Составление бухгалтерской отчетности. Задача бухгалтерского учета
 Скачать 0.67 Mb.
|
|
Итого: 1 387 000 1 387 000 2 242 335 2 242 335 1 807 623 1 807 623 Составление отчетного бух. баланса Составление отчетного бухгалтерского баланса После составления оборотно-сальдовой ведомости (ее еще называют пробным балансом), на основании ее информации об остатках по счетам, формируются показатели для составления отчетного баланса. Но необходимо помнить, что согласно п. 40 Положения по ведению бухгалтерского учета, при заполнении бухгалтерского баланса не допускается зачет между статьями активов и пассивов, прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами. Это означает, что не следует вычислять сальдо между суммами дебиторской и кредиторской задолженности, учтенной, например, на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», и заносить его в актив баланса либо пассив. Суммы любой дебиторской задолженности должны отражаться в активе баланса, а кредиторской – в пассиве баланса. Но в нашем случае, так как остатки по счетам синтетического учета в условии задачи были даны уже в свернутом виде, мы составим, как и баланс на начало, свернутый (уплотненный) баланс на конец периода. Воспользуемся Оборотно-сальдовой ведомостью по счетам синтетического учета за март 2014 г. (См. предыдущую страницу) А также, можно обратиться к Приложению №1 «С каких счетов надо брать данные, заполняя бухгалтерский баланс» (стр. 43), или Таблице №1 «Формирование показателей для баланса на 1 марта 2014» (стр. 9). Бухгалтерский баланс на 31 марта 2014 г. представлен на следующей странице. Мы видим, что как и в балансе на начало, актив сошелся с пассивом. Бухгалтерский баланс является одним из важнейших составляющих бухгалтерской отчётности. По нему судят о финансовом состоянии предприятия, о размерах его имущества или долгов, планируют будущую деятельность. !24 Составление отчетного бух. баланса !25 Пояснения Наименование показателя Код На 31 марта На 31 декабря На 31 декабря 20 14 г. 20 13 г. 20 12 г. АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 1110 26 30 40 Результаты исследований и разработок 1120 - - - Нематериальные поисковые активы 1130 - - - Материальные поисковые активы 1140 - - - Основные средства 1150 695 247 110 Доходные вложения в материальные ценности 1160 - - - Финансовые вложения 1170 - - - Отложенные налоговые активы 1180 - - - Прочие внеоборотные активы 1190 52 35 15 Итого по разделу I 1100 773 312 165 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 1210 890 650 646 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 - - - Дебиторская задолженность 1230 24 111 111 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240 - - - Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 18 178 172 Прочие оборотные активы 1260 - - - Итого по разделу II 1200 932 939 929 БАЛАНС 1600 1705 1251 1094 Бухгалтерский баланс на 31 марта 2014 г. Коды Форма по ОКУД 0710001 Дата (число, месяц, год) 31 1 03 2014 Организация ООО «Дельта» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид экономической деятельности Изготовление продукции по ОКВЭД 36 Организационно-правовая форма / форма собственности Общество с 65 16 ограниченной ответственностью / частная по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс.руб. по ОКЕИ 384 Местонахождение (адрес) Составление отчетного бух. баланса !26 Пояснения Наименование показателя Код На 31 марта На 31 декабря На 31декабря 20 14 г. 20 13 г. 20 12 г. ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1310 390 390 390 Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 ( - ) ( - ) ( - ) Переоценка внеоборотных активов 1340 - - - Добавочный капитал (без переоценки) 1350 - - - Резервный капитал 1360 - - - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 152 50 63 Итого по разделу III 1300 542 440 453 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 1410 - - - Отложенные налоговые обязательства 1420 - - - Оценочные обязательства 1430 - - - Прочие обязательства 1450 - - - Итого по разделу IV 1400 0 0 0 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 1510 310 400 420 Кредиторская задолженность 1520 853 411 221 Доходы будущих периодов 1530 - - - Оценочные обязательства 1540 - - - Прочие обязательства 1550 - - - Итого по разделу V 1500 1163 811 641 БАЛАНС 1700 1705 1251 1094 Руководитель Главный бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи) " " 20 г. Форма 0710001 с. 2 Составление отчета о финансовых результатах Составление отчета о финансовых результатах Бухгалтерский баланс по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» содержит данные в виде окончательно оформленного результата, не давая ответа, каким образом и за счет каких факторов произошло увеличение или уменьшение капитала собственника в отчетном периоде. С этой целью составляется отчет о финансовых результатах. Для обобщения информации о доходах и расходах, а также выявления конечного финансового результата за отчетный период предназначены счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыль и убытки». По этим счетам и отражаются хозяйственные операции, на основании которых составляется отчет о финансовых результатах. Необходимые данные о доходах и расходах за март 2014 г. содержатся в Журнале хозяйственных операций за март 2014 г. (Стр. 16) , и на счетах 90, 91, 99 (Стр. 21). Подробнее, с каких счетов брать данные для заполнения отчета о финансовых результатах можно посмотреть в Приложении №2 (стр. 45). Но, так как отчет о финансовых результатах содержит данные в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты, нам понадобятся обороты за январь и февраль, а также, для заполнения последнего столбца - выписка за аналогичный период прошлого года. Выписка из отчета о финансовых результатах за 1 квартал 2013 г. представлена в Исходных данных №3 и Таблице №3, где проведен расчет недостающих показателей. Обороты по счетам 90, 91, 99 за январь - февраль представлены в Исходных данных №4. Расчет показателей о финансовом результате за 1 квартал 2014 г., путем суммирования показателей за январь, февраль и март, представлен в Таблице №4. После чего представлен сам отчет о финансовых результатах за 1 квартал 2014 г. (См. следующие 5 страниц) Мы видим, что строка 2400 «Чистая прибыль» в отчете о финансовых результатах за 1 квартал 2014 г. равна кредитовому остатку по счету 99 «Прибыли и убытки» на 31 марта. А также обеспечена взаимоувязка с бухгалтерским балансом: чистая прибыль по балансу на начало и конец отчетного периода отличается на величину чистой прибыли в отчете о финансовых результатах за этот период. Из этого следует, что отчет составлен правильно. (Необходимо помнить, что данные равенства могут не соблюдаться если произошли изменения сумм отложенных налоговых активов или обязательств, а также выплаты дивидендов). !27 Составление отчета о финансовых результатах Исходные данные №3. Выписка из отчета о финансовых результатах за 1 квартал 2013 г. Таблица №3. Расчет недостающих показателей в Исходных данных №3. !28 № Наименование показателей Код строки Сумма, тыс.руб. 1 Выручка (нетто) от реализации готовой продукции 2110 456 2 Себестоимость реализации продукции 2120 302 3 Управленческие расходы 2220 70 4 Коммерческие расходы 2210 25 5 Прибыль (убыток) от продаж 2200 ? 6 Проценты к получению 2320 10 7 Проценты к уплате 2330 6 8 Прочие доходы 2340 41 9 Прочие расходы 2350 56 10 Прибыль до налогообложения 2300 ? 11 Налог на прибыль 2410 ? 12 Чистая прибыль отчетного периода 2400 ? № Наименование показателей Код строки Расчет (действия со строками) Сумма, тыс.руб. 5 Прибыль (убыток) от продаж 2200 2110 - 2120 - 2220 - 2210 59 10 Прибыль до налогообложения 2300 2200 + 2320 - 2330 + 2340 - 2350 48 11 Налог на прибыль (20%) 2410 2300 x 20% 10 12 Чистая прибыль (нераспределенная прибыль) отчетного периода 2400 2300 - 2410 38 Составление отчета о финансовых результатах Исходные данные №4. Обороты по счетам 90, 91, 99 за январь - февраль. - Выписка из журнала-ордера № 11 за январь-февраль отчетного года (руб.) : Себестоимость реализованной продукции 359 620 В том числе управленческие расходы 86 124 Коммерческие расходы по реализованной продукции 7 236 Выручка от реализованной продукции (с учетом НДС 18%) 590 000 - Выписка оборотов по счету № 91 «Доходы и расходы» за январь-февраль отчетного года (руб.) : Штрафы от поставщиков за нарушение договорных обязательств 17 389 - Выписка оборотов по счету № 99 «Прибыли и убытки» за январь-февраль отчетного года (руб.) : Налоговые санкции (штрафы, пени) 19 633 !29 Составление отчета о финансовых результатах Таблица №4. Расчет показателей о финансовом результате за 1 квартал 2014 г. !30 № Наименование показателей Код в отчете о финансовых результатах За январь- февраль 2014, руб. За март 2014, руб. ИТОГО За 1 квартал 2014, руб. 1 Выручка от реализации готовой продукции (без НДС) 2110 500 000 50 000 550 000 2 Себестоимость реализации продукции 2120 273 496 32 400 305 896 3 Управленческие расходы 2220 86 124 - 86 124 4 Коммерческие расходы 2210 7 236 3 900 11 136 5 Проценты к уплате 2330 - 12 500 12 500 6 Прочие доходы (штрафы от поставщиков) 2340 17 389 - 17 389 7 Прочие расходы (снято банком) 2350 - 120 120 8 Прибыль до налогообложения 2300 151 613 9 Текущий налог на прибыль 2410 30 323 10 Прочее (налоговые санкции) 2460 19 633 - 19 633 Составление отчета о финансовых результатах Отчет о финансовых результатах за 1 квартал 2014 г. Коды Форма по ОКУД 0710002 Дата (число, месяц, год) 31 1 03 2014 Организация ООО «Дельта» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид экономической деятельности Изготовление продукции по ОКВЭД 36 Организационно-правовая форма / форма собственности Общество с 65 16 ограниченной ответственностью / частная по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс.руб. по ОКЕИ 384 !31 Пояснения Наименование показателя Код За 1 квартал За 1 квартал 20 14 г. 20 13 г. Выручка 2110 550 456 Себестоимость продаж 2120 ( 306 ) ( 302 ) Валовая прибыль (убыток) 2100 244 154 Коммерческие расходы 2210 ( 11 ) ( 25 ) Управленческие расходы 2220 ( 86 ) ( 70 ) Прибыль (убыток) от продаж 2200 147 59 Доходы от участия в других организациях 2310 - - Проценты к получению 2320 - 10 Проценты к уплате 2330 ( 13 ) ( 6 ) Прочие доходы 2340 17 41 Прочие расходы 2350 - ( 56 ) Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 151 48 Текущий налог на прибыль 2410 ( 30 ) ( 10 ) в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) 2421 - - Изменение отложенных налоговых обязательств 2430 - - Изменение отложенных налоговых активов 2450 - - Прочее 2460 ( 19 ) - Чистая прибыль (убыток) 2400 102 38 Составление отчета о финансовых результатах !32 Форма 0710002 с. 2 Руководитель Главный бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи) " " 20 г. Пояснения Наименование показателя Код За 1 квартал За 4 квартал 20 14 г. 20 13 г. СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2510 - - Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2520 - - Совокупный финансовый результат периода 2500 102 38 Базовая прибыль (убыток) на акцию 2900 - - Разводненная прибыль (убыток) на акцию 2910 - - Составление отчета о движении денежных средств Составление отчета о движении денежных средств Отчет о финансовых результатах составляется с применением "принципа начисления", согласно которому не каждый доход представляет собой поступление денежных средств, и не каждые расходы — расходование денег. Для отражении информации об источниках денежных средств и их использовании составляется отчет о движении денежных средств. Таким образом, данный отчет дополняет балансовый отчет (в котором содержится сумма денежных средств по строке 1250) и отчет о финансовых результатах. Отчет о движении денежных средств состоит из трех основных разделов: 1. Операционная деятельность - операции в рамках основной деятельности организации. 2. Инвестиционная деятельность - операции, связанные с инвестициями в основные средства, нематериальные активы, выдачей займов и т.п. 3. Финансовая деятельность - операции по привлечению финансирования, как заемные средства, так и вложения собственников. Источниками для формирования отчета служат дебетовые и кредитовые обороты по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». Подробно, с каких счетов брать данные для заполнения отчета о движении денежных средств можно посмотреть в Приложении №3. (стр. 46). Как и отчет о финансовых результатах, данный отчет содержит данные в сумме нарастающим итогом с начала года, следовательно, нам понадобятся обороты за январь и февраль, а также, для заполнения последнего столбца - выписка за аналогичный период прошлого года. Выписка из отчета о движении денежных средств за 1 квартал 2013 г. представлена в Исходных данных №5. Обороты по счетам 50 и 51 за январь - февраль представлены в Исходных данных №6. Расчет показателей о движении денежных средств за 1 квартал 2014 г., путем суммирования показателей за январь, февраль и март, представлен в Таблице №5. После чего представлен сам отчет о движении денежных средств за 1 квартал 2014 г. (См. следующие 5 страниц) Проверим правильность расчета: сумма остатка денежных средств на начало периода и сальдо денежных потоков за период равна остатку на конец, а также строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» отчетного бухгалтерского баланса (а следовательно, и сумме сальдо по счетам 50 и 51). !33 Составление отчета о движении денежных средств Исходные данные №5. Движение денежных средств 1 квартал 2013 г. !34 Наименование показателей Сумма, тыс.руб. Поступления от продажи продукции 641 Прочие поступления от текущих операций 29 Платежи поставщикам 248 Платежи в связи с оплатой труда работников 275 Уплата процентов по долговым обязательствам 28 Уплата налога на прибыль 50 Прочие платежи по текущим операциям 10 Поступления от продажи внеоборотных активов |