Составление бухгалтерской отчетности. Задача бухгалтерского учета
 Скачать 0.67 Mb.
|
|
65 Платежи, связанные с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов 55 Получение кредитов и займов 535 Возврат кредитов 59 Составление отчета о движении денежных средств Исходные данные №6. Обороты по счетам 50 и 51 за январь - февраль. - Выписка оборотов по счету № 50 «Касса» за январь-февраль отчетного года (руб.): Получено наличными: по чеку для выдачи заработной платы 237 000 на хозяйственные и командировочные расходы 32 330 Выдано наличными: заработная плата персоналу организации 237 000 в подотчет на хозяйственные и командировочные расходы 32 330 - Выписка оборотов по счету № 51 «Расчетный счет» за январь-февраль отчетного года (руб.): Поступило денежных средств: выручка от реализации продукции (очищенная от НДС) 604 201 штрафы от поставщиков за нарушение хозяйственных договоров 3 600 Списано в оплату: заработной платы, хозяйственных и командировочных нужд 269 330 поставщикам за приобретенные материалы 162 518 поставщикам за производственное оборудование 29 569 органам социального страхования и обеспечения 35 793 задолженность по платежам в бюджет 41 591 в погашение прочей кредиторской задолженности 72 000 !35 Составление отчета о движении денежных средств Таблица №5. Расчет показателей о движении денежных средств за 1 квартал 2014 г. Обратим внимание: движение средств между кассой и расчетным счетом при инкассировании денег не учитываются. !36 № Наименование показателей Код в отчете о движении денежных средств За январь- февраль 2014, руб. За март 2014, руб. ИТОГО За 1 квартал 2014, руб. 1 Поступления от продажи продукции 4111 604 201 185 400 789 601 2 Прочие поступления от текущих операций 4119 3 600 3 600 3 Платежи поставщикам 4121 162 518 98 600 261 118 4 Платежи в связи с оплатой труда работников 4122 237 000 92 000 329 000 5 Уплата процентов по долговым обязательствам 4123 - 12 500 12 500 6 Прочие платежи по текущим операциям 4129 109 714 69 420 179 134 7 Платежи, связанные с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов 4221 29 569 - 29 569 8 Возврат кредитов 4323 72 000 70 000 142 000 Составление отчета о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств за 1 квартал 2014 г. Коды Форма по ОКУД 0710004 Дата (число, месяц, год) 31 1 03 2014 Организация ООО «Дельта» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид экономической деятельности Изготовление продукции по ОКВЭД 36 Организационно-правовая форма / форма собственности Общество с 65 16 ограниченной ответственностью / частная по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс.руб. по ОКЕИ 384 !37 Денежные потоки от текущих операций Поступления - всего 4110 794 670 В том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг 4111 790 641 арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей 4112 - - от перепродажи финансовых вложений 4113 - - прочие поступления 4119 4 29 Платежи - всего 4120 ( 782 ) ( 611 ) В том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги 4121 ( 261 ) ( 248 ) в связи с оплатой труда работников 4122 ( 329 ) ( 275 ) процентов по долговым обязательствам 4123 ( 13 ) ( 28 ) налога на прибыль организаций 4124 - ( 50 ) прочие платежи 4129 ( 179 ) ( 10 ) Сальдо денежных потоков от текущих операций 4100 12 59 Денежные потоки от инвестиционных операций Поступления - всего 4210 0 65 В том числе: от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) 4211 - 65 от продажи акций других организаций (долей участия) 4212 - - от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) 4213 - - дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях 4214 - - прочие поступления 4219 - - Пояснения Наименование показателя Код За 1 квартал За 1 квартал 20 14 г. 20 13 г. Составление отчета о движении денежных средств !38 Пояснения Наименование показателя Код За 1 квартал За 1 квартал 20 14 г. 20 13 г. Платежи - всего 4220 ( 30 ) ( 55 ) В том числе: в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов 4221 ( 30 ) ( 55 ) в связи с приобретением акций других организаций (долей участия) 4222 - - в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам 4223 - - процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива 4224 - - прочие платежи 4229 - - Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций 4200 ( 30 ) 10 Денежные потоки от финансовых операций Поступления - всего 4310 0 535 В том числе: получение кредитов и займов 4311 - 535 денежных вкладов собственников (участников) 4312 - - от выпуска акций, увеличения долей участия 4313 - - от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. 4314 - - прочие поступления 4319 - - Платежи - всего 4320 142 ( 59 ) В том числе: собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников 4321 - - на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) 4322 - - в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов 4323 ( 142 ) ( 59 ) прочие платежи 4329 - - Сальдо денежных потоков от финансовых операций 4300 ( 142 ) 476 Сальдо денежных потоков за отчетный период 4400 ( 160 ) 545 Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода 4450 178 172 Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода 4500 18 717 Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю 4490 - - Руководитель Главный бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи) " " 20 г. Форма 0710004 с. 2 Составление отчета об изменениях капитала Составление отчета об изменениях капитала Отчет об изменениях капитала раскрывает структуру и причины изменения самого важного источника финансирования – собственных средств. Данный отчет состоит из трех разделов: 1. «Движение капитала», где отражается информация об изменениях, произошедших в собственном капитале в разрезе его элементов. Используются данные по счетам: 80 «Уставный капитал», 83 «Добавочный капитал», 82 «Резервный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 81 «Собственные акции (доли)». 2. «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок», где отражаются изменения собственного капитала в предыдущих отчетных периодах. 3. «Чистые активы», где приводится информация о величине активов, свободных от всех долговых обязательств. Формула расчета чистых активов (ЧА) по бухгалтерскому балансу следующая: ЧА = (стр.1600-ЗУ) - (стр.1400+стр.1500-стр.1530), где ЗУ – задолженность по взносам в уставный капитал. Сальдо по счетам учета собственного капитала на конец прошлых двух годов, и на конец 1 квартала текущего года отражены в составленном нами бухгалтерском балансе на 31 марта 2014 г. (раздел III «Капитал и резервы») (стр. 25). От куда следует, что у нас имеется только уставный капитал, который оставался без изменений, и нераспределенная прибыль, размер которой за отчетный период и предшествующий год менялся (за счет чего произошли изменения в прошлом году указано в Исходных данных №7). Исходные данные №7: - Изменение суммы нераспределенной прибыли в период с 31.12.12 по 31.12.13 обусловлено реформацией баланса на конец года. - Корректировки, как в прошлом, так и в текущем году не проводились. Отчет об изменениях капитала за 1 квартал 2014 г. представлен на следующей странице. (См. следующие 3 страницы) Проверим правильность составления отчета: • Сумма чистой прибыли, отражаемая по строке 3311 отчета об изменениях капитала равна строке 2400 «Чистая прибыль» отчета о финансовых результатах, а также кредитовому сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки». • Итоговые суммы по собственному капиталу и каждой его составляющей на конец 2012, 2013, 2014 годов (строки 3100, 3200 и 3300) совпадают с данными раздела III «Капитал и резервы» отчетного бухгалтерского баланса. !39 Составление отчета об изменениях капитала !40 1. Движение капитала Наименование показателя Код Уставный капитал Собствен- ные акции Добавоч- ный капитал Резервный капитал Нераспре- деленная прибыль Итого Величина капитала на 31.12.2012 3100 390 - - - 63 453 За 2013 год Увеличение капитала - всего 3210 0 - - - 0 0 В том числе: чистая прибыль 3211 x x x x - - переоценка имущества 3212 x x - x - - доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала 3213 x x - x - - дополнительный выпуск акций 3214 - - - x x - увеличение номинальной стоимости акций 3215 - - - x - - реорганизация юридического лица 3216 - - - - - - Уменьшение капитала - всего 3220 0 - - - ( 13 ) ( 13 ) В том числе: убыток 3221 x x x x 13 13 переоценка имущества 3222 x x - x - - расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала 3223 x x - x - - уменьшение номинальной стоимости акций 3224 - - - x - - уменьшение количества акций 3225 - - - x - - реорганизация юридического лица 3226 - - - - - - дивиденды 3227 x x x x - - Изменение добавочного капитала 3230 x x - - - x Изменение резервного капитала 3240 x x x - - x Величина капитала на 31.12.2013 3200 390 - - - 50 440 Отчет об изменениях капитала за 1 квартал 2014 г. Коды Форма по ОКУД 0710003 Дата (число, месяц, год) 31 1 03 2014 Организация ООО «Дельта» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид экономической деятельности Изготовление продукции по ОКВЭД 36 Организационно-правовая форма / форма собственности Общество с 65 16 ограниченной ответственностью / частная по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс.руб. по ОКЕИ 384 Составление отчета об изменениях капитала !41 Форма 0710003 с. 2 Наименование показателя Код Уставный капитал Собствен- ные акции Добавоч- ный капитал Резервный капитал Нераспре- деленная прибыль Итого За 1 квартал 2014 г. Увеличение капитала - всего 3310 0 - - - 102 102 В том числе: чистая прибыль 3311 x x x x 102 102 переоценка имущества 3312 x x - x - - доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала 3313 x x - x - - дополнительный выпуск акций 3314 - - - x x - увеличение номинальной стоимости акций 3315 - - - x - - реорганизация юридического лица 3316 - - - - - - Уменьшение капитала - всего 3320 0 - - - 0 0 В том числе: убыток 3321 x x x x - - переоценка имущества 3322 x x - x - - расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала 3323 x x - x - - уменьшение номинальной стоимости акций 3324 - - - x - - уменьшение количества акций 3325 - - - x - - реорганизация юридического лица 3326 - - - - - - дивиденды 3327 x x x x - - Изменение добавочного капитала 3330 x x - - - x Изменение резервного капитала 3340 x x x - - x Величина капитала на 31.03.2014 3300 390 - - - 152 542 Составление отчета об изменениях капитала !42 Руководитель Главный бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи) " " 20 г. 2. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок Наименование показателя Код На 31 декабря 2013 г. Изменение капитала за 1 квартал 2014 г. На 31 марта 2014 г. За счет чистой прибыли (убытка) За счет иных факторов Капитал - всего До корректировок 3400 440 102 0 542 Корректировка в связи с: изменением учетной политики 3410 - - - - исправлением ошибок 3420 - - - - После корректировок 3500 440 102 0 542 В том числе: Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) До корректировок 3410 50 102 0 152 Корректировка в связи с: изменением учетной политики 3411 - - - - исправлением ошибок 3421 - - - - После корректировок 3501 50 102 0 152 Уставный капитал До корректировок 3402 390 0 0 390 Корректировка в связи с: изменением учетной политики 3412 - - - - исправлением ошибок 3422 - - - - После корректировок 3502 390 0 0 390 3. Чистые активы Наименование показателя Код На 31 марта 2014 г. На 31 декабря 2013 г. На 31 декабря 2012 г. Чистые активы 3600 542 440 453 Форма 0710003 с. 3 Приложения Приложение №1. С каких счетов надо брать данные, заполняя бухгалтерский баланс. !43 Наименование показателя Код строки Как сформировать показатель (указаны алгоритмы для общих случаев) АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 1110 Сальдо по ДТ счёта 04 (без НИОКР) – сальдо по Кт счёта 05 Результаты исследований и разработок 1120 Сальдо по Дт счёта 04 субсчёт «Расходы на НИОКР» Нематериальные поисковые активы 1130 Сальдо по Дт счёта 08 субсчёт «Нематериальные поисковые активы» — сальдо по Кт счёта 05 субсчёт «Амортизация и обесценении нематериальных поисковых активов» Материальные поисковые активы 1140 Сальдо по Дт счёта 08 субсчёт «Материальные поисковые активы» — сальдо по Кт счёта 02 субсчёт «амортизация и обесценение материальных поисковых активов» Основные средства 1150 Сальдо по Дт счёта 01 – сальдо по Кт счёта 02 Доходные вложения в материальные ценности 1160 Сальдо по Дт счёта 03 – сальдо по Кт счёта 02 субсчёт «Амортизация доходных вложений в материальные ценности» Финансовые вложения 1170 Сальдо по Дт счёта 58 (в части долгосрочных вложений) + сальдо по Дт счёта 55 субсчёт «Депозитные счета» (в части долгосрочных депозитов) — Сальдо по Кт счёта 59 + сальдо по Дт счёта 73 субсчёт «Расчёты с персоналом по прочим операциям» (долгосрочные процентные займы, выданные работникам) Отложенные налоговые активы 1180 Сальдо по Дт счёта 09 Прочие внеоборотные активы 1190 Прочие внеоборотные активы, которые не были отражены в активе Итого по разделу I 1100 Сумма всех строк с 1110 по 1190 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 1210 Сальдо по Дт счетов 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 29, 41, 43, 44, 45, 46, 97 - Сальдо по Кт счетов 14, 42 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 Сальдо по Дт счёта 19 Дебиторская задолженность 1230 Сальдо по Дт счетов 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76 – Сальдо по Кт счёта 63 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240 Сальдо по Дт счёта 55 субсчёт «Депозитные счета» (в части краткосрочных депозитов) + Сальдо по Дт 58 – Сальдо по Кт 59 (только краткосрочные вложения) + Сальдо по Дт 73 (только по краткосрочным займам, предоставленным своим работкам) Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 Сальдо по Дт счетов 50, 51, 52, 55 (за исключением сумм учтенных в составе финансовых вложений), 57 Прочие оборотные активы 1260 Прочие оборотные активы, которые не были отражены в разделе |