отчёт-1. Задачами производственной практики являются овладение профессиональной деятельностью, развитие профессионального мышления
 Скачать 126.96 Kb.
|
|
§ Договор поставки. § Счет. § Накладная. § Счет-фактура. § Акт зачета встречных обязательств. § Книга покупок. § Журнал-ордер по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Согласно п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учёта расчёты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчётности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. Расчёты между организациями осуществляются преимущественно в безналичном порядке путём перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Таблица 2.3 Проводки расчётов с прочими дебиторами и кредиторами.
Документы, отражающие учёт расчётов с дебиторами и кредиторами. Первичные: § счет-фактура; § выписка банка; § справка-расчёт бухгалтерии. Прочие: § журнал учёта расчётов с разными дебиторами и кредиторами; § акт выверки взаимной задолженности; § акт инвентаризации расчётов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № ИНВ - 17). РАЗДЕЛ 3. ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ИСТОЧНИКОВ ФОРМИРОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА, ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ ПО ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ИМУЩЕСТВА И ФИНАНСОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ОРГАНИЗАЦИИ 3.1. Начисление заработной платы работникам в зависимости от вида заработной платы и формы оплаты груда, отражение в учете соответствующих операций. Определение суммы удержаний из заработной платы, отражение в учете операций В соответствии со ст. 136 ТК РФ заработная плата должна выплачиваться работникам не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Конкретные сроки выплаты заработной платы устанавливаются организацией самостоятельно в коллективном договоре. Оплата труда работников организации осуществляется по утвержденным тарифным ставкам (окладам) и сдельным расценкам в зависимости от принятой в организации системы оплаты труда и условий трудового договора (контракта). Суммы оплаты труда, причитающиеся работникам, отражаются в учете по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и других источников. Начисление и распределение заработной платы осуществляется на основе первичных учетных документов. Все первичные учетные документы поступают в бухгалтерию, где их группируют по производствам, цехам, подразделениям организации, а внутри них по видам произведенной продукции, а также по статьям общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Сгруппированные первичные учетные документы служат основанием для отнесения сумм начисленной оплаты труда на соответствующие счета. Операции по начислению оплаты труда и его распределению по счетам учета затрат на производство (расходов на продажу) оформляются следующими проводками: Таблица 3.1
Начисление оплаты труда по указанным выше операциям отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с дебетом счетов по учету оборудования к установке (счет 07), материалов (счета 10, 15) и вложений во внеоборотные активы (счет 08). Выплата заработной платы и других видов оплаты труда отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами по учету денежных средств (счет 50 «Касса», счет 51 «Расчетные счета»). При выплате денежных средств из кассы организации должны руководствоваться Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров ЦБ России от 22.09.1993 № 40. Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе организации, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». По истечении установленных сроков оплаты труда (обычно срок составляет три дня), выплаты пособий по социальному страхованию кассир должен: в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»; составить реестр депонированных сумм; в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью; записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и указать в ведомости номер расходного кассового ордера. Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер. Выдача работникам заработной платы в натуральной форме в бухгалтерском учете может быть отражена следующими проводками: Таблица 3.2
Общество с Ограниченной Ответственностью «Стар-Плюс» выплачивает своим работникам заработную плату, премии и т.д. Это означает, что работники получают от предприятия доход и с этого дохода работник должен заплатить налог. На бухгалтерию ООО «Стар-Плюс» возложена обязанность рассчитать сумму налога, удержать ее у работника, перечислить сумму в бюджет, а затем подать в налоговые органы соответствующую отчетность. Из зарплаты работников ежемесячно удерживается НДФЛ - налог на доходы физических лиц. При расчете заработной платы используются стандартные вычеты: 3000 - вычет распространяется на лиц, участвовавших в военных действиях и ликвидации техногенных катастроф; участников и инвалидов ВОВ; лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия и т.д.; 500 - на данный вычет из доходов имеют право налогоплательщики, имеющие особые заслуги перед Государством; лица, получившие лучевую болезнь в связи с авариями на атомных объектах; 1400 - вычет предоставляется за первого и второго ребенка, родителем или опекуном которого является работник. Вычет действует до достижения зарплаты 280000 руб.; 3000 - вычет предоставляется за третьего и последующих детей. Вычет действует до достижения зарплаты 280000 руб. Для того, чтобы бухгалтерия могла учитывать эти вычеты, работниками ООО «Стар-Плюс» написаны заявления на получение стандартного вычета с приложением соответствующих документов. Определим оклад за отработанное время у Букреева Н.И.: Оклад 70000:21х20=66667 руб. Теперь определим сумму районного коэффициента и сумму надбавки за стаж работы: 66667х60%=40000 руб. 666667х50%=33334 руб. Итого заработная плата Букреева Н.И. составит: 66667+40000+33334=140001 руб. Теперь определим положенные вычеты. С начала года ему была начислена заработная плата в размере 1540000 руб., поэтому вычеты на детей ему не полагаются. Считаем налог на доходы физических лиц. НДФЛ=(Начисленная зарплата - Вычеты)*13%=(140001-0)*13%=18200 руб. Рассчитаем заработную плату, которую мы выплатим Букрееву Н.И.: Зарплата к выплате = Начисленная зарплата - НДФЛ = 140001-18200=121801 руб. Аналогично проводятся расчеты по всем остальным работникам. Таблица 3.3 Расчеты по начислению заработной платы
Страховы взносы ООО «Стар-Плюс» платит в Пенсионный Фонд России (22%), Фонд Социального Страхования (2,9%) и Федеральный Фонд Обязательного Медицинского страхования (5,1%) на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Рассчитаем страховые взносы, которые начисляются от суммы итоговой начисленной заработной платы. Взнос в ПФР=342001х22%=75240 руб. Взнос в ФСС=342001х2,9%=9918 руб. Взнос в ФФОМС=342001х5,9%=20178 руб. Итоговая сумма страховых взносов составляет: 75240+9918+20178=105336. Рассчитанные страховые взносы отразим в журнале хозяйственных операций, который оформлен в Таблице 3.4, с помощью бухгалтерских проводок. Таблица 3.4 Журнал хозяйственных операций
После того, как зарплата начислена по Кт 70, а по Дт 70 удержан НДФЛ, оставшуюся часть заработной платы выплачиваем работникам. Выплаты производятся наличными из кассы. 3.2. Отражением в учете финансовых результатов деятельности организации в зависимости от вида деятельности и использования прибыли организации Ведущий источник собственных средств предприятия - прибыль, свидетельствующая о положительном финансовом результате хозяйственной деятельности предприятия. Отрицательный результат выражается в виде убытка. Прибыль и убыток возникают в ходе хозяйственной деятельности: * реализации произведенной продукции, оказании услуг или выполнения работ; * реализации других активов; * в таких операциях, как получение или уплата штрафов и неустоек по договорам, долевое участие в других предприятиях, при наличии разницы курсов иностранной валюты. Результат от реализации продукции и прочих активов определяется разницей между выручкой и расходами при реализации, а результат иных операций - разницей между доходами и расходами по ним. Формируется и распределяется прибыль предприятия так: * определяются результаты от реализационных и внереализационных операций; * суммированием полученных результатов определяется общий экономический итоги деятельности фирмы; * с учетом льгот по налогообложению и сумм, облагаемых налогом по повышенной ставке, рассчитывается и уплачивается в бюджет сумма налога на прибыль; * чистая прибыль поступает в распоряжение предприятия и расходуется на отчисления в различные фонды и резервы предприятия, на выплату дивидендов участникам, на прочие цели; * неиспользованный остаток прибыли образует нераспределенную прибыль отчетного года. Учет формирования балансовой прибыли ведется на активно-пассивном счете 80 «Прибыли и убытки» с нарастающим итогом в течение года - все полученные с начала года прибыли и убытки суммируются, кроме сумм уже использованной на нужды предприятия прибыли. По дебету этого счета отражаются понесенные убытки, по кредиту - суммы полученной прибыли. Используется прибыль на различные цели - предприятие погашает обязательства перед бюджетом, банком, рабочими и служащими, модернизирует и реконструирует объекты основных средств, расширяет производство. Использование прибыли отражается на регулирующем контрпассивном счете 81 «Использование прибыли», который имеет два субсчета: 81-1 «Платежи в бюджет из прибыли», 81-2 «Использование прибыли на другие цели». Дебетовое сальдо по этим субсчетам показывает сумму использованных прибылей с начала года до отчетного месяца. Суммы налога на прибыль определяются фирмой самостоятельно с учетом предоставляемых льгот и действующих ставок налога для разных видов хозяйственной деятельности. Авансовые взносы налога в бюджет вносят на протяжении квартала, исходя из предполагаемой прибыли за квартал. Взносы в учете оформляют проводками: Начисление авансовых платежей: Дт 81-1, Кт 68. Перечисление авансовых платежей: Дт 68, Кт 51. Этими проводками оформляют также доначисление налога, которое производят в конце квартала, когда известна фактическая сумма прибыли. В дебете счета 81-2 показывают использование прибыли в течение года на создание фондов и резервов фирмы, приобретение нового имущества, материальное поощрение работников, погашение убытков прошлых лет и т.п. В конце года заключительными записями оформляется в учете реформация баланса - закрываются счета 80 и 81. В результате этого счета 80 и 81 на начало следующего года имеют нулевое сальдо и на них вновь можно накапливать информацию о прибылях и убытках предприятия, их использовании или погашении. Сначала списывают использованную прибыль отчетного года: Дт 80 - сумма использованной прибыли, Кт 81-1, 81-2 - сумма использованной прибыли. Проводка уравнивает начальное сальдо и оборот по дебету счета с кредитовым оборотом, следовательно, конечное сальдо по счету 81 равно нулю. Потом неиспользованная прибыль (или непокрытый убыток) отчетного года переносится со счета 80 на счет 88-1 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года». Если оборот по кредиту счета 80 превышает оборот по дебету, значит есть нераспределенная прибыль, и составляется проводка: Дт 80 - сумма неиспользованной прибыли, Кт 88-1 - сумма неиспользованной прибыли. Если оборот по дебету счета 80 превышает оборот по кредиту, то есть убытки. Они оформляются проводкой: Дт 88-1 - сумма непокрытых убытков, Кт 80 - сумма непокрытых убытков. Счет 88-1 - транзитный (на нем прибыль учитывается до момента начисления дивидендов участникам, практически - до момента общего собрания в начале следующего года): Дт 88-1 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года» - общая сумма дивидендов; Кт 75-2 «Расчеты по выплате доходов» - дивиденды сторонним учредителям; Кт 70 «Расчеты по оплате труда» - дивиденды акционерам-работникам фирмы. Оставшаяся сумма прибыли переносится на счет 88-2 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет»: Дт 88-1, Кт 88-2. Средства с этого счета используются предприятием для пополнения своих фондов и резервов, выплаты доходов учредителям, если прибыль отчетного года недостаточная. Убыток, показанный по дебету счета 88-1, погашается предприятием за счет своих фондов и резервов. При не полном погашении непокрытый остаток переносится на дебет счета 88-2, его ликвидируют в последующем. 3.3. Отражение в учете собственного капитала организации Формирование собственных средств предприятия происходит еще до момента его учреждения, когда образуется уставный капитал предприятия, являющийся основным источником собственных средств. Уставный капитал - это стоимость основных и оборотных средств, внесенных учредителями при создании предприятия для деятельности, указанной в учредительных документах. Уставный капитал определяют так: * подписанный капитал - в акционерных обществах; * объявленный капитал - для предприятий, не являющихся акционерными обществами; * оплаченный капитал. Учет уставного капитала ведется на пассивном фондовом счете 85 «Уставный капитал», кредитовое сальдо по этому счету показывает сумму зарегистрированного (объявленного) капитала. По дебету этого счета показывают уменьшение уставного капитала для покрытия за его счет убытков, выхода из фирмы кого-либо из участников или полной ликвидации предприятия. По кредиту счета 85 отражается увеличение уставного капитала. После регистрации предприятия и получения свидетельства о регистрации в учете оформляется проводка: Дт 75-1 «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный (складочный) капитал» - сумма зарегистрированного капитала; Кт 85 «Уставный капитал» - сумма зарегистрированного капитала». Вклады в уставный капитал можно вносить в виде основных средств, нематериальных активов, денежных сумм в рублях и иностранной валюте, в виде материалов и других ценностей. Задолженность по мере взноса вкладов учредителями списывается с кредита счета 75-1: Дт 01, 04, 10, 50, 51 и т. д., Кт 75-1. Дебетуемыми могут быть следующие счета: * счет 01 «Основные средства», на котором отражаются поступившие основные средства * счет 04 «Нематериальные активы»; * счет 10 «Материалы», если в уставный капитал внесены материалы; * счет 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», если участник внес их; * счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»; * счет 41 «Товары», если в качестве вклада поступили товары, предназначенные для перепродажи. Добавочный капитал образуется за счет увеличения стоимости имущества предприятия в результате переоценки, безвозмездно полученных ценностей и эмиссионного дохода, который в акционерных обществах образуется при реализации акций. План счетов для учета добавочного капитала предусматривает пассивный фондовый счет 87 «Добавочный капитал», кредитовое сальдо которого показывает сумму добавочного капитала, оборот по кредиту (образование и увеличение), оборот по дебету (расходование). Образование и увеличение добавочного капитала фиксируют в бухгалтерском учете соответствующими проводками. Так, при увеличении в результате переоценки стоимости имущества: Дт 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 06 «Долгосрочные финансовые вложения», 07 «Оборудование к установке», Кт 87-1 «Прирост стоимости имущества по переоценке». При получении эмиссионного дохода: Дт 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», Кт 87-2 «Эмиссионный доход». При поступлении безвозмездно полученных ценностей: Дт 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», Кт 87-3 «Безвозмездно полученные ценности». При использовании средств добавочного капитала счет 87 является дебетуемым, а кредитуемыми являются счета по учету материальных ценностей (01, 04, 06, 07, 51). 3.4. Организация проведения инвентаризации имущества и обязательств организации В ходе инвентаризации проверяется не только имущество организации, но и все ее обязательства. Под финансовыми обязательствами понимаются кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы (п. 1.2 Методических указаний по инвентаризации, утв. Приказом Минфина от 13.06.1995 № 49). Целью проведения инвентаризации расчетов и финансовых обязательств является проверка обоснованности сумм, которые отражены в бухучете на счетах учета расчетов (п. 3.44 Методических указаний по инвентаризации, утв. Приказом Минфина от 13.06.1995 № 49). В ходе инвентаризации финансовых обязательств проверяются кредитовые остатки по следующим счетам бухучета: | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||