Определить неизвестные данные в таблице 4. 71 Таблица 4 – Обязательства, включаемые в широкую денежную массу, млн руб. 1-60 вопросы налоги. Возникновение и развитие налогообложения в экономической системе общества
 Скачать 259.27 Kb.
|
|
20.Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет. Отчетность по налогу. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога по облагаемым операциям, уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Налоговыми вычетами (ст. 171) признаются суммы налога, уплаченные поставщикам за сырье и материалы, услуги. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет (ст. 174). 1.Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, оказания) в том числе для собственных нужд, работ, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством. 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Россий- 84 ской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. 3. Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы НДС по месту своего нахождения. Налогоплательщики обязаны предоставить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом 21.Экономическое содержание акцизов. Плательщики акцизов, виды подакцизнных товаров. Акцизы являются федеральным косвенным налогом, включаемым в стоимость подакцизных товаров и оплачиваемым покупателями подакцизных товаров, регулируются НК РФ (гл. 22 «Акцизы») и обязательны к применению на всей территории Российской Федерации. По способу взимания – косвенный, в зависимости от органа устанавливающего – федеральный, по целевой направленности – общий, по субъектам – с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, по уровню бюджета в который зачисляется – регулирующий, по источнику – уплачивается из выручки, по срокам уплаты – периодичнокалендарный. В соответствии с главой 22 НК РФ налогоплательщиками акциза являются: – организации; – индивидуальные предприниматели; – лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, определяемые в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. Организации и иные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению. Налоговый кодекс РФ дает исчерпывающий перечень подакцизных товаров: – спирт этиловый из всех видов сырья; – спиртосодержащая продукция с объемами долей этилового спирта более 9 %; – алкогольная продукция; – пиво; – табачная продукция; – автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с); – автомобильный бензин; – дизельное топливо; – моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей; – прямогонный бензин; – авиационный керосин; – природный газ; 22.Объект налогообложения акцизами. Операции не подлежащие налогообложению. Объектом налогообложения признаются следующие операции по обороту подакцизных товаров: – реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров; – продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению государственную или муниципальную собственность; – передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам; – передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров; – передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд; – передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный капитал организаций; – передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе; – ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ; – получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. Получением денатурированного этилового спирта признается приобретение денатурированного спирта в собственность; – получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина. Получением прямогонного бензина признается приобретение прямогонного бензина в собственность. – прочие операции, предусмотренные ст.182 НК РФ. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) установлены ст. 183 НК РФ 23.Налоговая база, налоговый период и налоговые ставки акцизов. Налоговая база определяется отдельно по каждому видуподакцизного товара. При реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок, налоговая база определяется: 1) как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения); 2) как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, без учета акциза, налога на добавленную стоимость – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки; 3) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой и адвалорной налоговых ставок. Налоговым периодом является календарный месяц. Налоговые ставки установлены ст. 193 НК РФ Ставки налога установлены 3 видов: (приведены на 2020 г.). 1. Адвалорные (процентные), на пример – 14,5 % расчетной стоимости по табачным изделиям; 2. Твердые: специфические на пример: – по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 % 544 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре; Твердые закрепленные на пример: – автомобильный бензин класса 5 – 12 752 руб. за 1 т; 3. Комбинированные – твердые + адвалорные на пример: – сигареты, папиросы 1966 руб. за 1 000 шт. +14,5 % расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 671 руб. за 1 000 шт 24.Порядок исчисления акцизов.
25. Сроки и порядок уплаты акцизов. Дата реализации (передачи) и получения подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи), получения соответствующих подакцизных товаров. Датой передачи признается дата подписания акта приема-передачи подакцизных товаров. Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров и предъявленные покупателю, относятся у налогоплательщика на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль. Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком покупателю при реализации подакцизных товаров, у покупателя учитываются в стоимости приобретенных подакцизных товаров. Суммы акциза, уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости приобретенных подакцизных товаров. Налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную сумму акциза по подакцизным товарам на суммы налоговых вычетов. Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, определяется по итогам налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты. В случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза, исчисленную по операциям с подакцизными товарами, по итогам налогового периода полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату). Уплата акциза при реализации налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится за истекший налоговый период в полном объеме не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации устанавливаются таможенным законодательством Российской Федерации. 26. Экономическое содержание налога на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц регулируется гл. 23 НК РФ и обязателен на всей территории Российской Федерации. По способу взимания – прямой, в зависимости от органа устанавливающего – федеральный, по целевой направленности – общий, по субъектам – с физических лиц, по уровню бюджета, в который зачисляется – регулирующий, по источнику – уплачивается из доходов физического лица, по срокам уплаты – срочный. 27.Плательщики и объект налогообложения налогом на доходы физических лиц. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) являются: 1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. (фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в теч-е 12 следующих подряд месяцев) 2. Физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. (фактически находящиеся в РФ менее 183 календарных дней в теч-е 12 следующих подряд месяцев) Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации 28. Налоговая база, налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. При расчете налогооблагаемой базы из суммы совокупного дохода вычитаются доходы, не подлежащие налогообложению и налоговые вычеты. Налоговым кодексом РФ предусмотрены пять видов налоговых вычетов: 1. Стандартные налоговые вычеты. 2. Социальные налоговые вычеты 3. Имущественные налоговые вычеты 4. Инвестиционные налоговые вычеты 5. Профессиональные налоговые вычеты 29.Налоговые ставки, порядок определения и удержания налога(НДФЛ). Налоговая ставка НДФЛ устанавливается в размере 13, 15, 30 и 35% в зависимости от вида доходов:
Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе. 1. Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. 2. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: – расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; 30. Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей. Физические лица – индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в этом качестве в установленном порядке, в соответствии с НК РФ гл. 23, облагаются налогом на доходы, по суммам доходов, полученных от осуществления указанной деятельностью без образования юридического лица, по ставкам в размере 13%. Исчисление и уплату сумм НДФЛ указанные выше лица осуществляют только в отношении доходов, полученных ими от осуществления предпринимательской деятельности. Налогоплательщики определяют сумму НДФЛ самостоятельно. Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ, предоставляемой в налоговые органы до 30 апреля, уплачивается по месту учета индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В течение года индивидуальный предприниматель производит уплату авансовых платежей по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев. Исчисляет сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода. 31. Экономическое содержание налога на прибыль организаций. Налог на прибыль организаций играет существенную фискальную роль, обладая значительным регулирующим потенциалом в отношении экономики и социальной сферы. При превышении допустимого предела налоговых изъятий из прибыли снижается деловая активность хозяйствующих субъектов в инвестиционную деятельность. Механизм исчисления налога на прибыль организаций оказывает воздействие на финансовые интересы хозяйствующих субъектов, на заинтересованность и масштабы расширения их производства, обеспечивает значительные поступления в бюджетную систему государства. В РФ налог на прибыль организаций был включен в налоговую систему с первых дней ее формирования. Принят в 1991 г. По этому налогу часто вводились и отменялись многочисленные налоговые льготы и преференции, была изменена налоговая база для отдельных категорий налогоплательщиков. Ставка по налогу на прибыль организаций длительное время была дифференцирована по организациям в зависимости от вида деятельности. С принятием НК РФ введена для всех организаций единая предельная ставка налога, которая с 2002 г. снижалась с 35 до 24 %, с 2009 г. – до 20 %. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций определяется гл. 25 НК «Налог на прибыль организаций». По способу взимания – прямой, в зависимости от органа устанавливающего – федеральный, по целевой направленности – общий, по субъектам – с юридических лиц, по уровню бюджета в который зачисляется – регулирующий, по источнику – уплачивается из прибыли, по срокам уплаты – срочный. | ||||||||||||||||||||||||