Составление бухгалтерской отчетности. Задача бухгалтерского учета
 Скачать 0.67 Mb.
|
|
34 900 6 С расчетного счета получено по чеку на выдачу заработной платы 92 000 7 Акцептован счет-фактура поставщика производственных материалов (в т.ч. НДС 18%) 54 044 8 Со склада в основное производство отпущены материалы 42 100 9 Со склада отпущены материалы для упаковки готовой продукции 2 800 10 Начислена заработная плата производственным рабочим 105 000 11 На заработную плату производственных рабочих начислены страховые взносы во внебюджетные фонды ? 12 На заработную плату производственных рабочих начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве (тариф 0,8%) ? 13 Начислена заработная плата работников администрации (по нормативу 30% от заработной платы производственных рабочих) ? 14 На заработную плату работников администрации начислены страховые взносы во внебюджетные фонды ? 15 На заработную плату работников администрации начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве (тариф 0,8%) ? 16 Из заработной платы работников удержан НДФЛ (сумма стандартных налоговых вычетов составляет 24500 руб.) ? 17 Из заработной платы работников удержаны алименты 2 800 18 По платежной ведомости из кассы выплачена заработная плата ? 19 Получен и введен в эксплуатацию объект основных средств (в т.ч. НДС 18%) 500 000 20 Начислена амортизация нематериальных активов 1 540 21 Из производства выпущена готовая продукция по фактической себестоимости 57 200 22 Отгружена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости 32 400 23 Выставлен счет-фактура покупателям на реализованную продукцию (в т.ч. НДС 18%) 59 000 24 Начислен НДС по операции реализации ? 25 С расчетного счета оплачены расходы по доставке продукции до пункта назначения (без НДС) 3 900 26 С расчетного счета перечислена задолженность по банковскому кредиту 70 000 !13 Составление журнала хоз. операций 27 Начислены проценты по кредиту в пределах учетной ставки ЦБ РФ 12 500 28 С расчетного счета перечислены проценты по банковскому кредиту в полном объеме ? 29 На расчетный счет поступили платежи от покупателей за реализованную продукцию 76 300 30 С расчетного счета снято банком за расчетно-кассовое обслуживание 120 31 Оприходован хоз. инвентарь на основании авансового отчета, его стоимость: 2 500 32 Учтен НДС по приобретенному хозяйственному инвентарю по ставке 18% ? 33 Акцептован счет-фактура поставщика комплектующих для вложений во внеоборотные активы (без НДС) 32 000 34 Начислена амортизация основных производственных фондов 9 000 35 Списаны коммерческие расходы по реализованной продукции ? 36 Общехозяйственные расходы списаны на основное производство ? 37 Определен финансовый результат от реализации продукции ? 38 Определен финансовый результат по прочим операциям ? !14 Продолжение Исходных данных №2. Хозяйственные операции за март 2014 г. Составление журнала хоз. операций Таблица №2. Расчет сумм хозяйственных операций за март 2014г. !15 № операции Расчет суммы 7 54 044 / 118 x 100 = 45 800; 54 044 / 118 x 18 = 8 244 11 105 000 x 30/100 = 31 500 12 105 000 x 0,8/100 = 840 13 105 000 x 30/100 = 31 500 14 31 500 x 30/100 = 9 450 15 31 500 x 0,8/100 = 252 16 (105 000 + 31 500 - 24 500) x 13/100 = 14 560 18 Выплачивается з/п начисленная в феврале и полученная с р/с в кассу, т.е. 92 000 19 500 000 x 18/100 = 76 271 (сумма НДС) 500 000 - 76 271 = 423 729 (сумма ОС без НДС) 24 59 000 x 18/100 = 9 000 28 Перечислены начисленные проценты, т.е. 12 500 32 2 500 x 18/100 = 450 35 Ком. расходы отражены по Дт 44, т.е. 3 900 (см. счет 44) 36 Общехоз. расходы отражены по Дт 26, т.е. 42 742 (см. счет 26) 37 Определяется как разница между Дт и Кт оборотами сч. 90 (см. счет 90) 38 Определяется как разница между Дт и Кт оборотами сч. 91 (см. счет 91) 39 Прибыль - 151 613 Ставка - 20% Сумма налога на прибыль - 30 323 (151 613 x 20/100) См. Таблицу №4 «Расчет показателей о финансовом результате за 1 квартал 2014 г» (Стр. 29). Составление журнала хоз. операций Журнал хозяйственных операций за март 2014 г. № Содержание операции Дт Кт Сумма, руб. 1 На расчетный счет зачислены платежи от покупателей за отгруженную продукцию 51 62 109 100 2 С расчетного счета перечислены платежи прочим кредиторам 76 51 4 800 3 С расчетного счета перечислено поставщикам материалов 60 51 98 600 4 С расчетного счета перечислена задолженность по социальному страхованию и обеспечению 69 51 25 700 5 С расчетного счета перечислена задолженность по налогам и сборам 68 51 34 900 6 С расчетного счета получено по чеку на выдачу заработной платы 50 51 92 000 7 Акцептован счет-фактура поставщика производственных материалов (в т.ч. НДС 18%) 10 19 68 60 60 19 45 800 8 244 8 244 8 Со склада в основное производство отпущены материалы 20 10 42 100 9 Со склада отпущены материалы для упаковки готовой продукции 23 10 2 800 10 Начислена заработная плата производственным рабочим 20 70 105 000 11 На заработную плату производственных рабочих начислены страховые взносы во внебюджетные фонды 20 69 31 500 12 На заработную плату производственных рабочих начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве (тариф 0,8%) 20 69/11 840 13 Начислена заработная плата работников администрации (по нормативу 30% от заработной платы производственных рабочих) 26 70 31 500 14 На заработную плату работников администрации начислены страховые взносы во внебюджетные фонды 26 69 9 450 15 На заработную плату работников администрации начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве (тариф 0,8%) 26 69/11 252 16 Из заработной платы работников удержан НДФЛ (сумма стандартных налоговых вычетов составляет 24500 руб.) 70 68 14 560 17 Из заработной платы работников удержаны алименты 70 76 2 800 18 По платежной ведомости из кассы выплачена заработная плата 70 50 92 000 19 Получен и введен в эксплуатацию объект основных средств 08 19 68 01 60 60 19 08 423 729 76 271 76 271 423 729 20 Начислена амортизация нематериальных активов 26 105 1 540 21 Из производства выпущена готовая продукция по фактической себестоимости 43 20 57 200 22 Отгружена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости 90/2 43 32 400 !16 Составление журнала хоз. операций 23 Выставлен счет-фактура покупателям на реализованную продукцию (в т.ч. НДС 18%) 62 90/1 59 000 24 Начислен НДС по операции реализации 90/3 68 9000 25 С расчетного счета оплачены расходы по доставке продукции до пункта назначения (без НДС) 44 51 3 900 26 С расчетного счета перечислена задолженность по банковскому кредиту 66 51 70 000 27 Начислены проценты по кредиту в пределах учетной ставки ЦБ РФ 91 66 12 500 28 С расчетного счета перечислены проценты по банковскому кредиту в полном объеме 66 51 12 500 29 На расчетный счет поступили платежи от покупателей за реализованную продукцию 51 62 76 300 30 С расчетного счета снято банком за расчетно-кассовое обслуживание 91 51 120 31 Оприходован хоз. Инвентарь на основании авансового отчета, его стоимость: 10 71 2 500 32 Учтен НДС по приобретенному хозяйственному инвентарю по ставке 18% 19 68 71 19 450 450 33 Акцептован счет-фактура поставщика комплектующих для вложений во внеоборотные активы (без НДС) 108 60 32 000 34 Начислена амортизация основных производственных фондов 20 102 9 000 35 Списаны коммерческие расходы по реализованной продукции 90/2 44 3 900 36 Общехозяйственные расходы списаны на основное производство 20 26 42 742 37 Определен финансовый результат от реализации продукции 90/9 99 13 700 38 Определен финансовый результат по прочим операциям 99 91/9 12 620 39 Начислен текущий налог на прибыль 99 68 30 323 !17 Продолжение Журнала хозяйственных операций за март 2014 г. Произведение записей на счетах Произведение записей на счетах Всегда на начало месяца, во-первых, следует открыть счета бухгалтерского учета. В задаче используется форма учебного, Т– образного счета. Процедура открытия счетов заключается в перенесении остатков (сальдо) на начало соответственно в дебет или кредит счетов. Затем, в течение месяца эти счета и открываемые дополнительно счета, не имеющие остатков на начало, используются для записи информации о хозяйственных и финансовых операциях: движении средств, расходах, доходах, обязательствах, финансовых результатах и т.д. Сальдо по счетам синтетического учета на 28 февраля 2014 г. (начальные остатки) представлены в Исходных данных №1. (См. стр.8) Вся необходимая информация о произошедших операциях отражена нами в Журнале хозяйственных операций за март 2014 г. на предыдущем этапе. (См. предыдущие 2 страницы) В конце месяца счета закрываются – подсчитываются обороты за месяц по дебету и кредиту, выводится конечное сальдо (остаток на конец текущего и начало следующего месяца). Обратим внимание: обороты по дебету и кредиту бессальдовых счетов должны быть равны, а сальдо отсутствовать. Счета синтетического учета за март 2014 г., с подсчитанными оборотами и конечными остатками приведены ниже. (См. следующие 3 страницы) !18 Произведение записей на счетах Счета синтетического учета за март 2014 г. !19 Дт 1 01 Кт 350 000 19) 423 729 423 729 0 773 729 Дт 1 04 Кт 50 000 0 0 50 000 Дт 1 02 Кт 70 000 34) 9 000 0 9 000 79 000 Дт 1 05 Кт 22 000 20) 1 540 1 540 23 540 Дт 1 08 Кт 20 000 19) 423 729 19) 423 729 33) 32 000 455 729 423 729 52 000 Дт 1 10 Кт 75 000 8) 42 100 7) 45 800 9) 2 800 31) 2 500 48 300 44 900 78 400 Дт 1 20 Кт 400 000 21) 57 200 8) 42 100 9) 2 800 10) 105 000 11) 31 500 12) 840 34) 9 000 36) 42 742 233 982 57 200 576 782 Дт 1 19 Кт 0 7) 8 244 7) 8 244 32) 450 19) 76 271 19) 76 271 32) 450 84 965 84 965 0 Дт 1 26 Кт 0 36) 42 742 13) 31 500 14) 9 450 15) 252 20) 1 540 42 742 42 742 0 Дт 1 50 Кт 10 000 18) 92 000 6) 92 000 92 000 92 000 10 000 Дт 1 43 Кт 210 000 22) 32 400 21) 57 200 57 200 32 400 234 800 Дт 1 44 Кт 0 35) 3 900 25) 3 900 3 900 3 900 0 Произведение записей на счетах !20 Дт 1 51 Кт 165 000 2) 4 800 1) 109 100 3) 98 600 29) 76 300 4) 25 700 5) 34 900 6) 92 000 25) 3 900 26) 70 000 28) 12 500 30) 120 185 400 342 520 7 880 Дт 1 60 Кт 3) 98 600 214 000 7) 45 800 7) 8 244 19) 423 729 19) 76 271 33) 32 000 98 600 586 044 701 444 Дт 1 62 Кт 101 000 1) 109 100 23) 59 000 29) 76 300 59 000 185 400 25 400 Дт 1 66 Кт 26) 70 000 380 000 28) 12 500 27) 12 500 82 500 12 500 310 000 Дт 1 68 Кт 5) 34 900 45 000 7) 8 244 16) 14 560 19) 76 271 24) 9 000 32) 450 39) 30 323 119 865 53 883 20 982 Дт 1 69 Кт 4) 25 700 15 000 11) 31 500 12) 840 14) 9 450 15) 252 25 700 42 042 31 342 Дт 1 70 Кт 16) 14 560 60 000 17) 2 800 10) 105 000 18) 92 000 13) 31 500 109 360 136 500 87 140 Дт 1 71 Кт 6 000 31) 2 500 32) 450 0 2 950 3 050 Дт 1 76 Кт 2) 4 800 10 000 17) 2 800 4 800 2 800 8 000 Дт 1 80 Кт 390 000 0 0 390 000 Дт 1 84 Кт 50 100 0 0 50 100 Произведение записей на счетах !21 Дт 1 90 Кт 22) 32 400 23) 59 000 24) 9 000 35) 3 900 37) 13 700 59 000 59 000 - - Дт 1 99 Кт 38) 12 620 130 900 39) 30 323 37) 13 700 42 943 13 700 101 657 Дт 1 91 Кт 27) 12 500 38) 12 620 30) 120 12 620 12 620 - - Составление оборотно-сальдовой ведомости Составление оборотно-сальдовой ведомости На основе данных с бухгалтерских счетов составляется сводная таблица - оборотно-сальдовая ведомость. В ней указывается номер счета, итоговая сумма по дебету и кредиту в оборотах и сальдо (на начало и конец периода). Воспользуемся счетами синтетического учета за март 2014 г., составленными на предыдущем этапе. (См. предыдущие 3 страницы) Оборотно-сальдовая ведомость служит главным образом для обобщения, проверки правильности записей на счетах бухгалтерского учета и составления нового баланса. Корректно заполненная ведомость содержит три равенства итоговых сумм: 1. Равенство остатков на начало отчетного периода по дебету и кредиту. Это обусловлено тем, что итог синтетических счетов по дебету показывает стоимость всего имущества организации на начало отчетного периода, а итог по кредиту - сумму источников этого имущества, т.е. они отражают баланс организации на начало отчетного периода. 2. Равенство оборотов по дебету и кредиту. Это обусловлено применением способа двойной записи операций на счетах, при которой каждая операция записывается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов. 3. Равенство остатков на конец отчетного периода по дебету и кредиту. Это объясняется так же, как и первое равенство, только дебетовые и кредитовые остатки показывают баланс уже не на начало, а на конец отчетного периода. Кроме того, третье равенство обусловлено первыми двумя (если начальные сальдо по дебету и кредиту всех счетов равны, равны итоги оборотов по этим счетам, то и конечные сальдо по дебету и кредиту всех счетов равны). Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета за март 2014 г. представлена на следующей странице. Как мы видим, все три равенства соблюдены - ведомость составлена правильно. !22 Составление оборотно-сальдовой ведомости Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета за март 2014 г. !23 № счета Наименование счета Сальдо на начало месяца Обороты за месяц Сальдо на конец месяца Дт Кт Дт Кт Дт Кт 01 Основные средства 350 000 423 729 773 729 02 Амортизация основных средств 70 000 9 000 79 000 04 Нематериальные активы 50 000 50 000 05 Амортизация нематериальных активов 22 000 1 540 23 540 08 Вложения во внеоборотные активы 20 000 455 729 423 729 52 000 10 Материалы 75 000 48 300 44 900 78 400 19 НДС по приобретенным ценностям 84 965 84 965 20 Основное производство 400 000 233 982 57 200 576 782 26 Общехозяйственные расходы 42 742 42 742 43 Готовая продукция 210 000 57 200 32 400 234 800 44 Расходы на продажу 3 900 3 900 50 Касса 10 000 92 000 92 000 10 000 51 Расчетные счета 165 000 185 400 342 520 7 880 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 214 000 98 600 586 044 701 444 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 101 000 59 000 185 400 25 400 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 380 000 82 500 12 500 310 000 68 Расчеты по налогам и сборам 45 000 119 865 53 883 20 982 69 Расчеты по соц. страхованию и обеспечению 15 000 25 700 42 042 31 342 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 60 000 109 360 136 500 87 140 71 Расчеты с подотчетными лицами 6 000 2 950 3 050 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 10 000 4 800 2 800 8 000 80 Уставный капитал 390 000 390 000 84 Нераспределенная прибыль (убыток) 50 100 50 100 90 Продажи 59 000 59 000 91 Прочие доходы и расходы 12 620 12 620 99 Прибыли и убытки 130 900 42 943 13 700 101 657 |