Определить неизвестные данные в таблице 4. 71 Таблица 4 – Обязательства, включаемые в широкую денежную массу, млн руб. 1-60 вопросы налоги. Возникновение и развитие налогообложения в экономической системе общества
 Скачать 259.27 Kb.
|
|
46.Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога). Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН) – это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции. Регулируется главой 26.1 НК РФ, предусматривающей ряд преимуществ для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Организации и индивидуальные предприниматели вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), при этом они освобождаются от ряда налогов. 1). Организации, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате: – налога на прибыль организаций (кроме прибыли в виде дивидендов и от операций с отдельными видами долговых обязательств); – налога на имущество организаций (с 1 января 2018 г. освобождаются только в отношении имущества, используемого при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельхозпроизводителями.) Поэтому в части имущества, полностью используемого в деятельности, подлежащей налогообложению ЕСХН в названных целях налог на имущество организаций не уплачивается. Если имущество используется сельхозпроизводителями как в деятельности, подлежащей налогообложению ЕСХН, так и в иной деятельности, и по данному имуществу невозможно обеспечить раздельный бухучет, то остаточную стоимость имущества в целях налога на имущество организаций следует определять пропорционально сумме выручки от реализации, полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки. – налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. 2). Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате: – налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, кроме НДФЛ, уплачиваемого с дивидендов, с доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 35 %; – налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями); – налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией). Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах. С 1 января 2019 года плательщики ЕСХН делают вычеты и восстанавливают НДС на общих основаниях. Кроме того, с января 2019 года утратил силу подпункт 8 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ, позволяющий относить к расходам «входной» НДС. Однако, плательщики ЕСХН имеют право с 1 января 2019 г. воспользоваться освобождением от НДС в рамках ст. 145 НК РФ (см. гл. 3 НДС). 47. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база по единому сельскохозяйственному налогу. Налогоплательщики ЕСХН – это организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном НК РФ. Объект налогообложения при ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок определения доходов и их классификация унифицированы. Субъекты ЕСХН и налогоплательщики, уплачивающие налоги и сборы в соответствии с общей системой налогообложения, учитывают следующие виды доходов: – доходы от реализации товаров (работ, услуг), определяемые в соответствии со ст. 249, 346.5, 346.15НК РФ; – внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250, 346.5, 346. 15НК РФ; Не учитываются доходы в виде дивидендов, а также доходы по операциям с долговыми обязательствами, облагаемые налогом на прибыль организаций. Индивидуальные предприниматели не учитывают доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам 35 % и 9 %. Перечень расходов сельскохозяйственных товаропроизводителей, перешедших на ЕСХН, является закрытым (ст. 346.5, 346.16 НК РФ). Это значит, что расходы, прямо не обозначенные в этом перечне, не могут учитываться при определении налоговой базы. Налоговая база – это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Признание доходов и расходов налогоплательщика осуществляется в следующем порядке: 1) Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (кассу), получения иного имущества (работ, услуг), имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод). 2) Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Доходы и расходы в валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов (дату осуществления расходов). Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых правилами ст. 105.3 НК. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговую базу можно уменьшить за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета для исчисления ЕСХН. Индивидуальные предприниматели бухгалтерский учет могут не вести, но обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН. 48.Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления единого сельскохозяйственного налога. Налоговый период – календарный год. Отчетный период – полугодие. Налоговая ставка по ЕСХН установлена в размере 6%. Порядок исчисления и уплаты ЕСХН. При применении ЕСХН налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма ЕСХН = (доходы – расходы) x 6% По итогам отчетного периода необходимо рассчитать сумму авансового платежа, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Сумма аванса рассчитывается по следующей формуле: Сумма аванса = Налоговая база за полугодие x 6% Налоговой базой в целях уплаты аванса признается сумма фактически полученных за полугодие доходов, уменьшенная на сумму произведенных за этот же период расходов. Авансовые платежи по ЕСХН уплачиваются не позднее 25 июля отчетного года. Авансовые платежи засчитываются в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода. Сумма налога, которую нужно доплатить по итогам года: ЕСХН = (Налоговая база за год х 6%) – Аванс По истечении налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию и уплачивают ЕСХН в налоговые органы: – организации – по месту своего нахождения; – индивидуальные предприниматели – по месту своего жительства. Сдать налоговую декларацию и уплатить налог за предыдущий год нужно не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 49. Экономическая характеристика упрощенной системы налогообложения. Для организаций – предельная величина дохода по итогам первых девяти месяцев предыдущего года не должна превышать 45 млн руб.; – доля участия в организации других юридических лиц не должна превышать 25 %. – средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 чел.; – остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должно превышать 150 млн. руб. Для индивидуальных предпринимателей Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 чел. 50. Налогоплательщики упрощенной системы налогообложения. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения в добровольном порядке 51. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения. 1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. Налогоплательщики - организации, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", в уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2015 года остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2014 года не указывают. 2. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Организации, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2015 года, вправе уведомить об этом налоговый орган не позднее 1 февраля 2015 года. Организации, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" с учетом части 4 статьи 12.1 Федерального конституционного закона от 21 марта 2014 года N 6-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя", вправе уведомить об этом налоговый орган не позднее 1 апреля 2015 года. 3. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 4. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 200 млн. рублей, и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным подпунктами 1 - 11, 13, 14 и 16 - 21 пункта 3 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, и (или) средняя численность работников налогоплательщика превысила ограничение, установленное подпунктом 15 пункта 3 статьи 346.12 настоящего Кодекса, более чем на 30 человек, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников и (или) несоответствие указанным требованиям. В случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов, указанной в абзаце первом настоящего пункта, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения. 4.1. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, не превысили 200 млн. рублей, в течение отчетного (налогового) периода не было допущено несоответствие требованиям, установленным подпунктами 1 - 11, 13, 14 и 16 - 21 пункта 3 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, и средняя численность работников налогоплательщика не превысила ограничение, установленное подпунктом 15 пункта 3 статьи 346.12 настоящего Кодекса, более чем на 30 человек, такой налогоплательщик вправе продолжать применение упрощенной системы налогообложения в следующем налоговом периоде. 5. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода. 6. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения. 7. Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения. 8. В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности. 52. Объекты налогообложения УСН. Порядок определения и признания доходов и расходов. Объектом налогообложения являются: 1) доходы; 2) доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок определения доходов для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, такой же, как и для налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей: Признаются доходом – Доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. – Внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Не учитываются в составе доходов – Не учитываются доходы в виде дивидендов, а также доходы по операциям с долговыми обязательствами, облагаемые налогом на прибыль организаций. – Индивидуальные предприниматели не учитывают доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам 35 % и 9 % Порядок определения расходов установлен ст. 346.16 НК РФ и является закрытым, расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. ст. 252, гл. 25 «Налог на прибыль организаций». При определении доходов и расходов применяется кассовый метод: – датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом; – расходами признаются затраты после их фактической оплаты. 53. Налоговая база. Налоговый период. Ставка налога по упрощенной системе налогообложения. Налоговая база определяется в зависимости от выбранного объекта налогообложения: Объект налогообложения 1) Доходы организации или индивидуального предпринимателя 2) Доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов Налоговая база – Денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (Доходы) – Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов Доходы – Расходы Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от избранного объекта налогообложения: Объект налогообложения Налоговые ставки – Доходы организации или индивидуального предпринимателя 6 % В Краснодарском крае – 6 % – Доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов 15 % (законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категории налогоплательщиков) В Краснодарском крае – 15 % Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы: 1) Сумма налога = Доходы х 6 % 2) Сумма налога = (Доходы – Расходы) х 15 % Если исчисленная сумма налога меньше 1 % от суммы полученных доходов по итогам года, рассчитывается минимальный налог |