Дипломная работа на тему бухгалтерский учет капитальных вложений. Заключение 44
 Скачать 2.27 Mb.
|
Задание 7. Анализ полученных с помощью модели результатов. Прогнозирование прибыли на основе факторной моделиДанный метод планирования прибыли основан на факторной модели планирования, при данном планировании используется причинно-следственная связь между показателями, влияющими на прогнозируемую операционную прибыль. Очевидно, необходим синтез имеющихся методик, раскрывающий различные факторы, воздействующие на прогнозируемую прибыль. Этот синтез может быть представлен как факторная модель прогнозирования прибыли от продаж, которая рассчитывается по формуле: PSp = PSb ± DS ± DVC ± DFC ± DP, где: PSp - прогнозируемая прибыль; PSb - прибыль базисного периода; DS - влияние изменения объема продаж (выполненных работ и оказанных услуг); DVC - влияние изменения переменных расходов; DFC - влияние изменения постоянных расходов; DP - влияние изменения продажных цен на продукцию организации (на выполненные работы и оказанные услуги). Факторная модель обладает следующими преимуществами: - она может быть использована при сравнительно малой информационной базе; - она позволяет определить факторы, влияющие на изменение прибыли, и соответствующим образом на них воздействовать; - на ее основе можно проверить достоверность расчета прибыли другими методами. Используем данную методику прогнозирования на примере ООО «Сантехремонт». Отчетные данные представлены из отчета о финансовых результатах на конец 2021 г., наименования показателей, указанные в таблице 28, соответствуют следующим показателям: объем продаж - доход от оказания услуг, переменные расходы - себестоимость оказанных услуг, маржинальный доход - валовая прибыль, постоянные расходы – расходы по реализации, общие и административные расходы, прибыль от продаж - операционная прибыль (таблица 6). Таблица 6 - Отчетные данные в базовом периоде
Данные показатели имеют немного иную интерпретацию в целях более приближенной характеристики данных, указанных в вышеизложенной формуле. Так как значение показателей не меняется в зависимости от названия, в дальнейшем будет использовать несколько вариантов наименования показателей. Как можно увидеть в таблице 4, рассчитаны следующие показатели: - коэффициент переменных расходов - 0,70, - коэффициент маржинального дохода - 0,30 - операционный рычаг – 33,22. Эти показатели необходимы для дальнейшего прогнозирования прибыли на основе факторной модели. Выделим целевые показатели для прогнозирования на будущий период: рост выручки от продаж на 15%, снижение переменных расходов на 20%, снижение постоянных расходов на 1 000 тыс. руб., рост цен на оказываемые услуги на 5%. Выполним прогнозный расчет прибыли по факторам, отраженным в формуле: Фактор влияния объема продаж (объема оказанных услуг) на прибыль (DS) может быть рассчитан по формуле: DS = DTs * OL * PSb, где: DTs - прогнозируемый прирост выручки от продаж (от оказанных услуг); OL - операционный рычаг; PSb - прибыль от продаж (оказанных услуг) в базисном периоде. Влияние изменения объема продаж рассчитанное по формуле на основе данных базисного периода: DS = 15% * 33,22 * 267 = 1 330 тыс. руб. Влияние на прибыль фактора переменных расходов (DVC) определяется как: DVC = Sb * VCn * VCp , где: Sb - доход (выручка) базисного периода; VCn - коэффициент переменных расходов (1-а); VCp - прогноз снижения переменных расходов (с обратным знаком). Результат расчета формулы по нахождению влияния изменения переменных расходов составил : DVC = 29 568 * 0,7 * 20% = - 4140 тыс.руб. Влияние на прибыль фактора постоянных расходов (DFC) определяется прямым счетом, но с обратным знаком. При снижение постоянных расходов на 1000 тыс. руб. прибыль увеличить на эту же сумму (+ 1000 тыс.руб). Влияние на прибыль фактора цен (DP) определится по формуле (4). DP = Sb * Pp, где: Pp - прогнозируемое изменение цен на продаваемую продукцию (оказываемые услуги). Расчет по формуле привел к результату: DP = 267 + 5% = 280 тыс. руб. В итоге мы получим величину прогнозируемой прибыли: PSp = 267 + 1330 – 2140 + 1000 + 280 = 737 тыс. руб. По подсчетам, прибыль от продаж должна возрасти с 267 тыс. руб. до 737 тыс. руб. Таким образом, прогнозирование прибыли расчетно-аналитическим методом выявило прогноз на 2022 г. валовой прибыли - 1 157 тыс. руб., прибыль до налогообложения - 1264 тыс. руб., чистая прибыль = 1011 тыс. руб. Также применялась факторная модель прогнозирования, так как учитывались взаимосвязанные показатели, основополагающие факторы увеличения прибыли. Результатом является прогноз на 2022г. прибыли от оказания услуг, сумма составила 737 тыс. руб. Сравнивая два метода прогнозирования можно сделать определенные выводы, что использование факторной модели прогнозирования подтверждает четкость и обоснованность проводимых расчетов по прогнозированию прибыли. На практике еще раз можно убедится, что необходима сравнительная оценка в аналитической деятельности предприятия, и особенно в прогнозировании их основных финансовых показателей. |