Определить неизвестные данные в таблице 4. 71 Таблица 4 – Обязательства, включаемые в широкую денежную массу, млн руб. 1-60 вопросы налоги. Возникновение и развитие налогообложения в экономической системе общества

• Название: Возникновение и развитие налогообложения в экономической системе общества
• Анкор: Определить неизвестные данные в таблице 4. 71 Таблица 4 – Обязательства, включаемые в широкую денежную массу, млн руб.
• Дата: 08.03.2023
• Размер: 259.27 Kb.
• Имя файла: 1-60 вопросы налоги.docx
• Тип: Закон; #975164
• страница: 6 из 8

Сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется:

• 
  для имущества, налог по которому рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, авансовые платежи исчисляются как 1/4 кадастровой стоимости, умноженной на ставку ежеквартально;
  
• 
  для имущества, налог по которому рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости, авансовые платежи исчисляются как 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и среднегодовой стоимости имущества, определенной за отчетный период .
  

Порядок уплаты налога и авансовых платежей.

На территории Краснодарского края уплата авансовых платежей по налогу производится по итогам отчетного периода в пятидневный срок со дня, установленного для уплаты авансовых платежей по налогу. Уплата налога по итогам налогового периода производится в десятидневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода.

По итогам года налогоплательщик обязан представить декларацию не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.

38. Льготы по налогу на имущество организаций

От уплаты налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков:

• 
  организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;
  
• 
  религиозные организации;
  
• 
  общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %;
  
• 
  организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а доля в фонде оплаты труда – не менее 25 %;
  
• 
  учреждения, единственными собственниками, имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов;
  
• 
  организации по производству фармацевтической продукции;
  
• 
  организации – в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения;
  
• 
  организации – в отношении ядерных установок;
  
• 
  организации – в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;
  
• 
  организации – в отношении железнодорожных путей, федеральных автомобильных дорог, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи;
  
• 
  организации – в отношении космических объектов;
  
• 
  имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
  
• 
  имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
  
• 
  имущество государственных научных центров;
  
• 
  организации – в отношении судов;
  
• 
  организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации.
  

Налоговые льготы по Краснодарскому краю

От уплаты налога на имущество организаций освобождаются:

1) органы государственной власти Краснодарского края, органы местного самоуправления, а также учреждения, находящиеся в ведении указанных органов, в части следующего имущества:

а) памятники истории и культуры;

б) автомобильные дороги общего пользования, мосты и

иные транспортные и пешеходные инженерные сооружения;

в) многолетние декоративные и озеленительные насаждения;

г) лесозащитные полосы и другие лесные полосы;

д) искусственные насаждения ботанических садов;

е) объекты размещения отходов.

2. 
   организации, реализующие инвестиционные проекты;
   
3. 
   кредитные организации;
   
4. 
   лизинговые организации;
   
5. 
   религиозные организации в части имущества, предназначенного для производства и переработки сельскохозяйственной продукции;
   
6. 
   религиозные организации в части имущества, переданного по договору безвозмездного пользования государственным и муниципальным образовательным организациям для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей;
   
7. 
   автомобильные колонны войскового типа, автотранспортные предприятия и организации, поставляющие автомобили для формирования автомобильных колонн;
   
8. 
   жилищные кооперативы, жилищно-строительные кооперативы, товарищества собственников жилья.
   

39. Экономическое содержание транспортного налога

Применение транспортного налога устанавливается гл.28 НК РФ «Транспортный налог», а введение его в действие осуществляется на территории каждого субъекта в соответствии с законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Взимается с владельца конкретного транспортного средства - гражданина или организации. Он является основным источником финансирования строительства и ремонта автодорог.
При введении транспортного налога, размер ставки налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Транспортный налог является неотъемлемым источником доходов государства, принимает на себя функции регулирования экономических процессов, обеспечения социальных гарантий, создания материальной основы суверенитета субъектов Федерации.

По способу взимания – прямой, в зависимости от органа устанавливающего – региональный, по целевой направленности – общий, по субъектам – смежный, по уровню бюджета в который зачисляется – закрепленный, по источнику уплаты – относимый на себестоимость, по срокам уплаты – срочный и периодично-календарный.

40. Плательщики, объект налогообложения, налоговая база по транспортному налогу
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с НК РФ.

Объектом налогообложения признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Не являются объектом налогообложения:

• 
  весельные лодки, а также моторные лодки с двигателями мощностью не свыше 5 л.;
  
• 
  автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт);
  
• 
  промысловые морские и речные суда;
  
• 
  пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок;
  
• 
  тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
  
• 
  транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти;
  
• 
  транспортные средства, находящиеся в розыске;
  
• 
  самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
  
• 
  суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
  

Налоговая база определяется в зависимости от категорий транспортных средств следующим образом:

1. 
   в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
   
2. 
   в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, – как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы
   
3. 
   в отношении водных несамоходных транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, – как валовая вместимость в регистровых тоннах;
   

41. Ставки, порядок и сроки уплаты в бюджет транспортного налога

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для организаций – первый квартал, второй квартал, третий квартал. Законодательные органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки, установленные НК РФ, могут быть уменьшены или увеличены законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз.

На территории Краснодарского края устанавливаются ставки транспортного налога в соответствии с Законом Краснодарского края «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» от 26 ноября 2003 года № 639-КЗ.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и их экологического класса.

Порядок исчисления суммы налога:

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки по единой формуле: Сумма налога = налоговая база Х ставка налога

Налоговый кодекс РФ предусматривает разные порядки исчисления сумм налога для организаций и физических лиц.

Налогоплательщики – организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.

Исчисление сумм авансовых платежей производится по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

первый квартал – ¼ до 5 мая второй квартал – ¼ до 5 августа третий квартал – ¹/4 до 5 ноября

По итогам года: Сумма налога за год – авансовые платежи за 3 квартала – до 1 марта 2021 г.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

При этом срок уплаты налога по итогам года не может быть установлен ранее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Организации расходы по уплате транспортного налога относят на издержки производства.

Налоговые декларации по транспортному налогу организациями предоставляются в срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, установленной приказом Минфина России.

42. Экономическое содержание земельного налога

Земельный налог — налог, который уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Использование земли в РФ является платным, а формами платы за пользование землей выступает земельный налог и арендная плата.
Земельный налог устанавливается НК РФ (главой 31 «Земельный налог»), вводится в действие на территории муниципальных образований в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов этих муниципальных образований.

Законодательные органы муниципальных образований, городов федерального значения Москва, Санкт-Петербург и Севастополь определяют ставки по земельному налогу в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

43. Плательщики земельного налога. Объект налогообложения

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1. 
   земельные участки, изъятые из оборота;
   
2. 
   земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями, заповедниками;
   

4. 
   земельные участки из состава земель лесного фонда;
   
5. 
   земельные участки, ограниченные в обороте и занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;
   
6. 
   земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.
   

44. Налоговая база, ставки, порядок и сроки уплаты земельного налога в бюджет.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Определение налоговой базы производится в следующем порядке:

Организации: определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного пользования.
ИП в отношении участков, используемых ими в предпринимательской деятельности: определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Для физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются муниципальными образованиями.

Муниципальные образования могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и разрешенного использования земельного участка.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Исчисление сумм авансовых платежей производится по истечении отчетного периода как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, уменьшенная на суммы уплаченных авансовых платежей.

В случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на земельный участок исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения указанного права.

Если возникновение права собственности на земельный участок произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Организации и индивидуальные предприниматели налог и авансовые платежи по налогу уплачивают в порядке и сроки, установленные представительным органом муниципального образования. При этом сроки уплаты авансовых платежей не могут быть установлены ранее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, а срок уплаты налога – ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В отношении земельного участка, перешедшего по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.
Налоговые декларации по земельному налогу представляются в налоговый орган в срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Формы налогового расчета и налоговой декларации и порядки их заполнения утверждены приказом Минфина России.

45. Льготы по земельному налогу

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 6 соток площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

Героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы;

инвалидов I и II групп инвалидности;

инвалидов с детства;

ветеранов и инвалидов ВОВ а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки;

физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

физические лица, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ;

пенсионеы, получающие пенсии

– физические лица, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.

Данный налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика на основании документов, подтверждающих право применения такой льготы и предоставляемых налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодам.