Составление бухгалтерской отчетности. Задача бухгалтерского учета
 Скачать 0.67 Mb.
|
|
Итого по разделу II 1200 Сумма всех строк с 1210 по 1260 БАЛАНС 1600 Сумма строк 1100 + 1200 Приложения !44 Наименование показателя Код строки Как сформировать показатель (указаны алгоритмы для общих случаев) ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1310 Сальдо по Кт счёта 80 Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 Сальдо по Дт счёта 81 (показатель приводится в круглых скобках) Переоценка внеоборотных активов 1340 Сальдо по Кт счёта 83 субсчёт «Дооценка имущества» Добавочный капитал (без переоценки) 1350 Сальдо по Кт счёта 83 – суммы дооценки ОС и НМА Резервный капитал 1360 Сальдо по Кт счёта 82 (исключая спецфонды, из которых финансируются текущие расходы) + сальдо по Кт счёта 84 (в части спецфондов) Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 Сальдо по Дт / Кт счетам 84, 99 (в случае сальдо по Дт, показатель приводится в круглых скобках) Итого по разделу III 1300 Строка 1310 – 1320 + 1340 + 1350 + 1360 +(-) 1370 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 1410 Сальдо по Кт счёта 67 Отложенные налоговые обязательства 1420 Сальдо по Кт счёта 77 (возможно за вычетом сальдо счета 09) Оценочные обязательства 1430 Сальдо по Кт счёта 96 (в части долгосрочных) Прочие обязательства 1450 Все долгосрочные обязательства, которые не были отражены в разделе: Сальдо по Кт счетов 60, 62, 68, 69, 70, 76 со сроком погашения более 12 месяцев + Кт сальдо счета 86 (аналитический счет учета долгосрочной задолженности) Итого по разделу IV 1400 Сумма всех строк с 1410 по 1450 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 1510 Сальдо Кт по счёту 66 Кредиторская задолженность 1520 Сумма сальдо по Кт счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 Доходы будущих периодов 1530 Сальдо по Кт счёта 98 + сальдо по Кт счёта 86 (в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т. п.) Оценочные обязательства 1540 Сальдо по Кт счёта 96 (в части краткосрочных) Прочие обязательства 1550 Другие краткосрочные обязательства, которые не были отражены в разделе: Сальдо по Кт счетов 76 и 86 (в части прочих краткосрочных обязательств) и др. Итого по разделу V 1500 Сумма всех строк с 1510 по 1550 БАЛАНС 1700 Сумма строк 1300 + 1400 + 1500 Продолжение Приложения №1. Приложения Приложение №2. С каких счетов надо брать данные, заполняя отчет о финансовых результатах. !45 Строка отчета Код строки Как сформировать показатель (указаны алгоритмы для общих случаев) Выручка 2110 Разница между кредитовым оборотом субсчета «Выручка» счета 90 и дебетовыми оборотами субсчетов «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины» счета 90 Себестоимость продаж 2120 Дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45, а также 23 и 29, если продукция вспомогательных и обслуживающих производств реализуется на сторону. (Если используется для учета затрат на производство счет 40, необходимо скорректировать дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 на разницу между фактической и нормативной себестоимостью продукции) Валовая прибыль (убыток) 2100 Разница между строками 2110 и 2120 Коммерческие расходы 2210 Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 44 Управленческие расходы 2220 Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 26 Прибыль (убыток) от продаж 2200 Разность строки 2100 и строк 2210, 2220 Доходы от участия в других организациях 2310 Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показана величина доходов от долевого участия в других организациях Проценты к получению 2320 Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показаны проценты к получению Проценты к уплате 2330 Дебетовый оборот субсчетов счета 91, где отражены проценты к уплате Прочие доходы 2340 Кредитовый оборот по остальным субсчетам счета 91, где указаны прочие доходы, за минусом суммы НДС Прочие расходы 2350 Дебетовый оборот по остальным субсчетам счета 91, на которых отражены прочие расходы Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 Строка 2200 + строка 2310 + строка 2320 + строка 2340 – строка 2330 – строка 2350 Текущий налог на прибыль 2410 Оборот по счету 99 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» +(-) разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 99 (аналитический счет учета постоянных налоговых активов и обязательств). Кроме того, полученную сумму корректируют на величину отложенных налоговых активов и обязательств В том числе постоянные налоговые обязательства (активы) 2421 Разница между кредитовым и дебетовым оборотами за отчетный период по счету 99 (аналитический счет/субсчет учета постоянных налоговых обязательств/активов). Изменение отложенных налоговых обязательств 2430 Кредитовый минус дебетовый оборот счета 77. Положительный результат вычитают из строки 2300, отрицательный – прибавляют Изменение отложенных налоговых активов 2450 Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 09. Положительный результат прибавляют к строке 2300, отрицательный – вычитают Прочее 2460 Разница между дебетовым оборотом по счету 99 (в части налогов, уплачиваемых при применении специальных налоговых режимов, пеней и штрафов, доплат по налогу на прибыль, списанных отложенных налоговых активов) и кредитовым оборотом по счету 99 (в части переплаты по налогу на прибыль, списанных отложенных налоговых обязательств) Чистая прибыль (убыток) 2400 Строка 2300 – строка 2410 (+/ –) строка 2430 (+/ –) строка 2450 – строка 2460 Приложения Приложение №3. С каких счетов надо брать данные, заполняя отчет о движении денежных средств. о Наименование строки Код строки Как сформировать показатель (указаны алгоритмы для общих случаев) Денежные потоки от текущих операций Поступления – всего 4110 Сумма всех строк с 4111 по 4119 От продажи продукции, товаров, работ, услуг 4111 Дебетовый оборот по счетам 50 (здесь и далее – за исключением субсчета «Денежные документы»), 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76 Арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей 4112 Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76 в соответствующей строке части От перепродажи финансовых вложений 4113 Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76 в соответствующей строке части Прочие поступления 4119 Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 71, 73, 86, 98, 68, 69 Платежи – всего 4120 Сумма всех строк с 4121 по 4129 Поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги 4121 Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со счетами 60 (за исключением субсчета «Расчеты по авансам выданным») и 76 в части расчетов за товары, работы, услуги В связи с оплатой труда Работников 4122 Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 70 Проценты по долговым обязательствам 4123 Кредитовый оборот по счетам 50, 51 и 52 в корреспонденции со счетами 66, 67, где учтены проценты по кредитам и займам Налог на прибыль организаций 4124 Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Прочие платежи 4129 Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 68 (кроме субсчета «Расчеты по налогу на прибыль), 69, 91 и др. Сальдо денежных потоков от текущих операций 4100 Строка 4110 – строка 4120 Денежные потоки от инвестиционных операций Поступления – всего 4210 Сумма всех строк с 4211 по 4219 От продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) 4211 Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76, на которых отражены поступления от продажи основных средств и иных внеоборотных активов От продажи акций других организаций (долей участия) 4212 Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие доходы», где учитывают поступления от продажи акций и долей участия От возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования к другим лицам) 4213 Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие доходы», где учитывают поступления в виде возврата предоставленных займов и процентов по ним, от продажи долговых ценных бумаг и прав требования к третьим лицам Дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях 4214 Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие доходы», где учитывают поступления в виде дивидендов, процентов по акциям и иным финансовым вложениям, а также иные поступления, связанные с долевым участием компании в других фирмах Прочие поступления 4219 Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие доходы», где учитывают иные поступления (например, штрафы и неустойки от контрагентов, возмещение ущерба и пр.) !46 Приложения Наименование строки Код строки Как сформировать показатель (указаны алгоритмы для общих случаев) Платежи – всего 4220 Сумма всех строк с 4221 по 4229 В связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов 4221 Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 60, 76, на которых отражена задолженность по приобретенным (созданным) основным средствам, доходным вложениям в материальные ценности и нематериальным активам, а также модернизацией, реконструкцией, ремонтом и прочей подготовкой к использованию объектов В связи с приобретением акций других организаций (долей участия) 4222 Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 в части покупки акций и долей участия В связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставлением займов другим лицам 4223 Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 в части покупки векселей и других долговых ценных бумаг, прав требования по договорам цессии, а также на предоставление займов Процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива 4224 Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66 и 67 в части процентов по кредитам и займам, полученным в связи с покупкой либо строительством основных средств Прочие платежи 4229 Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 в части расходов, связанных с инвестиционной деятельностью компании, признаваемой таковой согласно ПБУ 23/2011 Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций 4200 Строка 4210 – строка 4220 Денежные потоки от финансовых операций Поступления – всего 4310 Сумма всех строк с 4311 по 4319 Получение кредитов и займов 4311 Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитами и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Денежные вклады собственников (участников) 4312 Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 75 субсчет «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал» От выпуска акций, увеличения долей участия 4313 Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52, а также 58 и 76 в корреспонденции со счетом 75 субсчет «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал» От выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. 4314 Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 66, 67 (аналитические счета учета долговых обязательств, оформленных ценными бумагами) Прочие поступления 4319 Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие доходы» Платежи – всего 4320 Сумма всех строк с 4321 по 4329 Собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников 4321 Кредитовый оборот за год по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 55, субсчет учета расчетов в связи с выкупом акций (долей участия) или со счетом 81 «Собственные акции (доли)» + кредитовый оборот за год по счетам 58 «Финансовые вложения» и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в оплату выкупленных акций (долей участия) На уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) 4322 Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 75 субсчет «Расчеты на выплату доходов», 70 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов» !47 Продолжение Приложения №3. Приложения Наименование строки Код строки Как сформировать показатель (указаны алгоритмы для общих случаев) В связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов 4323 Кредитовый оборот за год по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 66 и 67 в части расчетов с кредиторами по основной сумме долга + кредитовый оборот за год по счетам 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в погашение заемных обязательств Прочие платежи 4329 Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами учета прочих расходов Сальдо денежных потоков от финансовых операций 4300 Строка 4310 – строка 4320 Сальдо денежных потоков за отчетный период 4400 Строка 4100 +(–) строка 4200 +(–) строка 4300 Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода 4450 Дебетовое сальдо счетов 50, 51, 52, 55 и 57 на 1 января 2013 года + дебетовое сальдо счетов 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) на 1 января отчетного года Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода 4500 Дебетовое сальдо счетов 50, 51, 52, 55 и 57 на 31 декабря 2013 года + дебетовое сальдо счетов 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) на 31 декабря отчетного года (на конец отчетного периода) Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю 4490 Сумма курсовых разниц (образовавшихся из-за отличия курса валюты на дату составления отчета и на дату совершения операций в иностранной валюте) по каждой операции в иностранной валюте. Как определить дату совершения валютной операции, указано в ПБУ 3/2006 !48 Продолжение Приложения №3. |