; собрание акционеров, инвесторы, партнеры аудируемой организации; - аудитор-эколог; - экоаудиторская организация. Аудитор-эколог. Требования. Ответственность. Аудитор – эколог: физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом, профессиональным объединениям аудиторов и имеющее квалификационный аттестат (удостоверение аудитора-эколога). ....................... Эколог-аудитор проверяет соблюдение требований российского и международного природоохранного законодательства путем проведения экологических проверок и аудита. Он координирует меры, направленные на охрану окружающей среды, осуществляет мониторинг деятельности промышленных компаний и выдает рекомендации по уменьшению антропогенного воздействия на природу. ....................... Вправе осуществлять экоаудиторскую деятельность в качестве работника экоаудиторской организации или в качестве лица, привлекаемого экоаудиторской организацией к работе на основании гражданско-правового договора, либо в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица (по аналогии с частным нотариусом –частный аудитор-эколог). Вправе осуществлять экоаудиторскую деятельность, а также оказывать сопутствующие экоаудиту услуги. Индивидуальный аудитор не вправе осуществлять иные виды предпринимательской деятельности (не связанные с экоаудиторской деятельностью). Дополнительные требования к аудиторам: - иметь высшее (экономическое, юридическое, экологически ориентированное) образование, опыт проведения экоаудита; - безупречная деловая репутация, подтвержденная рекомендациями не менее трех аудиторов, включенных в Единый реестр аудиторов и аудиторских организаций не позднее трех лет до дачи рекомендаций; - отсутствие неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики или за преступления средней тяжести, тяжкие и особо тяжкие преступления; - членство в одном из саморегулируемых аудиторских объединений и регистрация в Едином реестре аудиторов и аудиторских организаций. Аудитор-эколог (далее – аудитор) должен руководствоваться федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, нормами, установленными стандартами профессиональных аудиторских объединений, членом которых он является, настоящим стандартом, принципами экоаудита. Аудитор не должен исходить из того, что руководство аудируемой организации является бесчестным, но не должен предполагать и его безоговорочной честности. Устные и письменные заявления руководства не являются для аудитора заменой необходимости получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства для подготовки разумных выводов, на которых можно было бы базировать аудиторское мнение. 5.2.6. Аудиторы должны обладать знаниями: а) основных положений концепций устойчивого развития, национальной безопасности РФ, экологической безопасности РФ, стратегии природоохранной деятельности РФ, Экологической доктрины РФ; б) законодательства об использовании природных ресурсов, охране окружающей среды, о безопасности и защите от чрезвычайных ситуаций, а также содержание форм взаимодействия предприятия с природой; в) технологических процессов производственной деятельности аудируемых организаций (объектов), источники выбросов, сбросов вредных веществ, образования отходов; г) технологических процессов вспомогательных систем, обеспечивающих жизнедеятельность предприятия; д) сути экологических правоотношений, складывающихся в процессе производственной деятельности организаций между ее участниками; е) правовых основ экоаудита и экоаудиторской деятельности. 5.2.7. Аудитор должен оцениваться на предмет соответствия его знаний и навыков к постоянно повышающимся требованиям к участникам экоаудиторской деятельности. Оценка может проводиться членами аудиторской группы в процессе аудита, собеседований, наблюдения за действиями аудитора, тестирования, дискуссий по результатам проведенного аудита, а также руководством экоаудиторской организации. Экоаудиторская_организация'>Экоаудиторская организация. Требования. Ответственность. Экоаудиторская организация – коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов и в уставную деятельность которой входит предоставление экологических услуг. ................................ Экоаудиторская организация - организация, осуществляющая экоаудиторские проверки и оказывающая сопутствующие экоаудиту услуги. ................................ К экоаудиторским организациям также предъявляются требования, основные из которых: 1. экоаудиторские организации могут иметь любую организационно-правовую форму в соответствии с действующим законодательством, кроме формы открытого акционерного общества. Большинство экоаудиторских организаций осуществляют свою деятельность в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью или закрытого акционерного общества. 2. Не менее 50% кадрового состава российской экоаудиторской организации должны составлять граждане Российской Федерации, постоянно проживающие на территории страны, а в случае, если руководителем экоаудиторской организации является иностранный гражданин – не менее 75%. 3. Для осуществления экологического аудита организации требуется иметь в своем штате не менее трех аттестованных экоаудиторов. Экологические аудиторские организации и экоаудиторы могут создавать объединения (ассоциации, союзы) для координации своей деятельности, а также для представления и защиты своих интересов, однако осуществление экоаудиторской деятельности такими объединениями не допускается (Крассов, 2008) За нарушение законодательства экоаудиторы и экоаудиторские организации несут следующие виды ответственности. - Дисциплинарную ответственность в виде замечания, выговора, увольнения по соответствующим основаниям, депремирования экоаудитор может понести за совершение дисциплинарного проступка, заключающееся в неисполнении или ненадлежащем исполнении по его вине возложенных на него трудовых обязанностей. Наложение дисциплинарного взыскания не исключает применения при наличии правовых оснований административной, уголовной, гражданской ответственности. -Специальная ответственность аудиторов предусмотрена в ФЗ «Об аудиторской деятельности», где предусмотрены следующие основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора: 1) установление факта получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов; 2) вступление в законную силу приговора суда, предусматривающего наказания в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока; 3) нарушение требований о соблюдении аудиторской тайны и о независимости аудитора; 4) установление факта систематического нарушения аудитором требований, установленные законодательством РФ или федеральными стандартами аудиторской деятельности; 5) установление факта подписания аудитором заведомо ложного заключения, составление которого влечет ответственность для лица, подписавшего такое заключение, аннулирование квалификационного аттестата экоаудитора и привлечение его к уголовной отвественности в соответствии с законодательством; 6) установление факта того, что в течение двух календарных лет подряд аудитор не осуществляет аудиторскую деятельность; 7) нарушение аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации. Решение об аннулировании квалификационного аттестата экоаудитора принимается профессиональным объединением экоаудиторов. Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован, вправе обжаловать решение в суд в течение трех месяцев со дня получения решения об его аннулировании. Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован по основаниям, предусмотренным выше (п. 1, 3 – 5), не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора. Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован по основаниям, предусмотренным п. 2 настоящей статьи, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в течение срока, предусмотренного вступившим в законную силу приговором суда. - Участники аудиторской деятельности могут привлекаться к административной ответственности, предусмотренной Кодексом РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ). Аудиторы могут привлекаться к административной ответственности за совершенные ими правонарушения, за которые КоАП РФ предусмотрены следующие наказания: предупреждения, административный штраф, лишение специального права, дисквалификация. В качестве административных правонарушений в области предпринимательской деятельности Кодексом предусмотрены: — осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации; — ненадлежащее управление юридическим лицом; — осуществление дисквалифицированным лицом деятельности по управлению юридическим лицом. |