отчёт-1. Задачами производственной практики являются овладение профессиональной деятельностью, развитие профессионального мышления
 Скачать 126.96 Kb.
|
|
ВВЕДЕНИЕ Целью проведения производственной практики является формирование общих и профессиональных компетенций через: закрепление освоенных основных видов профессиональной деятельности; проверку профессиональной готовности будущего специалиста к самостоятельной трудовой деятельности; сбор материала к выпускной квалификационной работе. Задачами производственной практики являются: 1. овладение профессиональной деятельностью, развитие профессионального мышления; 2. закрепление, расширение и углубление умений, полученных при освоении дисциплин и профессиональных модулей учебного плана специальности на основе изучения деятельности конкретной организации; 3. изучение нормативных и методических материалов, фундаментальной и периодической литературы по вопросам, разрабатываемым обучающимися в рамках подготовки дипломной работы; 4. сбор, систематизация и обобщение практического материала для использования в дипломной работе. Преддипломная практика проходила в ООО «Стар-Плюс». РАЗДЕЛ 1. ОРГАНИЗАЦИОННО ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «СТАР-ПЛЮС» ООО «Стар-Плюс» является обществом с ограниченной ответственностью. Основными видами деятельности является: - аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом; - производство продуктов мукомольной и крупяной промышленности; - производство макаронных изделий; - производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках; - торговля оптовая фруктами и овощами; - торговля оптовая свежим картофелем; - торговля оптовая напитками; - торговля оптовая сахаром, шоколадом и сахаристыми кондитерскими изделиями; - торговля оптовая прочими пищевыми продуктами, включая рыбу, ракообразных и моллюсков; - торговля оптовая одеждой и обувью; - торговля оптовая изделиями из керамики и стекла и чистящими средствами; - торговля оптовая прочими бытовыми товарами; - торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах; - торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках); - торговля розничная косметическими и товарами личной гигиены в специализированных магазинах; - деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания; - деятельность ресторанов и кафе с полным ресторанным обслуживанием, кафетериев, ресторанов быстрого питания и самообслуживания; - деятельность ресторанов и баров по обеспечению питанием в железнодорожных вагонах-ресторанах и на судах. В современных экономических условиях, основанных на рыночных отношениях между участниками инвестиционных процессов ООО «Стар-Плюс» сохранил необходимый производственный потенциал для активного участия в создании продукции и оказания услуг как на территории Симферополя так и в РФ. Предприятие было создано 15.04.1993 г. в соответствии с действующим на территории РФ законодательством. В своей деятельности оно руководствуется Уставом и Учредительным договором, а также Гражданским кодексом и соответствующими законодательными актами в сфере предпринимательской деятельности. РАЗДЕЛ 2. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ И ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА АКТИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ 2.1. Прием первичных документов, проведение формальной проверки, проверки по существу и арифметической. Хранение документов Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательны для всех работников организации. В зависимости от характера операции, требований нормативных актов, методических указаний по бухгалтерскому учету и технологии обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно по окончании операции. При реализации товаров, продукции, работ и услуг с применением контрольно-кассовых машин допускается составление первичного учетного документа не реже одного раза в день по его окончании на основании кассовых чеков. 2.2. Проведение учета кассовых операций, денежных документов и переводов в пути, учет денежных средств на расчетном счете банка Создание первичных учетных документов, порядок и сроки передачи их для отражения в бухгалтерском учете производятся в соответствии с утвержденным в организации графиком документооборота. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, с указанием даты внесения исправлений. Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и электронных носителях информации. 2.3. Проведение учета поступления и выбытия основных средств и нематериальных активов, аренды основных средств, амортизации основных средств и нематериальных активов Учет основных средств регламентируется Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ №6 и другими нормативными документами. Согласно пункту 4 ПБУ №6, активы учитываются в составе основных средств, если они: используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд; используются дольше 12 месяцев; в дальнейшем будут приносить организации доход; не будут в обозримом будущем проданы. Все эти условия должны быть выполнены одновременно. В зависимости от назначения основные фонды подразделяются на производственные и непроизводственные. Основные средства непроизводственного назначения не участвуют в процессе производства, но их используют для культурно-бытовых нужд работников предприятия. По степени использования основные средства подразделяются на средства, находящиеся в запасе, на консервации, в эксплуатации, в аренде. По принадлежности основные средства подразделяются на собственные и арендованные. Существуют три оценки основных средств: первоначальная; восстановительная; остаточная. В ООО «Стар-Плюс» используется остаточная стоимость основных средств; т.е. определяется как разность между первоначальной стоимостью и суммой износа. В отчетности основные средства показываются по остаточной стоимости. Основные средства поступают на предприятие следующими способами: вклад в Уставный капитал предприятия; в результате капитальных вложений; в результате безвозмездной передачи; вследствие аренды и др. Учет основных средств ведется на активном счете 01 "Основные средства". Отражена задолженность участников по вкладам в Уставный капитал: Дт 75 "Расчеты с учредителями" вклад в уставный капитал руб. Кт 80 "Уставный капитал" вклад в уставный капитал руб. Согласованная учредителями стоимость основных средств, поступивших в качестве вклада в уставный капитал организации: Дт 08 "Вложения во внеоборотные активы" согласованная стоимость ОС руб. Кт 75 "Расчеты с учредителями" согласованная стоимость ОС руб. Ввод в эксплуатацию основных средств: Дт 01 "Основные средства" согласованная стоимость ОС руб. Кт 08 "Вложения во внеоборотные активы" согласованная стоимость ОС руб. Под капитальными вложениями понимаются вложения денежных средств в новое строительство и приобретение, реконструкцию, расширение и техническое перевооружение мощностей, уже действующих объектов основных средств. Покупка основных средств - это тоже капитальные вложения. Учет капитальных вложений осуществляется на счете 08 "Капитальные вложения" (Вложения во внеоборотные активы), счет активный. Сальдо означает сумму фактических затрат по незаконченному строительству и приобретениям, то есть по объектам не сданным в эксплуатацию, оборот по дебету означает сумму фактических затрат по строительству и приобретениям, установке, монтажу, оборот по кредиту - списание фактических затрат, составляющих первоначальную стоимость сданных в эксплуатацию объектов. Например ООО «Стар-Плюс» приобрело основное средство стоимостью 118 000 руб. в том числе НДС 18 000 руб. Основные средства, поступающие на предприятие в результате капитальных вложений, отражаются следующей записью: Дт 08 "Вложения во внеоборотные активы" 100 000 руб. Дт 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" 18 000 руб. Кт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 118 000 руб. При вводе в эксплуатацию основные средства приходуются по следующей счетной формуле: Дт 01 "Основные средства" 100 000 руб. Кт 08 "Вложения во внеоборотные активы" 100 000 руб. Безвозмездная передача - третий путь поступления основных средств на предприятие. Поступившие безвозмездно основные средства - это по сути доход предприятия. В соответствии с ПБУ №9 "Доходы организации" все доходы разделены на две группы: доходы от обычных видов деятельности прочие поступления Особый вид прочих поступлений составляют внереализационные доходы, к ним, в частности, относятся активы, полученные безвозмездно, в т.ч. по договору дарения. Отнесение активов, полученных безвозмездно к внереализационным доходам изменит схему отражения в бухгалтерском учете поступления этих активов, т.о. безвозмездные поступления основных средств должны быть отражены следующим образом: Отражение рыночной стоимости безвозмездно полученных основных средств: Дт 08 "Вложения во внеоборотные активы" рыночная стоимость ОС руб. Кт 98 "Доходы будущих периодов" рыночная стоимость ОС руб. Введены основные средства в эксплуатацию: Дт 01 "Основные средства" рыночная стоимость ОС руб. Кт 08 "Вложения во внеоборотные активы" рыночная стоимость ОС руб. Начислена амортизация основных средств полученных безвозмездно: Дт 20, 25, 26, 44 счет учета затрат сумма амортизации руб. Кт 02 "Амортизация основных средств" сумма амортизации руб. Включена во внереализационные доходы часть стоимости безвозмездно полученных основных средств: Дт 98 "Доходы будущих периодов" часть стоимости руб. Кт 91.1 "Прочие доходы" часть стоимости руб. Стоимость безвозмездно полученных ценностей, учтенная на счете 98 "Безвозмездные поступления", в дальнейшем списываются в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы". При выбытии основных средств или нематериальных активов, по которым начислялась амортизация, в учете производятся следующие основные записи. Вся сумма накопленной за время использования объекта амортизации списывается в уменьшение его первоначальной стоимости: дебет счета 02 "Амортизация основных средств" и кредит счета 01 "Основные средства", дебет счета 05 "Амортизация нематериальных активов" и кредит счета 04 "Нематериальные активы". Остаточная стоимость объекта переносится со счета 01 "Основные средства" или 04 "Нематериальные активы" в дебет счета 91.2 "Прочие расходы". В дебет этого же счета записываются все расходы, связанные с выбытием актива, а в кредит его - доходы от выбытия объекта. Согласно Положению по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации ПБУ №14, к НМА относятся только исключительные авторские права, а также исключительные права патентообладателя и владельца. Нематериальные активы по своим характеристикам похожи на основные средства: они используются длительное время, приносят прибыль, с течением времени большая часть из них теряет свою стоимость. Нематериальные активы относятся к долгосрочным инвестициям предприятия. В соответствии с пунктом 4 ПБУ №14 к нематериальным активам могут быть отнесены: исключительные права патентообладателя на изобретения, промышленные образцы, полезные модели и селекционные достижения; исключительные авторские права владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров; имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем; деловая репутация организации, а также организационные расходы, которые в соответствии с учредительными документами признаны вкладом в уставный (складочный) капитал организации. Помимо этого отнести тот или иной объект к нематериальным активам можно только при одновременном выполнении следующих условий: объект НМА должен использоваться предприятием более 12 месяцев в производственных целях либо для управленческих нужд и при этом не иметь материально-вещественную структуру; необходимо, чтобы данный объект можно было идентифицировать, т.е. у предприятия должны быть в наличии документы, подтверждающие существование самого актива и исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства и т. п.). для отражения объекта в составе НМА необходимо, чтобы организация не намеревалась в последующем его перепродать, а предполагала использовать для собственных нужд; объект НМА должен в будущем приносить организации экономическую выгоду (доход). Поступление нематериальных активов может происходить в виде: взноса учредителями в счет вклада в уставный капитал; безвозмездного поступления от других предприятий и физических лиц; в результате капитальных вложений: приобретения предприятием в процессе его деятельности, создания предприятием (торговая марка, товарный знак). Нематериальные активы оцениваются в зависимости от источников приобретения и вида активов: внесенные учредителями в счет их вклада в уставный капитал оцениваются по цене договаривающихся сторон; приобретенные за плату у других организаций или лиц, или созданные самим предприятием - исходя из фактических затрат на приобретение и затрат по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию; полученные от других предприятий и лиц безвозмездно - по рыночной цене на дату оприходования; стоимость нематериального актива "цена предприятия" определяется разницей между ценой приобретения предприятия как единого целого и балансовой стоимостью его активов. Нематериальные активы отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, то есть по фактическим затратам на приобретение, изготовление и затратам по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации. Стоимость объектов нематериальных активов погашается путем начисления амортизации в течение установленного срока их полезного использования. Учет нематериальных активов ведется на счете 04 "Нематериальные активы". Счет 04 - активный, сальдо по дебету отражает первоначальную стоимость приобретенных нематериальных активов, оборот по дебету - первоначальная стоимость поступивших нематериальных активов, оборот по кредиту - остаточная стоимость выбывших нематериальных активов. После постановки оплаченных поставщику нематериальных активов на учет суммы уплаченного НДС списываются в уменьшение задолженности бюджету. Для учета амортизации нематериальных активов используется счет 05 "Амортизация нематериальных активов", счет пассивный, регулирующий, сальдо по кредиту отражает сумму начисленной амортизации на начало периода, оборот по кредиту - сумма начисленной амортизации, оборот по дебету - списание амортизации по выбывшим объектам. Выбывают нематериальные активы в результате: реализации; безвозмездной передачи; списания в связи с полным износом; передачей в Уставный капитал других предприятий. 2.4. Проведение учета ТМЦ и готовой продукции, оценки и синтетического учета. Правильность определения и учет выручки от реализации продукции, расходов по реализации Правильный и своевременный учет реализации товаров, продукции и оказанных услуг - обязательное условие успешной деятельности. Немаловажным является оформление реализации соответствующими документами. Основными первичными документами при расчетах с покупателями служат: счет-фактура, накладная на отгрузку, платежное требование, выписка банка, платежное поручение к ним. Учет расчетов с покупателями ведут на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками. Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы. Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Таблица 2.1
Расчетные документы считаются предъявленными покупателю (заказчику) с момента сдачи их в учреждение банка, если расчеты осуществляются через инкассо или другим путем с участием учреждения банка, либо передачи их этому покупателю (заказчику) способом, предусмотренным договором, если расчеты осуществляются без участия банка. Если по условиям договора продукция принимается покупателем (заказчиком) непосредственно на предприятии-продавце, то такая продукция считается реализованной после сдачи ее покупателю (заказчику), оформления документами, предусмотренными договором, и предъявления расчетных документов покупателю (заказчику) - его представителю. Выручка (общий доход) от реализации продукции (работ, услуг) определяется по договорным продажным ценам. Из стоимости продукции вычитаются и в выручку (общий доход) от реализации не включаются суммы налога на добавленную стоимость или другого налога такого рода. Для учета операций по реализации продукции, товаров, работ и услуг применяется операционный счет 90 "Продажи". На этом счете отражается выручка (общий доход) и расходы по продукции, работам и услугам, реализованным за отчетный период. По дебету и кредиту счета 90 "Продажи" отражаются доходы и расходы на один и тот же объем реализации. Поэтому соизмерение дебетовых и кредитовых оборотов по этому счету позволяет выявить конечный результат сбытовых операций. Если дебетовый оборот по счету 90 "Продажи" превышает кредитовый, сумма превышения означает потери от реализации (убыток). Его переносят на счет 99 "Прибыли и убытки" бухгалтерской проводкой по дебету счета 99 и кредиту счета 90. Превышение кредитового оборота по счету 90 над дебетовым означает превышение доходов над расходами по реализованной продукции, то есть прибыль от реализации. Ее переносят на прибыли бухгалтерской проводкой по дебету счета 90 и кредиту счета 99. Учет выручки от реализации по кредиту счета 90 "Продажи" осуществляется в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет" или 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" за продукцию, отгруженную или выданную покупателям, за работы и услуги, переданные заказчикам по продажным ценам, за вычетом скидок, предоставленных покупателям. Налог на добавленную стоимость на реализованную продукцию уменьшает выручку от реализации и учитывается отдельно по дебету счета 90 "Продажи" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом". Реализованная сумма торговой наценки отражается по дебету счета 42 "Торговая наценка" и кредиту счета 90 "Продажи" (такая проводка составляется в случае, когда предприятие учитывает продукцию по продажной цене с включением в нее торговой наценки). Издержки предприятия на реализованную продукцию (работы и услуги) отражаются по дебету счета 90 в корреспонденции со счетами 43 "Готовая продукция" - по себестоимости реализованной готовой продукции; 41 "Товары" - по учетным ценам; 45 "Товары отгруженные" - по учетной, производственной себестоимости реализованной продукции, которая числилась как товары отгруженные. 2.5. Организация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами Покупатели и заказчики - это организации, приобретающие произведённую продукцию, товары, прочие ценности, потребляющие оказываемые им услуги и выполненные работы. Для обобщения информации о расчётах за продукцию, товары, работы и услуги предназначен счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками». Счёт 62 дебетируется в корреспонденции со счетами 90, 91 на суммы, предъявленные в расчётных документах за выполненные работы, оказанные услуги, поставленные товары, продукцию. В контексте гражданского законодательства счёт 62 предназначен для учёта обязательств организации по оплате продукции, товаров, работ услуг, возникающих в связи с продажей продуктов труда сторонним организациям. Поступление денежных средств в оплату продукции, товаров, работ, услуг отражается по дебету счетов учёта денежных средств (50, 51, 52) в корреспонденции со счётом 62. Указанные записи производятся как в случаях погашения задолженности покупателей и заказчиков, так и при поступлении денежных средств в порядке предварительной оплаты (авансов). На счёте 62 отражают курсовые и суммовые разницы. При небольшом объёме учётной информации расчёты с покупателями и заказчиками отражаются в журнале - ордере №6. К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.). В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги. Таблица 2.2 Проводки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Используемые на предприятии первичные документы и сводные регистры: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||