Курсовая по оплате труда. Пояснительная записка к курсовой работе Руководитель работы Голубева Т. Н. Разработал студент
 Скачать 86.58 Kb.
|
|
Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение города Москвы Экономико – технологический колледж № 22 «Осуществление налогового учета и налогового планирования организации по оплате трудаработающих» Пояснительная записка к курсовой работе Руководитель работы Голубева Т.Н. «____»____________ Разработал студент Чечина А.Р. «____»____________ 2016 СОДЕРЖАНИЕ 1. Введение…………………………………………………………………….…3 2. Основная часть………………………………………………………………..4 2.1. Понятие расходов на оплату труда………………………………………...4 2.2. Нормативно-правовая база расчетов с персоналом по оплате труда........6 2.3. Формы и системы оплаты труда……………………………………………8 2.4. Разновидности оплаты труда……………………………………………….10 2.4.1. Оплата за работу в ночное время ………………………………………..10 2.4.2. Оплата труда в праздничные и выходные дни………………………….11 2.4.3. Оплата труда за сверхурочное время……………………………………12 2.4.4. Оплата отпусков…………………………………………………………..14 2.5. Удержания из заработной платы……………………………..……………15 2.5.1. Виды удержаний из заработной платы ………………………………….17 2.5.2. Налог на доходы физических лиц……………………………………….17 2.6. Особенности бухгалтерского и налогового учета по расходам на оплату труда……………………………………………………………………………....22 2.7. Налоговое планирование и оптимизация расходов на оплату труда……………………………………………………………………………...27 3. Заключение……………………………………………………………………30 4. Библиографический список………………….………………………….…...31 1.Введение В соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны произошли существенные изменения политики в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов. Понятие «заработная плата» наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработков, а также различных премий, доплат, надбавок и социальных льгот, начисленных в денежной и натуральной формах. Даже в условиях экономического кризиса первоочередная задача предприятия – в установленные сроки производить расчеты с персоналом по оплате труда, так как за нарушение сроков законодательство предусматривает довольно серьезные санкции, как для самой компании, так и для ее руководства. Тема курсовой работы, безусловно, актуальна, так как важнейшим направлением деятельности бухгалтерии любых предприятий, как в России, так и за рубежом, является учет заработной платы работников. Этот участок работы является одним из наиболее трудоемких и ответственных в работе бухгалтера. Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета предприятия. Он должен обеспечить оперативный контроль над количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты социального характера. Для осуществления точного и полного отражения в системе бухгалтерского и налогового учета операций по заработной плате необходимо руководствоваться законодательными актами РФ, постановлениями Президента и правительства, нормативными документами и т.д. В системе учета на предприятиях часто встречаются нарушения и отклонения от действующих нормативных положений. Таким образом, ведение бухгалтерского и налогового учета заработной платы являются жизненно необходимыми для предприятий любых организационно-правовых форм. Цель данной работы – выявить особенности налогового учета и налогового планирования в области труда и заработной платы. В рамках поставленной цели, в процессе написания курсовой работы необходимо решить следующие задачи: - рассмотреть основные понятия оплаты труда и заработной платы; - изучить функции заработной платы; - охарактеризовать формы и системы оплаты труда; - рассмотреть особенности учета с персоналом по оплате труда; - изучить технику и оформление расчетов по расходам на оплату труда; - выявить особенности учета страховых взносов; - проанализировать принципы оптимизации налогообложения расходов на оплату труда. Объектом исследования курсовой работы является организация расходов на оплату труда. Предметом исследования являются особенности налогового учета и налогового планирования в области расходов на оплату труда. 2.Основная часть 2.1.Понятие расходов на оплату труда Трудовым Кодексом Российской Федерации в гл.20 ст.129 дано определение заработной платы (оплаты труда работника), как вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). В соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации, в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. К расходам на оплату труда относятся: 1) суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда; 2) начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели; 3) начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни; 4) стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов; 5) сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей и в других случаях; 6) расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, фактические расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории РФ и обратно для организаций, финансируемых из соответствующих бюджетов и в порядке, предусмотренном работодателем - для иных организаций, доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время, расходы на оплату перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров; 7) денежные компенсации за неиспользованный отпуск; 8) начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика; 9) единовременные вознаграждения за выслугу лет; 10) надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях; 11) надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями; 12) расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством РФ на время учебных отпусков, предоставляемых работникам налогоплательщика, а также расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно; 13) расходы на оплату труда за время вынужденного прогула или время выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях; 14) суммы, начисленные в размере тарифной ставки или оклада, предусмотренные коллективными договорами, за календарные дни нахождения в пути от места нахождения организации к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям; 15) суммы, начисленные за выполненную работу физическим лицам, привлеченным для работы у налогоплательщика согласно специальным договорам на предоставление рабочей силы с государственными организациями; 16) во время обучения работников с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров; 17) расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера, за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями; 18) начисления военнослужащим, проходящим военную службу на государственных унитарных предприятиях и в строительных организациях федеральных органов исполнительной власти; 19) доплаты инвалидам; 20) расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, осуществляемые в соответствии со статьей 324.1 НК РФ; 21) расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда; 22) другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. 2.2.Нормативно-правовая база расчетов с персоналом по оплате труда К основным нормативным документам государственного регулирования отношений, связанных с организацией и оплатой труда, и бухгалтерской отчетности, относятся: - Конституция РФ; -Трудовой Кодекс РФ; - Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»; - Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"; - Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"; - Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". Регулирование трудовых отношений осуществляется следующими нормативно – правовыми актами: - Трудовым законодательством, в том числе и законодательством по охране труда; - прочими нормативно – правовыми актами, содержащими нормы трудового права; - Указы Президента Российской Федерации; - Постановления Правительства Российской Федерации и нормативно – правовые акты федеральных органов исполнительной власти, а также органов местного самоуправления. - Положения коллективного договора, локальные нормативные акты предприятия. Основным законодательным актом в сфере регулирования отношений между работниками и работодателями является Трудовой кодекс Российской Федерации. Его главенствующее положение обуславливается также тем, что нормы трудового права, содержащиеся в других федеральных законах, указах Президента РФ, Постановлениях Правительства РФ и т.д. опираются и соответствуют положениям трудового кодекса Российской Федерации. Действующее трудовое законодательство под термином "оплата труда" понимает не просто размер заработной платы, установленный работнику, а всю систему отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами (ст.129 ТК РФ). На расчеты по оплате труда и подготовку всей необходимой документации отводятся сжатые и строго определенные сроки. При этом наличие множества различных факторов, определяющих размер начислений оплаты труда, порядок налогообложения, удержаний и т.д. делает расчет в каждом конкретном месяце непохожим на предыдущие. Важна не только правильность осуществления самих расчетов, но и точность оформления первичных документов, служащих основанием для расчетов с работниками. Первичные учетные документы должны содержать все необходимые реквизиты. Конституция РФ гарантирует вознаграждение за труд, без какой бы то ни было дискриминации и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда, а предприятие обеспечивает гарантированный законом минимальный размер оплаты труда. Месячная оплата труда работника, полностью отработавшего определенную на этот период норму рабочего времени и выполнившего свои трудовые обязанности, не может быть ниже минимального месячного размера оплаты труда. В минимальный размер оплаты труда не включаются доплаты и надбавки, а также премии и другие поощрительные или компенсационные выплаты. Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) устанавливается одновременно на всей территории РФ федеральным законом и не может быть ниже размера прожиточного минимума трудоспособного человека (ст.133 ТК РФ). В настоящее время для работников, которые работают в организациях, финансируемых из федерального бюджета, с1 января2016 года минимальный размер оплаты труда установлен в размере6204 рублей. Порядок обязательных удержаний из заработной платы установлен соответствующими федеральными законами. А порядок «вычетов» из заработной платы по инициативе работодателя установлен ТК РФ. Работодатель обязан при выплате заработной платы в письменной форме известить работника о размерах и основаниях удержаний (ст. 136 ТК РФ). Перед принятием решения об осуществлении удержания из заработной платы работодателю необходимо установить следующие обстоятельства: • при наличии причиненного работодателю ущерба – проведение проверки и определение точного размера причиненного ущерба (ст. 246 ТК РФ); • важно не нарушить срок для оформления решения об удержании из заработной платы и, при необходимости, подтвердить согласие работника на это уменьшение заработной платы (ч. 3 ст. 137 ТК РФ), а также выполнить иные условия для уменьшения заработной платы, установленные ТК РФ и иными федеральными законами. Порядок удержания из заработной платы по инициативе самого работника требует заявления от самого работника с просьбой производить соответствующие удержания. 2.3.Формы и системы оплаты труда Формы и системы заработной платы устанавливают связь между величиной заработка, количеством и качеством труда, обусловливают определенный порядок ее начисления в зависимости от организационных условий производства и результатов труда. При этом запрещается ограничивать максимальный размер заработной платы и устанавливать заработную плату ниже минимального размера прожиточного минимума, определенного законодательством РФ. В современных условиях на предприятиях применяются различные формы и системы оплаты труда, но наибольшее распространение получили две основные формы оплаты труда: повременная и сдельная. Повременная – система оплаты труда, при которой заработная плата работнику начисляется по установленной тарифной ставке или окладу за фактически отработанное время.Повременная форма заработной платы может реализовываться в виде следующих систем оплаты: простая повременная; повременно-премиальная. Повременно – премиальная оплата труда предусматривает кроме оплаты труда за отработанное время выплаты премий за определенные показатели. Повременная форма заработной платы в России используется для 20-30% работающих. Организация повременной оплаты труда требует соблюдения следующих условий: - без надлежащего табельного учёта фактически отработанного времени нельзя правильно организовать повременную оплату труда; - необходима тарификация рабочих повременщиков, руководителей, специалистов и служащих на основании соответствующих нормативных документов; -установление и правильное применение норм и нормативов, регламентирующих организацию труда повременщиков. Создание на рабочих местах всех необходимых условий для эффективной работы. Повременная форма оплаты труда применяется при невозможности или нецелесообразности установления количественных параметров труда, при этой форме оплаты труда работник получает заработную плату в зависимости от количества отработанного времени и уровня его квалификации. Различают следующие разновидности повременной формы оплаты труда: простая повременная, повременно-премиальная, окладная, контрактная. Сдельная форма оплаты труда зависит от объема выполненных работ и сдельного расценка. К формам заработной платы сдельной системы оплаты труда относятся: Прямая-сдельная – оплата труда рабочих повышается в прямой зависимости от количества выработанных ими изделий и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации; Сдельно-премиальная– предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и конкретные показатели их производственной деятельности (отсутствие брака, рекламации и т.п.); Сдельно-прогрессивная – предусматривает оплату выработанной продукции в пределах установленных норм по прямым (неизменным) расценкам, а изделия сверх нормы оплачиваются по повышенным расценкам согласно установленной шкале, но не свыше двойной сдельной расценки; Косвенно-сдельная – применяется для повышения производительности труда рабочих, обслуживающих оборудование и рабочие места. Труд их оплачивается по косвенным сдельным расценкам из расчета количества продукции, произведенной основными рабочими, которых они обслуживают; Аккордная – форма заработной платы, при которой оценивается комплекс различных работ с указанием предельного срока их выполнения. Размер общего заработка по аккордному наряду рассчитывается на основе калькуляции, которая включает перечень работ (операций), подлежащих выполнению, их объем и расценку на каждый вид работ (операций), общую стоимость выполнения всех работ (операций) аккордного задания, общий размер оплаты за выполнение всего задания. Аккордная система оплаты труда может предусматривать премирование за досрочное выполнение аккордного задания. Аккордная система оплаты труда применяется при проведении работ по ликвидации аварий, ремонту машин и оборудования, при выполнении срочных особо важных заданий. В зависимости от формы организации труда эти системы, в свою очередь, могут применяться как индивидуальные и коллективные. При введении сдельной оплаты труда необходимо соблюдать определенные условия, нарушения которых может резко снизить эффективность и нанести ущерб производству: • научно обоснованное нормирование труда и правильная тарификация работ в строгом соответствии с требованиями тарифно-квалификационного справочника; • хорошо поставленный учет количественных результатов труда, исключающий всякого рода приписки и искусственное завышение объема выполняемых работ; • строгий контроль за качеством выполнения работ; • организация производства и труда, исключающая перебои в работе, простои, несвоевременную выдачу производственных заданий, материалов, инструмента, нарядов на сдельную работу. |